摘 要：當(dāng)今時(shí)代，一切以追求更高的經(jīng)濟(jì)效益為目的，這已是當(dāng)下社會(huì)的的主題背景，這樣的大環(huán)境趨勢(shì)下，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)快速發(fā)展產(chǎn)生，已成為當(dāng)代審計(jì)水平的量尺。隨著與國(guó)際的接軌，商業(yè)銀行自身的快速發(fā)展，商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)將越來(lái)越重要。因此，本文對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)進(jìn)行研究分析。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；經(jīng)濟(jì)效益；審計(jì)

由于商業(yè)銀行的發(fā)展模式轉(zhuǎn)變，越來(lái)越多的商業(yè)銀行在基于社會(huì)效益的基礎(chǔ)上，更加關(guān)注本身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。所以商業(yè)銀行的審計(jì)已經(jīng)不僅僅是決策風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)，而更關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)。

一、商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的概念

商業(yè)銀行效益審計(jì)的概念為：由專業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員以提高銀行價(jià)值和營(yíng)運(yùn)效率為目標(biāo)，采用科學(xué)化、合理化的審計(jì)措施，判斷商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，從而評(píng)價(jià)商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)效果，進(jìn)而達(dá)到幫助商業(yè)銀行提升經(jīng)濟(jì)效益的目的。商業(yè)銀行效益審計(jì)應(yīng)針對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性來(lái)展開。

二、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的內(nèi)容

商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)內(nèi)容包含許多項(xiàng)目，具有很大的全面性，我們從以下幾個(gè)方面進(jìn)行分析：：

（一）經(jīng)濟(jì)效益連續(xù)增長(zhǎng)

持續(xù)發(fā)展是商業(yè)銀行的根本目標(biāo)，經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)的連續(xù)性審計(jì)主要根據(jù)評(píng)價(jià)銀行資本和收入的增長(zhǎng)率、債務(wù)及支出的合情化以及風(fēng)險(xiǎn)損失隱患等方面的內(nèi)容，披露銀行運(yùn)營(yíng)中產(chǎn)生的不良問題，及時(shí)改正商業(yè)銀行中存在的為了追求效益，片面發(fā)展，不顧風(fēng)險(xiǎn)隱患的經(jīng)營(yíng)行為。

（二）商業(yè)銀行的場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

我國(guó)的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，金融行業(yè)也不能避免。良好的競(jìng)爭(zhēng)力是商業(yè)銀行未來(lái)發(fā)展的根本。競(jìng)爭(zhēng)力的審計(jì)內(nèi)容包含分析商業(yè)銀行主要業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)系數(shù)與行業(yè)同類的比較情況，揭露影響行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的業(yè)務(wù)缺陷以及管理存在的問題，增強(qiáng)商業(yè)銀行的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）客戶管理效果

即對(duì)客戶管理程序和管理效果著重研究和評(píng)價(jià)，依據(jù)銀行客戶體量、品質(zhì)以及客戶結(jié)構(gòu)進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，找出商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)中對(duì)于不利于客戶管理效益的原因，從而使行業(yè)銀行的客戶效益得到極大提升。

（四）產(chǎn)品創(chuàng)新能力

在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的大環(huán)境下，產(chǎn)品創(chuàng)新能很好的保證商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力。產(chǎn)品創(chuàng)新能力管理審計(jì)，可從產(chǎn)品創(chuàng)新能力和新產(chǎn)品對(duì)于市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力與收益能力兩個(gè)角度進(jìn)行評(píng)價(jià)研究，并注重建立相關(guān)制度及風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

（五）資源的合理有效配置。合理有效的資源配置，可以有效提升商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)中的工作效率，從而更高效的提升經(jīng)濟(jì)效益。其審計(jì)主要為資源是否有效合理分配，從而為商業(yè)銀行的發(fā)展提供更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力。

（六）內(nèi)部營(yíng)運(yùn)效果

是銀行研發(fā)產(chǎn)品并向客戶提供產(chǎn)品使用的流程，包含針對(duì)客戶需要研發(fā)產(chǎn)品、建設(shè)對(duì)應(yīng)營(yíng)銷路徑、組織產(chǎn)品營(yíng)銷、后期跟蹤服務(wù)等方面。

（七）風(fēng)險(xiǎn)控制能力

商業(yè)銀行存在很高的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，安全經(jīng)營(yíng)是銀行發(fā)展的根本目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)控制能力審計(jì)有利于評(píng)價(jià)銀行是否有完善的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)措施。

三、商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的制約因素

（一）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的法規(guī)的不完善

由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作相比與發(fā)達(dá)國(guó)家開始較晚，相關(guān)的法律法規(guī)還不完善，沒有完善的法律體系保障，商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作沒有良好的法規(guī)依照，工作存在很大的漏洞性，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與內(nèi)部評(píng)價(jià)不能緊密結(jié)合，從而造成經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作不能取得實(shí)效。

規(guī)范化建設(shè)的道路還很漫長(zhǎng)由于我國(guó)效益審計(jì)實(shí)務(wù)工作起步較晚，有關(guān)效益審計(jì)工作的法律、法規(guī)與準(zhǔn)則的建設(shè)都不盡完善，沒有較為健全、完善的法律、法規(guī)可以遵循，效益審計(jì)與部門內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)結(jié)合不緊密，開展工作的隨意性較大，更談不上針對(duì)管理全過(guò)程的效益審計(jì)的法制化、制度化、規(guī)范化建設(shè)。

（二）評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的靈活性增加了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)的困難

