摘 要：風(fēng)險管理作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成，也是內(nèi)部控制管理的關(guān)鍵和核心所在?；陲L(fēng)險管理框架構(gòu)建完善企業(yè)內(nèi)部控制模型，對于提高企業(yè)內(nèi)部控制管理針對性，增強企業(yè)風(fēng)險防范應(yīng)對能力具有重要意義。本文首先簡要概述了基于風(fēng)險管理框架構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制模型的重要性，進而分析了目前不少企業(yè)在風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制方面出現(xiàn)的問題，并就風(fēng)險管理框架下企業(yè)內(nèi)部控制模型具體應(yīng)用，進行了深入介紹分析。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；內(nèi)部控制；模型應(yīng)用

引言

風(fēng)險管理在企業(yè)內(nèi)部管理中具有關(guān)鍵地位，對于防范規(guī)避企業(yè)經(jīng)營活動中的財務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營秩序的正常穩(wěn)定具有非常關(guān)鍵的作用。隨著市場經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境的不斷變化，企業(yè)經(jīng)營中面臨的外部不確定性因素也越來越多，這種形勢下，更加要求企業(yè)應(yīng)該基于風(fēng)險管理導(dǎo)向，構(gòu)建完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，尤其是從風(fēng)險管理角度出發(fā)，對企業(yè)內(nèi)部控制體系進行改進完善，突出關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，避免風(fēng)險隱患問題發(fā)生，實現(xiàn)企業(yè)治理模式的優(yōu)化，促進實現(xiàn)企業(yè)的管理水平的提升和效益目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

一、基于風(fēng)險管理框架構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制模型的重要性

基于風(fēng)險管理框架構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制模型，主要是從風(fēng)險管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系來分析。兩者之間的關(guān)系，主要表現(xiàn)為：首先，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制具有相同的目標(biāo)，雖然風(fēng)險管理與內(nèi)部控制在管理執(zhí)行方面有交叉有區(qū)別，但風(fēng)險管理與內(nèi)部控制有著相同的目標(biāo)，也就是避免企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中出現(xiàn)利益損失，并促進實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。其次，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制具有相同的執(zhí)行主體，風(fēng)險管理和內(nèi)部控制都是全鏈條管控，執(zhí)行過程中都要求企業(yè)內(nèi)部各個部門共同參與完成，才能有效確保管理目標(biāo)的順利實現(xiàn)。第三，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制之間可以形成相互彌補相互完善，基于風(fēng)險管理從企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的整體上，為企業(yè)內(nèi)部控制管理模型構(gòu)建提供優(yōu)勢，而內(nèi)部控制的實施也為企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險管控提供了有力手段。

二、當(dāng)前基于風(fēng)險管理框架的企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題分析

目前，企業(yè)在基于風(fēng)險管理框架完善內(nèi)部控制體系中出現(xiàn)的問題主要表現(xiàn)在兩方面：一方面，基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制模型構(gòu)建不科學(xué)。一些企業(yè)對于風(fēng)險管理框架下企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建沒有準(zhǔn)確全面的認識，尤其是對風(fēng)險管理的系統(tǒng)性認識不強，沒有結(jié)合企業(yè)的實際情況，在企業(yè)內(nèi)部建立起科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中存在著較多的風(fēng)險隱患。另一方面，企業(yè)的內(nèi)部控制制度體系不夠完善。當(dāng)前不少企業(yè)在內(nèi)部控制體系建設(shè)方面還存在著較多的薄弱環(huán)節(jié)，尤其是關(guān)鍵的內(nèi)部控制管理制度，比如內(nèi)部授權(quán)審批制度、不相容崗位職務(wù)分離制度、全面預(yù)算管理制度、業(yè)務(wù)運行跟蹤監(jiān)督機制等，影響了內(nèi)部控制的實際效果，也導(dǎo)致了風(fēng)險隱患問題的發(fā)生。

