摘 要：\"大海外發(fā)展戰(zhàn)略\"是當(dāng)前我國施工企業(yè)關(guān)注的熱門話題，也是實(shí)現(xiàn)國家經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略，全面執(zhí)行開放政策的必然要求。近年來我國企業(yè)中標(biāo)的海外工程項目不斷增多，施工企業(yè)海外項目的財務(wù)管理逐步成為公司管理的一個重要課題。本文通過分析施工企業(yè)海外項目在財務(wù)管理中存在的問題，對如何做好海外工程項目財務(wù)管理，提出了自己的一些看法和建議，旨在對海外工程財務(wù)管理的研究提供一定的參考。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；海外項目；財務(wù)管理

引言

當(dāng)前，國際工程承包市場正處于迅猛發(fā)展時期，我國對外承包工程行業(yè)也取得了驕人的業(yè)績。在央企為主力的引領(lǐng)下，越來越多的企業(yè)加入到“大海外發(fā)展戰(zhàn)略”中，與國外建筑投資商和承包商同臺競技，面對政策法律、法規(guī)的國際化，如何提升海外工程項目的財務(wù)管理，就成為了亟待解決的重要課題。下面就從財務(wù)管理的發(fā)展開始，結(jié)合海外工作的經(jīng)驗，針對施工企業(yè)海外項目財務(wù)管理中存在的問題，提出自己的一些看法和建議。

一、國內(nèi)外財務(wù)管理的發(fā)展

國外的財務(wù)管理起源于15世紀(jì)末，當(dāng)時西方國家正處于資本主義萌芽時期，商業(yè)股份經(jīng)濟(jì)的發(fā)展客觀上要求企業(yè)合理預(yù)測資金需要量，利于擴(kuò)大再生產(chǎn)。在隨后的發(fā)展中，西方在財務(wù)管理理論形成初期就將其應(yīng)用于各個領(lǐng)域。

二、施工企業(yè)海外項目財務(wù)管理中存在的問題

（一）海外企業(yè)內(nèi)控制度存在缺陷

1.照搬國內(nèi)內(nèi)控制度

我國施工企業(yè)目前的海外市場主要集中在非洲和東南亞，當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展較落后，失業(yè)率偏高，有些還動蕩不安，與國內(nèi)社會環(huán)境無法比擬，而海外施工項目一般都是當(dāng)?shù)乇容^有影響力的工程，由于外部環(huán)境較差，這就要求國外內(nèi)控制度比國內(nèi)要求更高。特別是財務(wù)部門作為資金的直接中轉(zhuǎn)站，在資金提取和支付環(huán)節(jié)存在較多風(fēng)險。

2.一崗多職現(xiàn)象較多

海外項目開工后，由于辦理人員簽證、調(diào)遣等因素，前期各崗位存在一崗多職現(xiàn)象；日常輪休和項目完工也會出現(xiàn)此種情況，如財務(wù)主管和出納等屬于不兼容崗位，如果由一人兼任，將會存在較大的風(fēng)險。

3.執(zhí)行決策較遲緩

在一些非洲等相對落后貧窮的地區(qū)，由于受網(wǎng)絡(luò)等條件的限制，遠(yuǎn)程文件控制、傳輸也經(jīng)常滯后。另外由于時差問題，這都導(dǎo)致項目部和公司交流難度加大，上報的文件由于疑問不能及時準(zhǔn)確批復(fù)解決。

（二）海外項目存在階段性資金短缺問題

1.合同簽訂時面臨大額保函問題

工程保函是由銀行向業(yè)主出具的書面保證，保證承包商可以按照承包合同完成項目，其中包括預(yù)付款保函和履約保函。風(fēng)險較大的是履約保函，擔(dān)保人的主要職責(zé)是保證承包人按期、按質(zhì)、按量完成承包工程，一旦承包人違約，銀行就得根據(jù)保函條款向國外業(yè)主賠償經(jīng)濟(jì)損失。

2.項目執(zhí)行中資金預(yù)測工作不足

部分海外項目財務(wù)人員對項目整體資金情況沒有預(yù)測，一般都是有多少花多少，資金不夠時，就由國內(nèi)墊資，海外項目由于外匯管制存在資金鏈斷裂的風(fēng)險。

