王院平 戴鋒 郭業(yè)明

近年來隨著社會和經(jīng)濟的發(fā)展，基層單位的內(nèi)控風(fēng)險管理逐步規(guī)范化、制度化、經(jīng)?；?，但在內(nèi)部控制和風(fēng)險防范方面仍存在一些問題，應(yīng)引起相關(guān)管理層的重視和思考。

一、內(nèi)部控制實施中存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制意識不夠明顯。有的基層單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理知識的全面了解，對建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實意義認(rèn)識不夠，沒有把內(nèi)部控制當(dāng)作一項長效機制來實施。有的干部員工認(rèn)為有規(guī)章制度就等同于內(nèi)部控制，缺少內(nèi)部控制的正確理念，風(fēng)險意識和責(zé)任意識薄弱。

（二）內(nèi)控制度建設(shè)不夠規(guī)范。由于上級部門沒有對基層單位內(nèi)控制度建設(shè)的框架和標(biāo)準(zhǔn)作出明確的指導(dǎo)或規(guī)定，基層單位有的在規(guī)章制度的建立和完善方面出現(xiàn)程度不一致、水平參差不齊的現(xiàn)象。如有的僅將上級部門規(guī)章制度改頭換面直接作為本單位制度的情況，有的重制度建設(shè)輕執(zhí)行落實，制度匯編一大本，單項制度近百項，有章不循，違規(guī)操作現(xiàn)象時有發(fā)生;有的內(nèi)控制度滯后于形勢變化和業(yè)務(wù)發(fā)展，未根據(jù)上級部門規(guī)章制度以及實際情況的變化及時修訂內(nèi)控制度，制度的適用性、可用性大打折扣。

（三）激勵約束機制有待改進(jìn)。激勵約束機制對各崗位人員缺乏科學(xué)、合理的業(yè)績考核評價辦法，沒有真正實現(xiàn)工作業(yè)績與收入相掛鉤，平均分配的做法，“能者多勞、庸者休閑”的現(xiàn)象還不同程度存在。

（四）應(yīng)急管理工作流于形式。由于缺乏科學(xué)統(tǒng)一的方法體系，還沒有一套適合基層單位特點的內(nèi)控檢查、考核評價機制，基層單位所開展的風(fēng)險識別和評估工作粗細(xì)不一，雖有風(fēng)險評估材料，但內(nèi)容過于簡單、籠統(tǒng)，風(fēng)險識別和分析沒有達(dá)到對全面、合理的要求，大多流于形式。在對突發(fā)事件的應(yīng)急管理方面，存在未按上級部門的要求制定突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案或應(yīng)急預(yù)案內(nèi)容不完整、沒有配置相應(yīng)的資源、沒有根據(jù)形勢變化和人員變動情況及時更新等問題。

（五）內(nèi)部管理控制不夠嚴(yán)格。一是日常業(yè)務(wù)或管理工作中存在控制疏漏，如使用單位公章未經(jīng)負(fù)責(zé)人審批，人員加班未按規(guī)定履行審批手續(xù)，承辦依法行政事項存在業(yè)務(wù)辦理程序不規(guī)范、審批手續(xù)不完善等問題;二是財務(wù)管理中的相關(guān)制度執(zhí)行不到位，如低值易耗品的管理未設(shè)立登記簿、對低值易耗品的購入、領(lǐng)用進(jìn)行登記或登記不完整的現(xiàn)象等;三是財務(wù)制度執(zhí)行不到位，在費用支出方面缺乏有效控制，費用開支過程中的人員分工不符合相互牽制的要求等。

（六）內(nèi)部監(jiān)督整改力度不大。一是內(nèi)部監(jiān)督整改工作表面化。通常采取個案應(yīng)付式按部就班地進(jìn)行簡單整改，即上級部門查出哪筆業(yè)務(wù)存在問題就整改哪筆，缺少舉一反三全面自查自糾的主動性，導(dǎo)致同類問題反復(fù)出現(xiàn);二是對違規(guī)問題的責(zé)任追究機制缺失，對內(nèi)控管理中違規(guī)行為的責(zé)任追究僅限于會議強調(diào)、嘴上說說而已，導(dǎo)致干好干壞一個樣的觀念長期駐留，部分員工工作責(zé)任心缺失，基礎(chǔ)工作中部分不合規(guī)問題屢查屢犯。

二、加強內(nèi)控制度建設(shè)的對策建議

（一）深入開展內(nèi)控安全教育。一是開展內(nèi)控知識宣傳教育。建議上級部門靈活多樣舉辦內(nèi)控知識學(xué)習(xí)培訓(xùn)，開展內(nèi)控安全教育，引導(dǎo)基層單位干部員工正確認(rèn)識內(nèi)部控制和風(fēng)險防范知識，普及內(nèi)控知識，避免過度夸大風(fēng)險和過度忽視風(fēng)險兩種極端認(rèn)識，激發(fā)員工參與內(nèi)控建設(shè)的自覺性和主動性;二是切實落實領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制。內(nèi)部控制是一項長效機制，只有落實領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，才能有計劃、有步驟的深入推進(jìn)，基層單位領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)一步強化內(nèi)控意識，樹立“內(nèi)控先行”的理念，建立并落實領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，積極推進(jìn)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)和控制治理活動，在日常工作中以身作則，民主決策，科學(xué)管理，促進(jìn)良好內(nèi)控文化、環(huán)境的形成。