三、基于風(fēng)險管理框架的內(nèi)部控制模型構(gòu)建與應(yīng)用研究

（一）風(fēng)險管理框架下企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的關(guān)鍵點論述。在風(fēng)險管理框架系完善企業(yè)內(nèi)部控制模型，關(guān)鍵應(yīng)該突出兩點：首先，以企業(yè)的風(fēng)險控制為主線，在企業(yè)內(nèi)部董事會、管理層、各個部門崗位樹立風(fēng)險管理理念，完善風(fēng)險管理體系，重點將風(fēng)險是比分析、風(fēng)險評估預(yù)警、風(fēng)險應(yīng)對管理貫穿內(nèi)部控制活動的全過程。其次，風(fēng)險管理、內(nèi)部控制必須與企業(yè)現(xiàn)代化管理制度相結(jié)合，也就是必須將質(zhì)量控制、預(yù)算控制、成本控制以及績效控制等全部納入到企業(yè)現(xiàn)代化的制度管理體系之中，構(gòu)建形成完善的制度管理體系。

（二）完善風(fēng)險管理框架下企業(yè)內(nèi)部控制體系流程。在具體內(nèi)部控制模型建設(shè)應(yīng)用過程中，首先應(yīng)該優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，重點是對企業(yè)內(nèi)部的組織管理框架、責(zé)權(quán)體系設(shè)置、內(nèi)部崗位匹配、企業(yè)內(nèi)控文化和風(fēng)險理念等進行系統(tǒng)性打造，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建人崗相適、運行有序、監(jiān)管有力、權(quán)責(zé)得當(dāng)?shù)膬?nèi)部管理氛圍。其次，整理完善企業(yè)的內(nèi)部控制行為，重點是立足于企業(yè)的風(fēng)險預(yù)防和風(fēng)險管理需求，對企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、經(jīng)營管理目標(biāo)、財務(wù)活動目標(biāo)以及合法合規(guī)目標(biāo)等進行明確，并以此為依據(jù)完善內(nèi)部控制活動流程，通過內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等方面的優(yōu)化，改進企業(yè)的經(jīng)營管理體系，確保企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

（三）完善企業(yè)風(fēng)險的識別評估與流程控制?；陲L(fēng)險管理框架構(gòu)建應(yīng)用內(nèi)部控制模型，應(yīng)該突出風(fēng)險管控。具體來說，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營行業(yè)領(lǐng)域，對企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程進行全面的梳理分析，尤其是針對內(nèi)部的關(guān)鍵控制流程，整合相關(guān)信息溝通渠道，構(gòu)建完善企業(yè)的風(fēng)險數(shù)據(jù)庫。同時，綜合運用財務(wù)報告分析法、事故樹分析法等對企業(yè)經(jīng)營活動中的財務(wù)、經(jīng)營和戰(zhàn)略風(fēng)險進行全面的識別分析。為了進一步提高風(fēng)險管理效率，在風(fēng)險管理方面應(yīng)該堅持業(yè)財融合理念，利用信息化智能化手段，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中的各項業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)加強分析，及時甄別發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點。此外，還應(yīng)該針對可能出現(xiàn)的風(fēng)險問題，綜合采取風(fēng)險回避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受，加強相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對管理。

四、結(jié)語

基于風(fēng)險管理框架，完善企業(yè)的內(nèi)部控制模型建設(shè)，應(yīng)該從風(fēng)險管理視角出發(fā)，準(zhǔn)確的界定企業(yè)的風(fēng)險管控目標(biāo)及風(fēng)險評估應(yīng)對機制，加強對企業(yè)的內(nèi)部控制活動執(zhí)行，完善內(nèi)部控制評價分析，進而不斷強化企業(yè)內(nèi)部控制的作用，有效防范應(yīng)對風(fēng)險問題的發(fā)生。

參考文獻：

[1]楊有紅.論內(nèi)部控制環(huán)境的主導(dǎo)與環(huán)境優(yōu)化——基于內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建與持續(xù)優(yōu)化視角[J].會計研究， 2013，（05）.

[2]李曉慧，何玉潤.內(nèi)部控制與風(fēng)險管理理論、實務(wù)與案例[M].北京：中國人民大學(xué)出版社，2012：32-34.

[3]馮麗麗，宋紹清.經(jīng)濟環(huán)境、內(nèi)部控制與企業(yè)社會責(zé)任履行[C].中國會計學(xué)會財務(wù)成本分會第 25 屆理論研討會論文集， 2012：25-29.

作者簡介：

謝才倫，深國際北明全程物流有限公司。