3.項目中后期面臨資金短缺問題

海外項目前期一般能夠獲得15%左右的預(yù)付款，到項目中后期，由于購置的機(jī)械設(shè)備在工期內(nèi)無法攤銷完畢，占用大量資金，占合同份額較大的質(zhì)保金無法使用，同時項目結(jié)算收款期3個月也導(dǎo)致資金墊付壓力較大。部分業(yè)主因資金緊張，存在拖欠工程款的現(xiàn)象，這些因素會造成項目資金緊缺問題。

（三）項目施工過程中成本壓力逐漸加大

1.項目標(biāo)后預(yù)算工作不足

對海外項目標(biāo)后預(yù)算的重要性認(rèn)識不足。不少海外項目只是在中標(biāo)前有相應(yīng)的成本分析，但比較粗糙，部分費(fèi)用都是估算的。

2.設(shè)備投入還是國內(nèi)思維

企業(yè)進(jìn)入海外市場，獲得工程預(yù)付款后，以富余方案購置設(shè)備，未考慮當(dāng)?shù)囟唐谧赓U，部分由于監(jiān)理控制嚴(yán)格進(jìn)度慢，現(xiàn)場設(shè)備大量富余。部分企業(yè)不了解當(dāng)?shù)匾?guī)則，如有些國家海關(guān)規(guī)定二手設(shè)備不可進(jìn)口，造成設(shè)備購置后無法運(yùn)抵現(xiàn)場。部分國家對本國生產(chǎn)的設(shè)備征收45%的關(guān)稅，導(dǎo)致成本增加。

3.成本測算還是采用國內(nèi)消耗定額

海外項目施工中的成本測算采用國內(nèi)消耗定額，未使用實(shí)物量分析法。在實(shí)際施工中我們發(fā)現(xiàn)，國外項目套用國內(nèi)消耗定額，會產(chǎn)生偏差，導(dǎo)致決策錯誤。

三、針對施工企業(yè)海外項目財務(wù)管理問題的解決措施

（一）根據(jù)所在國特點(diǎn)強(qiáng)化海外項目的內(nèi)控管理

1.制定保障海外項目資金安全的內(nèi)控制度

首先根據(jù)項目所在地特點(diǎn)制定資金管理內(nèi)控制度，并按照規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。財務(wù)人員去銀行領(lǐng)用現(xiàn)金時，使用中國司機(jī)，并有保安或翻譯人員陪護(hù)，拿到現(xiàn)金后立刻返回項目部。對財務(wù)室加強(qiáng)防盜工作，安裝攝像系統(tǒng)，有備無患。

2.制定資產(chǎn)清查制度

周轉(zhuǎn)材料方面，制定限額領(lǐng)料制度，由材料科和工程科對周轉(zhuǎn)材料臺賬進(jìn)行更新確認(rèn)，保證周轉(zhuǎn)材料節(jié)約使用。固定資產(chǎn)方面，由財務(wù)科編制固定資產(chǎn)臺賬，每月由財務(wù)和設(shè)備人員對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，對臺賬進(jìn)行更新，保證設(shè)備狀態(tài)良好。

3.提高執(zhí)行決策效率

制定國內(nèi)外之間的溝通時間窗口，在窗口時間內(nèi)由專人負(fù)責(zé)上線，聯(lián)系相關(guān)人員，督促審批流程，協(xié)調(diào)解決困難，提高執(zhí)行決策效率。

（二）執(zhí)行科學(xué)的資金管理措施

1.合同簽訂時注意保函細(xì)節(jié)問題

在簽訂合同時，對建筑企業(yè)保函所需承擔(dān)的金額、期限、范圍、反保函開據(jù)的方式要嚴(yán)格審查。應(yīng)盡量避免開出“見索即付，有效期自動延長，可轉(zhuǎn)讓”等條款，做好事前準(zhǔn)備，避免日后不應(yīng)有的損失。另外對外交涉要注意與銀行協(xié)作，因為在法律上只承認(rèn)單據(jù)條件，而不承認(rèn)事實(shí)條件，所以有了銀行的支持，就能在單據(jù)上下功夫，找出條款上的漏洞，在后期與對方交涉時占據(jù)主動地位。

2.做好項目執(zhí)行中的資金預(yù)測工作

根據(jù)項目特點(diǎn)，做好項目的資金預(yù)測工作，主要利用整體資金流預(yù)測做好項目資金的點(diǎn)面結(jié)合，保證項目資金運(yùn)轉(zhuǎn)。通過整個項目期間的資金盈虧曲線，發(fā)現(xiàn)項目的資金節(jié)余和不足情況，提前采取針對性措施。

