王春平

摘 要 本文首先對事業(yè)單位財政資金內(nèi)部控制進行了概述，并對其意義和現(xiàn)階段存在的主要問題進行了探討，最后結(jié)合自己的思考給出了相對應(yīng)的解決辦法，希望以此來幫助事業(yè)單位提升財政資金內(nèi)部控制的效率、質(zhì)量和水平，為事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展打下堅實基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 財政資金 內(nèi)部控制 意義 問題 對策

一、事業(yè)單位財政資金內(nèi)部控制的意義

（一）有利于增強對風(fēng)險的抵抗能力

隨著我國經(jīng)濟步入發(fā)展的新常態(tài)，事業(yè)單位面臨著更嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，在競爭日益激烈的環(huán)境中，需要對發(fā)展過程中存在的風(fēng)險予以足夠的重視。因此加強財政資金內(nèi)部控制，對風(fēng)險形成有效的識別、預(yù)警、分析和評估機制，有利于事業(yè)單位對內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險進行防范，對外部系統(tǒng)性金融風(fēng)險進行抵御，從而增強對風(fēng)險的抵抗能力。

（二）有利于查錯糾弊

目前在事業(yè)單位的發(fā)展過程中，所面臨的外部檢查和監(jiān)督愈加嚴(yán)格，并且檢查的范圍和力度不斷增加，因此事業(yè)單位強化內(nèi)部控制，有利于對自身可能存在的徇私舞弊、違法違規(guī)、濫用職權(quán)等現(xiàn)象進行及時的發(fā)現(xiàn)和制止，從而增強事業(yè)單位查錯糾弊的能力，以更好地滿足內(nèi)外部監(jiān)督檢查工作的需要。

二、事業(yè)單位財政資金內(nèi)部控制的現(xiàn)存問題

（一）內(nèi)部控制認(rèn)識較為薄弱

目前我國部分事業(yè)單位缺乏對財政資金內(nèi)部控制正確、全面和深入的認(rèn)識，在他們看來內(nèi)部控制就是簡單的制定相關(guān)規(guī)章制度，也正是由于這種認(rèn)識上的缺陷導(dǎo)致事業(yè)單位在執(zhí)行內(nèi)部控制過程中的效率比較低下，內(nèi)控工作人員缺乏積極性和主動性，對相關(guān)規(guī)章制度的執(zhí)行情況缺乏有效、及時的反饋和監(jiān)督。此外，一些事業(yè)單位沒有將財政資金內(nèi)部控制與績效考核進行有效對接，導(dǎo)致單位內(nèi)部缺乏內(nèi)控氛圍，從而影響了內(nèi)部控制理念的普及，增加了財政資金內(nèi)部控制執(zhí)行過程中的難度。

（二）財政資金內(nèi)部控制管理機制不健全

一些事業(yè)單位對財政資金內(nèi)部控制的理解比較片面，加之缺乏健全、完善的內(nèi)部控制管理機制，致使相關(guān)的內(nèi)控制度呈現(xiàn)著“碎片化”狀態(tài)，比較分散和混亂，內(nèi)控流程無序。此外，還有一些事業(yè)單位在開展財政資金內(nèi)部控制工作的過程中，缺乏整體的戰(zhàn)略眼光，局限于某一業(yè)務(wù)或管理環(huán)節(jié)，難以有效突破傳統(tǒng)管理框架的束縛，財政資金內(nèi)部控制機制的不健全也就缺乏工作引導(dǎo)資料，內(nèi)部控制人員在落實具體工作時就缺乏依據(jù)，喪失了內(nèi)部控制的主動性及及時性。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督薄弱

一些事業(yè)單位在發(fā)展過程中沒有對各級的管理者進行有效的監(jiān)督和制約，為自身的發(fā)展帶來了很大的隱患。此外，事業(yè)單位內(nèi)部缺乏相關(guān)專業(yè)的內(nèi)部審計人員，造成內(nèi)部控制的執(zhí)行力度較低?，F(xiàn)階段，一些事業(yè)單位缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計人員，更甚存在不設(shè)內(nèi)部審計機構(gòu)的現(xiàn)象;而一些設(shè)了內(nèi)部審計機構(gòu)的事業(yè)單位即使配備了相應(yīng)的審計人員，但是因為內(nèi)部審計機制缺乏科學(xué)性、合理性，而使得審計機制的真實作用并沒有被充分發(fā)揮出來。