（二）強化內(nèi)部控制制度建設(shè)。一是明確內(nèi)控制度建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。明確基層單位內(nèi)控制度由全行性、部門性內(nèi)控制度兩部分組成，各部分制度應(yīng)該包括哪些具體的內(nèi)容，哪些制度可以參照執(zhí)行上級部門的制度，哪些制度是需要自己建立或制定。在上級部門對制度體系建設(shè)作出規(guī)范性規(guī)定之前，基層單位應(yīng)在上級部門制度的框架內(nèi)對現(xiàn)有內(nèi)控制度進(jìn)行完善，對不適應(yīng)、不合理的相關(guān)制度及時進(jìn)行補充、修訂，使之更嚴(yán)密、更完善，使內(nèi)控制度的觸角延伸到業(yè)務(wù)運行和內(nèi)部管理活動的每一個工作崗位、程序、業(yè)務(wù)流程或操作環(huán)節(jié);二是明確有關(guān)工作標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容，如結(jié)合基層單位的管理和運行特點，制定切合基層單位實際的、可操作的風(fēng)險識別、評估的具體方法、標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容，便于基層單位的實際操作;三是制定適合于基層單位特點的內(nèi)控檢查、考核評價辦法，便于基層單位自查和監(jiān)督部門的檢查評價。

（三）健全內(nèi)控激勵約束機制。應(yīng)建立以提高員工素質(zhì)和敬業(yè)精神為核心的人力資源管理制度，建立完善體現(xiàn)效率優(yōu)先、兼顧公平的薪酬、獎金和福利政策，以激勵基層單位員工的工作積極性。一是認(rèn)真改進(jìn)員工培訓(xùn)方式和途徑，探索真正有效的員工培訓(xùn)或教育渠道，變“要我學(xué)”到“我要學(xué)”，努力營造全員學(xué)習(xí)、終身學(xué)習(xí)的氛圍，鼓勵員工自學(xué)成才;二是在遵循不相容崗位相分離的前提下，總結(jié)推廣基層單位崗位整合、跨部門兼崗的有效途徑和方法，杜絕不合理兼崗的問題，緩解人員不足、重要崗位輪換和強制休假制度執(zhí)行難的實際狀況;三是對基層單位設(shè)置科學(xué)的業(yè)績考核指標(biāo)體系和責(zé)任追究機制，對干部員工的業(yè)績進(jìn)行考核與評價，以此作為確定其薪酬、晉升、降級等的重要依據(jù)，并切實做到嚴(yán)格考核、有獎有懲，強化對整體團隊的激勵與約束，實現(xiàn)內(nèi)控管理和業(yè)績考核的有機結(jié)合。

（四）落實內(nèi)部控制應(yīng)急管理。建立完善的內(nèi)控制度體系、科學(xué)完整地識別和評估內(nèi)部風(fēng)險和加強應(yīng)急管理，參照上級部門提出的框架性指引和原則要求，一切從實際出發(fā)，制定出可操作性強的具體操作方法，以便對內(nèi)部控制的具體工作要求和標(biāo)準(zhǔn)全面、準(zhǔn)確、規(guī)范地把握和操作。此外，還要確保制定應(yīng)急方案有的放矢，落實應(yīng)急方案執(zhí)行位，演練應(yīng)急方案“真實”有效。

（五）嚴(yán)格遵循權(quán)限管理程序。一是進(jìn)一步規(guī)范職責(zé)和權(quán)限管理，科學(xué)劃分崗位職責(zé)，既要有效提高工作效率，又要遵循不相容崗位分離;二是明確人員分工，強化互控機制。在遵循上級部門有關(guān)約束性制度的前提下，明確各崗位人員分工，并落實A、B角人員，充分考慮人員休假、出差情況可能導(dǎo)致的交叉兼崗問題，避免長期授權(quán)、迂回授權(quán)方式的借號操作、代崗工作;三是強化制度執(zhí)行力。落實制度、執(zhí)行制度是內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，各層級領(lǐng)導(dǎo)在業(yè)務(wù)運行和內(nèi)部管理中應(yīng)著力抓好制度的落實工作，根據(jù)不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域主要風(fēng)險類型的差異，有重點地強化控制，確保內(nèi)部控制體系中授權(quán)、審批、確認(rèn)、記錄等各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)中的控制措施得以切實執(zhí)行，及時發(fā)現(xiàn)并糾正日常管理或業(yè)務(wù)操作中存在疏漏或不夠規(guī)范的問題，堵塞漏洞、防范內(nèi)部管理風(fēng)險。

（六）加大責(zé)任追究整改力度。對各類內(nèi)部監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，縣支行應(yīng)通過分級落實整改責(zé)任、限期整改督辦和定期或不定期跟蹤檢查等方式，確保問題得到及時、徹底整改。上級部門把基層單位內(nèi)控監(jiān)督工作的整改情況和業(yè)績考核有機結(jié)合起來，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控獎懲和責(zé)任追究機制，根據(jù)問題的性質(zhì)和整改情況，采取相應(yīng)的處理方式，強化內(nèi)控約束，有效根除整改不力、屢查屢犯的現(xiàn)象，促使員工端正工作態(tài)度，增強工作責(zé)任心。