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性、效果性及效率性的全面評(píng)價(jià)，沒有已有的規(guī)范標(biāo)注參照。每個(gè)環(huán)節(jié)都有對(duì)應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，即使是相同的環(huán)節(jié)，參照標(biāo)準(zhǔn)也不一致，不同的參照標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)使審計(jì)結(jié)果并不一致。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)擁有很大的靈活性，從而對(duì)審計(jì)資料的全面性以及真實(shí)性有很大限制，將直接關(guān)系評(píng)價(jià)的公平公正。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的靈活性，在審計(jì)時(shí)，對(duì)于審計(jì)的參照標(biāo)準(zhǔn)具有較大爭(zhēng)議性，從而增加了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作的難以開展。

（三）審計(jì)取證困難

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)必須擁有全面的、真實(shí)的資料，從而給審計(jì)人員的的評(píng)判創(chuàng)造基本條件。反之，將會(huì)直接影響審計(jì)結(jié)果的公平公正性。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)效益審計(jì)沒有規(guī)范固定的參照標(biāo)準(zhǔn)，而且對(duì)于證據(jù)資料的獲取方法復(fù)雜，所以審計(jì)人員要想使評(píng)價(jià)結(jié)果更準(zhǔn)確，必須增大證據(jù)資料的充足量，從而加大了審計(jì)人員的工作量，影響了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作的開展。

（四）審計(jì)人員的素質(zhì)

現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)運(yùn)營(yíng)模式、結(jié)構(gòu)的復(fù)雜化，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作要求也越來(lái)越高。相應(yīng)的對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)水平也提出了更高要求。我國(guó)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作起步較晚，專業(yè)人才缺乏，很多從業(yè)人員都是相關(guān)行業(yè)轉(zhuǎn)換過(guò)來(lái)的，綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，不能達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的要求，從而對(duì)工作的開展產(chǎn)生不利影響。

（五）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)技術(shù)水平低

隨著社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)，行業(yè)中運(yùn)用到越來(lái)越多的新技術(shù)、新理念。計(jì)算機(jī)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，大大提高了審計(jì)工作的先進(jìn)性，在我國(guó)很多設(shè)計(jì)人員還不能很好的運(yùn)用計(jì)算機(jī)、大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，從而導(dǎo)致審計(jì)技術(shù)水平的落后，嚴(yán)重影響力經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和效率性，大大制約了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作的推動(dòng)發(fā)展。

四、商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作的措施

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是當(dāng)下審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，商業(yè)銀行必須重視經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的應(yīng)用和推廣。

（一）充分認(rèn)知經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)重要作用，為經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作創(chuàng)造條件

商業(yè)銀行管理的重心是委托人怎樣激發(fā)和制約受托人，切實(shí)有效的執(zhí)行受托經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任，以保障股東及投資者利益最大實(shí)現(xiàn)。只運(yùn)用對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的方式，委托人很難完全掌握受托人有沒有合理執(zhí)行其責(zé)任。而經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法就可以有效降低信息的差異性，更完整的為委托人展示其所想知道的信息內(nèi)容?？梢允广y行的經(jīng)營(yíng)過(guò)程環(huán)節(jié)信息公開話，從而降低受托人可能因道德不良造成的風(fēng)險(xiǎn)，還可以通過(guò)此來(lái)更好的了解受托人的業(yè)務(wù)能力，對(duì)受托人的責(zé)任執(zhí)行有一個(gè)完善的評(píng)價(jià)，從而促使受托人提高工作效率。所以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)對(duì)于商業(yè)銀行的發(fā)展有重要推動(dòng)作用，銀行應(yīng)注重經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作的開展，為經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作創(chuàng)造便利條件。

（二）提升經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的技術(shù)水平

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作的順利展開，審計(jì)準(zhǔn)則是關(guān)鍵。國(guó)家要加強(qiáng)對(duì)于此方面的研究探討工作，盡快完善經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)制度。完善經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作的取證規(guī)范，提升經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作的規(guī)范性、高效性、合理性及科學(xué)性。為經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作的開展掃除障礙，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)貢獻(xiàn)力量。

（三）發(fā)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的試點(diǎn)項(xiàng)目，以點(diǎn)帶面，全面推動(dòng)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作的開展

不斷拓寬效益審計(jì)的領(lǐng)域，進(jìn)行效益審計(jì)項(xiàng)目試點(diǎn)，推動(dòng)效益審計(jì)實(shí)踐的發(fā)展

對(duì)于商業(yè)銀行中的問題加以總結(jié)歸集，選擇相應(yīng)的試點(diǎn)針對(duì)這些問題展開項(xiàng)目試點(diǎn)工作，通過(guò)試點(diǎn)實(shí)行，積累經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)教訓(xùn)，完善管理，從而帶動(dòng)全面的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作。

（四）增強(qiáng)審計(jì)人員的素質(zhì)

商業(yè)銀行要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)審計(jì)人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，是經(jīng)濟(jì)效益理念被充分認(rèn)知，有良好的經(jīng)濟(jì)審計(jì)水平。還應(yīng)該逐步完善審計(jì)機(jī)構(gòu)組織，合理的配置專業(yè)人次，提升審計(jì)機(jī)構(gòu)的整體素質(zhì)，為經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的有效開展創(chuàng)造最基礎(chǔ)條件。

五、結(jié)束語(yǔ)

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作有利于商業(yè)銀行提升經(jīng)營(yíng)管理水平，增加銀行效益。是審計(jì)工作的當(dāng)下發(fā)展方向，具有重要作用。商業(yè)銀行必須重視經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作，為經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作創(chuàng)造條件，為銀行的未來(lái)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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作者簡(jiǎn)介：

白平，中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)局成都分局。