摘 要：金稅三期推廣至今，已經在全國多個城市開始全面實施，它的到來帶給了涉稅企業(yè)不少新的挑戰(zhàn)。金稅三期實施過后實現了大數據對信息采集分析和多部門之間的聯(lián)網，它功能強大，當涉稅企業(yè)存在偷稅、逃稅、漏稅的情況，金稅三期系統(tǒng)會輕易的發(fā)現，并及時報警，涉稅企業(yè)制造稅務風險的幾率被大大降低。本文從金稅三期的認識和特點入手，分析探究了全面實施下的金稅三期對涉稅企業(yè)的具體影響。以期幫助涉稅企業(yè)提高對稅法的認識，積極了解稅務政策的具體變化。

關鍵詞：金稅三期；涉稅企業(yè)；稅務風險

引言

金稅三期是全國首個國稅地稅統(tǒng)一征管應用系統(tǒng)。它是我國稅收管理系統(tǒng)的總稱，主要包括“一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四個系統(tǒng)”四個部分。一平臺是指將基礎軟件技術與網絡硬件技術進行統(tǒng)一的基礎應用平臺；兩處理是指基于基礎應用平臺，實現數據的集中處理；三個覆蓋是指：金稅三期系統(tǒng)將覆蓋所有工作環(huán)節(jié)和納稅種類，并與相關部門進行聯(lián)網；四個系統(tǒng)是指：利用行業(yè)規(guī)范、優(yōu)化納稅管理、改善重組業(yè)務，形成以稅務征管、行政管理、外部信息以及行政決策支持四大應用系統(tǒng)。

一、實施金稅三期的意義

（一）實施金稅三期的重要現實意義

金稅三期的全面實施，是時代進步的要求，也是稅務征管工作的改革的必然環(huán)節(jié)，具有重要的現實意義。金稅一期和金稅二期分別是在1994年和2000年開始實施的稅務征管系統(tǒng)工程。為了保證稅制的正常運行，打擊逃稅、漏水、騙稅等違法行為，這兩種稅務征管系統(tǒng)營運而生。但隨著時代的發(fā)展，在之后的幾年這兩種系統(tǒng)并不能適應時代發(fā)展要求，面對多種科技逃稅手段，這兩種系統(tǒng)并不能準確將其鎖定。金稅工程三期是在將金稅一期和二期的子系統(tǒng)的功能進行了整合，并數據進行優(yōu)化、軟件系統(tǒng)進行升級。所以，金稅三期與金稅一期、二期相比具有更強大的征管功能、更大的業(yè)務覆蓋面，還逐步形成了有效的、相互聯(lián)系的制約和考核機制。

（二）實施金稅三期具有實現對接供給側改革的意義

實施金稅三期，具有實現對接供給側改革的意義，并且對企業(yè)減負、減稅具有一定幫助。

供給側改革是我國經濟政策的重點改革策略，次改革方式的出現是對宏觀調控方式進行改變，將社會企業(yè)經濟發(fā)展的各生產所需要素進行了合理的分配調整。而且企業(yè)經濟需要財政政策的支持，而財政政策又需要稅收的支持。因此，供給側結構性改革對涉稅企業(yè)的稅收也提出了新的要求。而在我國在全面實施的金稅三期工程之下，“互聯(lián)網+稅務”將逐步落實，而合理分配稅收將會在每一個層面得到執(zhí)行。這就實現了與供給側改革的對接，并為企業(yè)減負、減稅提供實質性幫助。

二、金稅三期的特點

金稅三期系統(tǒng)具有強大的功能，它內容完善，運行速度更快，將納稅服務與稅務征管實現了統(tǒng)一。它能夠滿足多元化社會中服務至上的要求，也能夠滿足納稅人所提的各種需求。通過金稅三期系統(tǒng)實現稅務管理標準化和規(guī)范化，逐步建立稅務大數據管理系統(tǒng)。從具體來看，金稅三期主要有以下特點：

（一）金稅三期的全面實施，促進大數據稅務管理系統(tǒng)的建立

金稅三期的全面實施是基于網絡信息思維，在此基礎促進了稅務電子發(fā)票的發(fā)展，并且做到了對涉稅企業(yè)的發(fā)票開具和儲存工作進行了全時監(jiān)控，采用“省級-省局-總局”的數據集中模式，將電子發(fā)票的全部要素進行統(tǒng)計，對納稅企業(yè)、納稅個人或稅務機構的涉稅信息進行了全面的了解，促使將傳統(tǒng)經驗管理模式向大數據管理模式進行轉變。通過金稅三期納稅服務平臺的建立，促使涉稅企業(yè)生產、銷售的所有流程能夠被國家更好的掌握，保證涉稅企業(yè)所開稅票與企業(yè)生產完全吻合。