3.解決項目中后期資金短缺瓶頸

境外企業(yè)編制資金流預(yù)算時要貫徹“量入為出，總額控制，保障重點(diǎn)，均衡支付”的方針，資金流預(yù)算一經(jīng)項目領(lǐng)導(dǎo)審定后，各部門都要認(rèn)真貫徹執(zhí)行。另外由專人及時簽認(rèn)工程量，負(fù)責(zé)催收工程款。國內(nèi)充分利用保函和銀行承兌付款，國外利用銀行信用證形式付款，項目中后期當(dāng)?shù)卮笞诓牧喜少彆r，優(yōu)先考慮向業(yè)主或者總包單位借款，待收取工程款時扣回。

4.盡量減少項目匯率損失

海外項目前期一般有15%左右的工程預(yù)付款，不少單位大宗材料在當(dāng)?shù)夭少?，需要?dāng)?shù)貛拧?0年左右的曲線和日常的經(jīng)驗中，盡量選擇匯率高點(diǎn)時兌換。另外海運(yùn)和分包合同可考慮簽訂外幣合同，便于分?jǐn)倕R兌損失。根據(jù)美元升降趨勢，合理選擇銀行遠(yuǎn)期報價，適當(dāng)與銀行進(jìn)行遠(yuǎn)期外匯交易，減少外匯匯率損失。

（三）做好海外項目的成本分析工作

1.做好項目標(biāo)后預(yù)算工作

根據(jù)施工企業(yè)自身的特點(diǎn)，中標(biāo)項目應(yīng)在相關(guān)人員和設(shè)備進(jìn)場后，由公司盡快下達(dá)給項目部編制標(biāo)后預(yù)算的通知。以后做好標(biāo)后預(yù)算的控制、執(zhí)行工作，將實(shí)際成本與預(yù)算成本進(jìn)行比較，尋找措施不斷降低施工成本。

2.合理安排設(shè)備投入

進(jìn)行設(shè)備購置前，要充分了解當(dāng)?shù)匾酝椖抠徶媒?jīng)驗和所在國設(shè)備清關(guān)的管理規(guī)定。然后合理安排設(shè)備采購，部分臨時項目實(shí)行當(dāng)?shù)厥袌鲎赓U或者周邊國家項目部調(diào)遣的方式，科學(xué)組織施工生產(chǎn)，提高現(xiàn)場設(shè)備利用率。

3.經(jīng)營預(yù)算工作因地制宜

進(jìn)入現(xiàn)場施工后，按照項目實(shí)際投入法，進(jìn)行成本數(shù)據(jù)收集。項目部的成本分析和限額領(lǐng)料測算，盡量采用實(shí)物量分析法，并不斷更新數(shù)據(jù)，保證分析資料真實(shí)可靠。

4.采取措施應(yīng)對材料價格上漲

首先，在與業(yè)主日報和會議紀(jì)要中，對材料漲幅進(jìn)行說明，確定由業(yè)主甲供料或漲幅10%以上部分由業(yè)主給予補(bǔ)價的簽認(rèn)，減少承包商風(fēng)險。與當(dāng)?shù)夭牧瞎?yīng)商簽訂合同時，選擇物價上漲幅度大的材料，以其權(quán)重系數(shù)計算價格調(diào)整指數(shù)，以增加調(diào)價收益；其次，做好材料價格趨勢分析，盡量在材料價格低點(diǎn)備料；最后，由財務(wù)部門保證資金供給，在資金緊張時，采用向業(yè)主借款或者信用證方式付款。巴拿馬運(yùn)河科隆港口（PCCP）工程項目經(jīng)過和業(yè)主協(xié)商，合同中明確將材料的漲價部分費(fèi)用全部由業(yè)主承擔(dān)。

綜上，分別針對海外施工企業(yè)內(nèi)控制度、資金、成本管理方面存在的問題提出了自己的一些看法。要做大做強(qiáng)海外工程市場，充分發(fā)揮財務(wù)管理作為“海外施工企業(yè)管理中心”的作用，還需要企業(yè)各部門思想重視、上下聯(lián)動、完善制度、措施得力、堅決執(zhí)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]于曉俊.加強(qiáng)施工企業(yè)財務(wù)管理的思路和做法，山西建筑，2007，（09）：266-267.

作者簡介：

李偉（1983-），男，本科，中交一航務(wù)第二工程有限公司，中級審計師，研究方向：施工企業(yè)海外項目財務(wù)管理研究。