摘 要：在企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)中，往往需要支付大量的成本資金，才能維持企業(yè)的順利發(fā)展，而稅負(fù)成本就是非常重要的一種，稅負(fù)的高低會(huì)在一定程度上對(duì)企業(yè)的獲利空間帶來影響。本文對(duì)企業(yè)稅負(fù)受營(yíng)改增的影響和應(yīng)對(duì)策略進(jìn)行了探討，文章從闡述“營(yíng)改增”的背景和內(nèi)容入手，進(jìn)一步分析了營(yíng)改增在稅費(fèi)制度中的重要性和企業(yè)受營(yíng)改增的影響，最后提出了營(yíng)改增對(duì)企業(yè)稅負(fù)影響的完善對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅負(fù)；營(yíng)改增；背景和內(nèi)容；稅費(fèi)制度；重要性；影響；完善對(duì)策

引言

社會(huì)在現(xiàn)代化的發(fā)展進(jìn)程中，市場(chǎng)瞬息萬變，因此國(guó)家必須及時(shí)出臺(tái)相關(guān)的改革政策，以此順應(yīng)時(shí)代潮流。在企業(yè)征稅的領(lǐng)域中，加強(qiáng)對(duì)稅制改革問題的把握，對(duì)改革后的政策進(jìn)行深入的解讀，將為企業(yè)帶來巨大的收獲。而營(yíng)改增政策的出臺(tái)，將一直以來征稅營(yíng)業(yè)稅的方式轉(zhuǎn)變成征收增值稅，這能在一定程度上起到降低企業(yè)稅收壓力的作用，因此需要結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，科學(xué)開展稅收籌劃工作，爭(zhēng)取盡可能多的稅收優(yōu)惠。

一、“營(yíng)改增”的背景和內(nèi)容

從產(chǎn)品的生產(chǎn)流通運(yùn)營(yíng)全程來說，一直以來都采用征收營(yíng)業(yè)稅的方式，導(dǎo)致出現(xiàn)了產(chǎn)品重復(fù)納稅的問題出現(xiàn)，各個(gè)企業(yè)單位都因此而面臨著比較大的稅收壓力。在營(yíng)改增政策施行以后，征稅的方式將出現(xiàn)一定的變化，將從原來的征收營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)檎魇赵鲋刀?，而“營(yíng)改增”政策本身包含了兩個(gè)重要的改革要點(diǎn)，其一是征稅的范圍，其二是稅率。從營(yíng)改增重點(diǎn)關(guān)注的企業(yè)范圍看，交通等社會(huì)基礎(chǔ)服務(wù)行業(yè)受到大力關(guān)注，與之類似的、和生活聯(lián)系緊密的高新技術(shù)、信息發(fā)展、文化創(chuàng)意、有形動(dòng)產(chǎn)租賃等等帶有強(qiáng)烈的服務(wù)色彩的企業(yè)單位需要首先了解營(yíng)改增的內(nèi)容，并且根據(jù)其要求，深化改革。而且，對(duì)稅率進(jìn)行改革指的是在原來的稅率17%的基礎(chǔ)上，再加6%和11%兩種不同的具體的稅率標(biāo)準(zhǔn)。一言以蓋之，在施行營(yíng)改增政策后，各個(gè)行業(yè)的稅率都將得到明確的規(guī)定，比如交通運(yùn)輸業(yè)稅率為11%、文化創(chuàng)意等服務(wù)業(yè)稅率為6%。但從2018年5月1日起國(guó)家為了進(jìn)一步降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，將17%的稅率降為16%，11%的稅率降為10%。今后增值稅的稅率就變成了16%、10%、6%、0%四檔稅率。

二、營(yíng)改增在稅費(fèi)制度中的重要性

從國(guó)內(nèi)稅制的構(gòu)成看，企業(yè)單位所繳納的間接稅占據(jù)了很大的比重，而且在企業(yè)納稅的總額中，增值稅占到的比重達(dá)到了39%，這成為間接稅中非常關(guān)鍵的一部分。而在全國(guó)各行業(yè)征收增值稅之后，企業(yè)在納稅時(shí)所需要支付的間接稅將得到大幅度降低，這將更進(jìn)一步地促進(jìn)我國(guó)稅制改革的健康發(fā)展，而且在新的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)能實(shí)現(xiàn)更高級(jí)的轉(zhuǎn)型。而重復(fù)的征稅環(huán)節(jié)也能因?yàn)闋I(yíng)改增政策的施行而被高效地得到解決，對(duì)稅制的結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善。因此，為了促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展，國(guó)家必須在減輕企業(yè)納稅壓力方面有所作為。