（二）金稅三期的全面實施，提升全國稅務機構稅務管理效率

基于互聯(lián)網思維，是金稅三期能夠提升稅務機構征管效率的關鍵所在。金稅三期通過對稅務管理各個環(huán)節(jié)和征稅種類的覆蓋，建立了龐大的大數據管理系統(tǒng)，并有效利用大數據的優(yōu)勢對涉稅企業(yè)進行實時監(jiān)控。由于越來越多的涉稅企業(yè)被金稅三期預警功能所稽查，可見金稅三期能夠有效控制稅務風險發(fā)生的幾率，提高稅務工作的管理效率。

（三）金稅三期的全面實施，為全國稅務對實時分析提供了有力保障

金稅三期的全面實施，是現金管理理念進入我國行政管理的一個縮影。金稅三期的到來逐步形成了稅務機構的大數據管理系統(tǒng)，實現了稅務工作各數據的統(tǒng)一構建，還建立了稅務決策支持系統(tǒng)，幫助進行稅務數據的分析和處理，為稅務機構準確的提出稅務執(zhí)行決策提供了有力保障。在金稅三期全面實施的背景之下，雜亂無章的稅務機構亂象得以改變，稅務系統(tǒng)得到規(guī)范，提升了我國稅務管理工作的水平，為國家的稅務實時分析工作的順利開展奠定了基礎。

三、金稅三期的全面實施對企業(yè)涉稅方面的影響

由于金稅三期是在互聯(lián)網的基礎上所建立的一個大數據管理系統(tǒng)，通過對涉稅企業(yè)的稅票的統(tǒng)一性管理，能夠準確定位出現稅務風險的企業(yè)，是保證涉稅企業(yè)合法經營的有效手段?？偟膩碇v，金稅三期全面實施之后對涉稅企業(yè)的影響主要體現在以下方面：

（一）有助于提高涉稅企業(yè)財務人員風險管理意識

金稅三期實施之后，涉稅企業(yè)逃稅、漏稅等違法行為將會大幅減少。在金稅三期實施之前財務風險是企業(yè)財務人員是最為關注的重點，但是現在關注重點將要轉移到稅務風險的發(fā)生機率。目前很多企業(yè)缺乏稅務風險意識，更有甚者連稅務管理理念也不具備，這些財務人員粗淺的認為納稅就是企業(yè)的主要稅務工作，以至于沒有足夠深入的認識到按規(guī)章扣繳、按規(guī)章抵扣和足額納稅在稅務工作中的重要作用，此外企業(yè)財務人員對發(fā)票的認識還處于抵扣和報銷的階段，對交易的真實性和合規(guī)性發(fā)票的取得全然不知。在金稅三期全面實施后，完善了稅務發(fā)票管理流程，當涉稅企業(yè)存在并無真實業(yè)務進行發(fā)票抵扣時，系統(tǒng)可以可以自行進行比對和查找，能夠及時發(fā)現存在虛開發(fā)票或者接受虛開發(fā)票的涉稅企業(yè)，并對此類情況及時進行預警，稅務機關就能夠及時的進行稽查和處罰。所以，在金稅三期全面實施的背景之下，涉稅企業(yè)為了降低自身稅務風險發(fā)發(fā)生的幾率，定會提高企業(yè)財務人員對于稅務風險管理的意識。

（二）有助于涉稅企業(yè)管理者管理水平的提高

在金稅三期全面實施之前，很多企業(yè)的管理者缺乏稅務管理理念。比如，企業(yè)進行虛開發(fā)票的銷售、進行虛開發(fā)票的報銷、為少交企業(yè)所得稅而做兩份職工工資，這些現象都是普遍存在的，企業(yè)的管理者這主觀意識上認為這種行為行得通，而企業(yè)的財務并沒有決策的權力，多數情況是按照企業(yè)管理者的要求來做事，亦或是企業(yè)管理者主動實施虛開發(fā)票和接受虛開發(fā)票的行為。現目前，我國稅務機構已聯(lián)合多部門，形成了聯(lián)合打擊虛開發(fā)票和逃稅、騙稅的統(tǒng)一戰(zhàn)線，在這種高壓態(tài)勢之下涉及到虛開發(fā)票、逃稅、騙稅的企業(yè)一定會無所遁形。因此，這就要求企業(yè)管理者正確認識稅務管理工作的重要性，明確逃稅、騙稅、虛開發(fā)票和接受虛開發(fā)票對企業(yè)帶來的重要不良影響。可見，這對于企業(yè)管理者的有關稅務方面的知識有了全面要求，企業(yè)管理者需要將企業(yè)稅務管理提高到法律認識的高度上來，不僅需要企業(yè)財務人員的輔助和配合，還需要延伸到企業(yè)的生產、經營、和采購方面，只有這樣才能最大限度的控制企業(yè)稅務風險。所以，涉稅企業(yè)應從管理者開設樹立正確的稅務管理理念，從上自下、由淺入深的認識到稅務管理的重要性。