（四）內(nèi)部控制與大數(shù)據(jù)系統(tǒng)缺乏有效結(jié)合

現(xiàn)階段，隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，出現(xiàn)了大數(shù)據(jù)、云計算等一系列新興的信息化技術(shù)，但是不少事業(yè)單位在開展財政資金內(nèi)部控制過程中對大數(shù)據(jù)系統(tǒng)缺乏有效的結(jié)合，導(dǎo)致內(nèi)控工作效率難以提升。主要表現(xiàn)在由于事業(yè)單位的內(nèi)部控制對于風(fēng)險缺乏必要的識別和可量化的評估手段，導(dǎo)致在開展內(nèi)部控制過程中，缺乏對大數(shù)據(jù)技術(shù)的充分利用，難以將其融入各系統(tǒng)，難以對數(shù)據(jù)信息加以有效的獲取、整理、分析和建模，自然無法有效提升風(fēng)險的識別和防范，難以通過系統(tǒng)化的手段來對風(fēng)險進行識別和控制，導(dǎo)致內(nèi)控效率難以實現(xiàn)有效提升。

三、事業(yè)單位財政資金內(nèi)部控制的優(yōu)化建議

（一）不斷強化內(nèi)控意識，形成良好的內(nèi)控氛圍

在新的經(jīng)濟發(fā)展形勢下，需要事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和管理者對財政資金內(nèi)部控制予以足夠的重視，積極采取有效措施，增強內(nèi)部全體人員的內(nèi)部控制意識，積極動員全員參與內(nèi)部控制，從而形成良好的內(nèi)控氛圍，在此基礎(chǔ)上實現(xiàn)內(nèi)部控制和本單位戰(zhàn)略目標(biāo)與文化的有效結(jié)合。

（二）積極建立健全內(nèi)控制度

健全的內(nèi)控制度可以有效提高事業(yè)單位的管理水平，因此事業(yè)單位要重視內(nèi)控制度的建設(shè)，不斷學(xué)習(xí)建立健全內(nèi)控制度的相關(guān)理論知識，以滿足自身內(nèi)控制度建設(shè)的需求，不斷提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力度。此外，事業(yè)單位在發(fā)展過程中要定期開展自我評價的工作，對內(nèi)控系統(tǒng)進行不斷的完善，內(nèi)部會計控制制度要提高對一些重點環(huán)節(jié)和重要崗位的控制力度，并建立多元化的監(jiān)督機制，以有效提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。

（三）加強內(nèi)部監(jiān)督

對內(nèi)部員工的權(quán)責(zé)進行明確的劃分，事業(yè)單位在發(fā)展過程中要合理規(guī)劃、設(shè)置內(nèi)部員工的職責(zé)，要嚴(yán)格遵守不相容職務(wù)分離的原則。提高內(nèi)部審計的監(jiān)督力度，事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作既包括會計的賬簿、稽查，以及對內(nèi)部控制制度的評價等，并對單位內(nèi)部最高管理層做出相應(yīng)的報告，以促進內(nèi)控制度的完善和健全。此外，要保證內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性，審計人員與財務(wù)人員之間要有明確的區(qū)分和劃分，這樣才能發(fā)揮審計工作的真正作用。

（四）實現(xiàn)與大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的有效結(jié)合

大數(shù)據(jù)系統(tǒng)和信息技術(shù)為事業(yè)單位財政資金內(nèi)部控制工作的開展提供了有效的方法與手段，因此需要結(jié)合大數(shù)據(jù)系統(tǒng)構(gòu)建內(nèi)控風(fēng)險防控體系，在對流程進行優(yōu)化的基礎(chǔ)上充分發(fā)揮數(shù)據(jù)的核心驅(qū)動力，以智能IT系統(tǒng)作為載體，構(gòu)建并完善內(nèi)部控制風(fēng)險防范體系，實現(xiàn)對風(fēng)險數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確獲取，制定可量化的風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)，充分發(fā)揮風(fēng)險分析模型的作用，減少人為控制因素，以此來切實增強大數(shù)據(jù)系統(tǒng)對內(nèi)部控制和風(fēng)險防范的實際作用，為事業(yè)單位財政資金的高效運用打下堅實基礎(chǔ)。

（作者單位為大同市廣靈縣河道管理站）

參考文獻

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