三、企業(yè)受營(yíng)改增的影響

受到斷裂增值稅抵扣鏈條的不利影響，導(dǎo)致在進(jìn)稅項(xiàng)額的問題上，很多企業(yè)單位都不能如愿達(dá)到抵扣的目的，這也造成了企業(yè)單位運(yùn)營(yíng)成本進(jìn)一步上升的問題。在全面施行營(yíng)改增政策后，該稅制抵扣的操作問題就能得到一定程度上的改善，而對(duì)企業(yè)單位來說，毫無疑問可以在很大程度上降低稅收壓力。

（一）企業(yè)受營(yíng)改增的直接影響

營(yíng)改增在全面正式出臺(tái)后，將引起重復(fù)征稅的營(yíng)業(yè)稅排除到了征收范圍之外，直觀來看，這可以給單位盈利帶來正面影響，然而一個(gè)企業(yè)取得的成本費(fèi)用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅了，增加了企業(yè)的利潤(rùn)，因此會(huì)在客觀上造成企業(yè)所得稅額上升的問題，因此會(huì)對(duì)企業(yè)的獲益帶來不同角度的影響。

首先，營(yíng)改增的政策內(nèi)容中，明確指出了企業(yè)需要繳納的增值稅率，并且能夠大致計(jì)算出企業(yè)的銷稅項(xiàng)目，所以相關(guān)單位必須根據(jù)實(shí)際的稅率和可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行處理。其次，在教育費(fèi)附加方面，城建稅及流轉(zhuǎn)稅等不同的征稅名目會(huì)因?yàn)闋I(yíng)改增的施行，企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅繳納金額也必然會(huì)存在一定的變化，加上它又影響著教育費(fèi)附加、城建稅等項(xiàng)目，所以企業(yè)的稅負(fù)必然會(huì)出現(xiàn)不同。

例如：營(yíng)業(yè)稅時(shí)的成本為100元，收入為200元，營(yíng)業(yè)稅10元，實(shí)際獲利90元。增值稅所對(duì)應(yīng)的成本=100/1.06=94元，收入=200/1.06=188元，增值稅金=5.64元，利潤(rùn)94元。

從以上例子可以真實(shí)地反映出企業(yè)通過營(yíng)改增實(shí)實(shí)在在地享受到了稅負(fù)減少的優(yōu)惠，雖然利潤(rùn)增加，企業(yè)所得稅也會(huì)增加，但同樣凈利潤(rùn)也是同比增長(zhǎng)的。

（二）不同行業(yè)企業(yè)稅負(fù)受營(yíng)改增的影響

首先，對(duì)于物流行業(yè)來說，營(yíng)改增實(shí)施之后，行業(yè)的增值稅稅率變成了11%（2018年5月1日起變成了10%），同時(shí)所發(fā)生的成本、費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅也是可以抵扣的。但由于該行業(yè)的特殊性，導(dǎo)致一些成本費(fèi)用無法或者難以取得增值稅發(fā)票，例如：人工勞務(wù)費(fèi)用、搬運(yùn)費(fèi)、過路費(fèi)、停車費(fèi)等，間接導(dǎo)致該行業(yè)的稅負(fù)增加、利潤(rùn)減少。營(yíng)改增的初衷是為了避免重復(fù)征稅，是稅收能夠達(dá)到全貫通，全流轉(zhuǎn)的狀態(tài)，這就使物流企業(yè)盡早地規(guī)范化，在使用供應(yīng)商時(shí)有選擇性地挑選一般納稅人企業(yè)能夠開具增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行稅金抵扣、流轉(zhuǎn)，從而減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

其次，在服務(wù)行業(yè)領(lǐng)域，根據(jù)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行稅務(wù)征收，是一直以來的征稅慣例，在國(guó)家推行營(yíng)改增之后，繳納的比重變成了營(yíng)業(yè)收入的6%，雖然直接從表面的數(shù)字看，稅率存在一定程度的上升，由于增值稅是價(jià)外稅，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，同樣金額的收入與成本進(jìn)行比較，企業(yè)的利潤(rùn)是明顯增加的。