（三）有助于涉稅企業(yè)合理的避稅，并守法經營

金稅三期的全面實施，對虛開發(fā)票等行為具有強力的震懾作用。由于金稅三期系統(tǒng)可以順利的錄入納稅企業(yè)的稅號，并對涉稅企業(yè)采購、銷售環(huán)節(jié)所開發(fā)票進行配對檢查，可以有效識別涉稅企業(yè)經營中涉稅環(huán)節(jié)的相關性，有力的遏制了虛開發(fā)票行為的發(fā)生。在大數據系統(tǒng)管理之下，系統(tǒng)軟件不但能夠準確的確定收票個人或企業(yè)，對涉稅企業(yè)稅額繳納的情況有更好的監(jiān)控手段；系統(tǒng)軟件也能夠對涉稅企業(yè)的商品編碼信息進行統(tǒng)計，也能對涉稅企業(yè)稅額繳納情況進行有效的監(jiān)控；除此之外，系統(tǒng)軟件還能夠對涉稅企業(yè)的固定資產和費用等信息進行準確統(tǒng)計，并且更好的對涉稅企業(yè)稅額繳納進行監(jiān)控。據此，通過金稅三期的大數據管理系統(tǒng)，能夠有效的對涉稅企業(yè)進行全方位的監(jiān)控，不僅減少了逃稅、騙稅以及虛開發(fā)票等行為發(fā)生的幾率，而且更是促進了涉稅企業(yè)進行合理避稅，并守法經營。

（四）有助于加強涉稅企業(yè)對于發(fā)票管理和合同的規(guī)范

營改增全面實施后，虛開發(fā)票的企業(yè)或個人、亦或是接受虛開發(fā)票的企業(yè)或個人將會是稅務機關稽查的重點。對于涉稅企業(yè)而言，怎樣防范于未然是關鍵。其一，規(guī)范企業(yè)合同，明確合同約定的服務類型、商品類型以及發(fā)票類型，從約定的角度來證明交易是否具有真實性；其二，針對涉稅企業(yè)經營中的提供服務證據和商品交接單過程中的單據保存問題，應以交易的實質原則來證明交易是否具有真實性，此外，對于企業(yè)商品提供的過程應有過程單據的保存。比如，企業(yè)在采購環(huán)節(jié)中的具體采購清單，以數量為依據來證明交易的真實性和合理性，同時還應保證合同中所提供的服務與產品的類型一致；其三，在交易過后，應嚴格按照合同約定的具體要求提供發(fā)票開票和商品服務的類型，在開票之后需要保證交接清單的完整，以防發(fā)票出現丟失的情況。涉稅企業(yè)的財務管理人員應及時做好發(fā)票的存管保存，確保發(fā)票的完好無缺，同時還應及時的對發(fā)票的真?zhèn)涡赃M行檢查，應保證所開發(fā)票的信息與合同中的保持一致。基于此，應進一步加強涉稅企業(yè)對于開票流程的全面管理，并對合同進行規(guī)范，將企業(yè)的發(fā)票管理水平提升一個臺階。

（五）有助于減少涉稅企業(yè)虛開發(fā)票或接受虛開發(fā)票行為

很多企業(yè)為了獲取更多的利益，它們鋌而走險選擇利用虛開發(fā)票或出售虛開發(fā)票的手段為企業(yè)創(chuàng)收，通過稅務局的稽查認定的虛開發(fā)票的公司類型主要有：商貿型公司、虛假的注冊地、開具大額發(fā)票固定資產卻不足等公司。而就收虛開發(fā)票的企業(yè)類型主要有：第三方無關企業(yè)的開票、接受無實際經營情況的企業(yè)的開票、接受改變交易名稱的企業(yè)的開票。在金稅三期全面實施之后能夠準確鎖定上述虛開票企業(yè)，并且通過虛開發(fā)票的企業(yè)名稱還能準確鎖定接受虛開發(fā)票的企業(yè)，當確定這些企業(yè)之后，它們不得不面臨稅務處罰，嚴重時還需要負相應的法律責任。因此，在金稅三期全面實施的背景之下，涉稅企業(yè)能夠認識到虛開發(fā)票和接受虛開發(fā)票的嚴重危害，從而有助于減少涉稅企業(yè)虛開發(fā)票和接受虛開發(fā)票的行為。

四、結束語

總而言之，在金稅三期的全面實施之下，稅收企業(yè)應當結合最新的稅收法規(guī)進行內部征稅管理，重新審定稅務工作的整體情況，并適當的對企業(yè)內部的稅額繳納方案進行調整，保證企業(yè)能夠及時的履行法定義務，將涉稅務風險發(fā)生機率降至最低。

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作者簡介：

宋秋香，福建省福州廣播電視臺。