四、營(yíng)改增對(duì)企業(yè)稅負(fù)影響的完善對(duì)策

（一）對(duì)政策解讀積極強(qiáng)化，促進(jìn)稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)有效降低

優(yōu)化征稅納稅環(huán)境是革新稅務(wù)制度的重要目標(biāo)，實(shí)行不同的稅收制度，要求企業(yè)必須做好科學(xué)的稅務(wù)籌劃工作，在綜合研究稅制政策的要點(diǎn)的基礎(chǔ)上，從整體高度把握不同行業(yè)的稅制變動(dòng)狀況，并且對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)模式做出正確的調(diào)節(jié)，這將有利于企業(yè)更順利地適應(yīng)稅制改革后的企業(yè)發(fā)展環(huán)境，在企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展中，為企業(yè)創(chuàng)造恰當(dāng)?shù)募{稅條件。

例如物流行業(yè)雖然增值稅稅率變成了11%，（2018年5月1日起變成10%）但是如果合理地進(jìn)行供應(yīng)商選擇，進(jìn)行適當(dāng)?shù)囟愂栈I劃，取得17%的汽油費(fèi)專票和修理費(fèi)專票進(jìn)行抵扣，并且2018年1月1日起取得增值稅電子普通發(fā)票的通行費(fèi)和部分通行費(fèi)發(fā)票按照票面金額3%或者5%計(jì)算得出的進(jìn)項(xiàng)稅金也是可以抵扣的，從而可以大幅降低企業(yè)成本費(fèi)用，達(dá)到減稅的效果。

（二）有效革新經(jīng)營(yíng)理念，促進(jìn)企業(yè)管理模式的積極完善

中小企業(yè)本身是國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵性構(gòu)成要素，有著極為廣闊的市場(chǎng)前景，因此可以對(duì)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)優(yōu)化調(diào)整、經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)揮正面作用。然而出于企業(yè)本身在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中所表現(xiàn)出的局限性，出現(xiàn)了中小企業(yè)無法完全獨(dú)立，管理和經(jīng)營(yíng)中尚待進(jìn)一步完善，阻礙單位可持續(xù)發(fā)展等問題。而中小企業(yè)在改革的市場(chǎng)背景下，應(yīng)該制定嚴(yán)格的供應(yīng)商管理制度，選擇有資質(zhì)的供應(yīng)商，加大對(duì)票證進(jìn)行管理的力度，能迅速、合理地獲得正規(guī)的專票進(jìn)行稅款抵扣，以此達(dá)到控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本和最大程度控制現(xiàn)金流的功能。

（三）對(duì)定價(jià)靈活調(diào)整，促進(jìn)稅負(fù)壓力降低。

企業(yè)的發(fā)展環(huán)境是一個(gè)千變?nèi)f化的市場(chǎng)，因此在經(jīng)營(yíng)中，需要對(duì)市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行有效考量，合理定價(jià)，產(chǎn)品準(zhǔn)確落實(shí)可促進(jìn)市場(chǎng)地位的穩(wěn)定，使銷售業(yè)績(jī)不斷提升，有利于企業(yè)營(yíng)業(yè)額度的增加，最終實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)收入。此外，定價(jià)合理可促進(jìn)企業(yè)有效轉(zhuǎn)移稅負(fù)，在滿足稅負(fù)規(guī)定的同時(shí)，最大程度的實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。

五、結(jié)語

綜上所述，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅負(fù)受營(yíng)改增的影響和應(yīng)對(duì)策略問題的探討，對(duì)于降低企業(yè)的稅務(wù)壓力有著極為關(guān)鍵的意義。因此企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中，首先需要明確“營(yíng)改增”的背景和內(nèi)容；同時(shí)認(rèn)識(shí)到營(yíng)改增在稅費(fèi)制度中的重要性；并且把握企業(yè)受營(yíng)改增的影響；在此基礎(chǔ)上，提出營(yíng)改增對(duì)企業(yè)稅負(fù)影響的完善對(duì)策。

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作者簡(jiǎn)介：

陳譽(yù)，恩梯梯通信系統(tǒng)（中國(guó)）有限公司。