摘 要：內(nèi)部控制是現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物。這是公司內(nèi)部一個(gè)特殊而重要的管理體系，有利于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展。本文以阿拉伯動(dòng)漫公司為例，分析了動(dòng)漫公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與存在的問(wèn)題，提出了完善動(dòng)漫公司內(nèi)部控制制度的有效建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；阿拉伯動(dòng)漫公司；制度

一、阿拉伯動(dòng)漫公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀

動(dòng)畫產(chǎn)業(yè)是新興的文化產(chǎn)業(yè)。近年來(lái)發(fā)展迅速，已成為日本，英，韓三國(guó)最大的工業(yè)或支柱產(chǎn)業(yè)阿拉伯動(dòng)漫公司成立于2010年，該公司成立以后，內(nèi)部控制體系和內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組逐步地建立和成立起來(lái)，領(lǐng)導(dǎo)小由組由董事長(zhǎng)、總經(jīng)理以及部門負(fù)責(zé)人等構(gòu)成，管理與實(shí)施內(nèi)部控制。首先是制定了《公司內(nèi)部控制管理制度》，等公司稍微有點(diǎn)穩(wěn)定之后，公司又制定了《董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)專門委員會(huì)與總經(jīng)理實(shí)施細(xì)則》制度，主要對(duì)公司的標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)務(wù)的動(dòng)作進(jìn)行有效地監(jiān)管。從總體上看，公司的會(huì)計(jì)控制、業(yè)務(wù)控制、人員控制以及環(huán)境控制等相關(guān)的內(nèi)部控制體系已經(jīng)基本上形成了，公司治理水平也有了很大提高。

二、阿拉伯動(dòng)漫公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

相對(duì)于《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求的標(biāo)準(zhǔn)，阿拉伯動(dòng)漫企業(yè)還存在一定的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）缺乏有力的內(nèi)控執(zhí)行

盡管阿拉伯動(dòng)畫已經(jīng)樹立了一個(gè)內(nèi)部控制與各種內(nèi)部控制管理系統(tǒng)的領(lǐng)導(dǎo)小組，但實(shí)際工作中的風(fēng)險(xiǎn)前管理與事后控制很少，而且沒有內(nèi)部控制的具體實(shí)施流程規(guī)范。因此，阿拉伯動(dòng)漫公司的工作人員有內(nèi)部控制體系中表現(xiàn)不佳，往往不遵守規(guī)則與條例。這使得各種系統(tǒng)變成空的。因此，公司內(nèi)部控制基礎(chǔ)設(shè)施較弱，內(nèi)部控制效率低下。

（二）信息溝通欠缺

良好的信息溝能夠?qū)⒐緝?nèi)部控制的有效地提升。但是，阿拉伯動(dòng)漫公司在內(nèi)部信息溝通方面比較欠缺，直接表明銷售部門欠缺溝通，管理層與基層員工之間的溝通也太少。這種管理層的狀態(tài)下，對(duì)于公司管理與運(yùn)營(yíng)的有關(guān)信息很難及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行收集，更很難對(duì)問(wèn)題進(jìn)行分析，將好的機(jī)遇抓住，有效地控制風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)控審計(jì)監(jiān)管的缺位

阿拉伯動(dòng)漫公司未設(shè)立內(nèi)部控制審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)管檢查，該企業(yè)展示了“非標(biāo)準(zhǔn)”“內(nèi)部人控制”。致使企業(yè)內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)班子監(jiān)管職能的有效運(yùn)行受到了嚴(yán)重地影響，無(wú)法將內(nèi)部控制制度落到真正的實(shí)處。

（四）有效防范風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制欠缺

阿拉伯動(dòng)漫公司領(lǐng)導(dǎo)層雖然具有強(qiáng)烈的防風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，但是，防范風(fēng)險(xiǎn)的有效機(jī)制沒有建立健全。例如，公司業(yè)績(jī)出現(xiàn)大幅度下滑的狀態(tài)時(shí)，是因?yàn)橥獠渴袌?chǎng)變化而導(dǎo)致的，公司雖然意識(shí)到這一點(diǎn)，但是，并沒有在市場(chǎng)變化以前來(lái)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

三、動(dòng)漫企業(yè)內(nèi)控體系建立健全的有效策略

（一）強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行力

阿拉伯動(dòng)漫公司內(nèi)部控制的執(zhí)行力度不強(qiáng)。畢竟，操作過(guò)程并不清晰與標(biāo)準(zhǔn)化。實(shí)施公司內(nèi)部控制制度加強(qiáng)的過(guò)程。其一：將先進(jìn)專業(yè)人才引進(jìn)，設(shè)計(jì)內(nèi)部控制管理體系規(guī)范相符合的一整套業(yè)務(wù)流程，適合公司自身發(fā)展。組織員工定期進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，致使員工能夠?qū)⒘鞒滩僮鞣椒ê芎玫卣莆?，工作機(jī)制建立健全，從根本上將內(nèi)部控制不力的問(wèn)題有效地解決。其二：公司主營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制必須要建立健全，無(wú)論是業(yè)務(wù)內(nèi)控制度，還是執(zhí)行業(yè)務(wù)流程，都要設(shè)計(jì)出來(lái)，致使公司業(yè)務(wù)水平有效地提升，從而使內(nèi)控機(jī)制有效運(yùn)行各以保證。其三：既要將人事管理制度和考核制度建立健全，又要將激勵(lì)制度和問(wèn)責(zé)制度等有效地完善，監(jiān)管考核機(jī)制必須要適應(yīng)財(cái)務(wù)管理制度，內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)管必須要加強(qiáng)。

（二）保障信息溝通順暢

在信息時(shí)代，企業(yè)必須清理信息溝通渠道，保證信息流通。第一：樹立公司內(nèi)部的信息溝通系統(tǒng)。在內(nèi)部，業(yè)務(wù)部門應(yīng)該改善管理團(tuán)隊(duì)，管理團(tuán)隊(duì)工作人員與工作人員之間的溝通。在工作條件與業(yè)務(wù)信息方面，公司可以樹立溝通與報(bào)告溝通機(jī)制，致使公司領(lǐng)導(dǎo)能夠?qū)⒐緲I(yè)務(wù)活動(dòng)的一些信息及時(shí)地了解和掌握。無(wú)論是公司的指導(dǎo)方針和政策，還是制度和發(fā)展方向，公司都要將從上到下的傳遞信息機(jī)制有效地形成，從而使公司發(fā)展的標(biāo)準(zhǔn)每個(gè)員工都能夠體驗(yàn)到，并且自己的工作職責(zé)進(jìn)行計(jì)劃和明確。第二：對(duì)外溝通渠道構(gòu)建起來(lái)。與供應(yīng)商聯(lián)絡(luò)，與投資者及客戶的溝通，與監(jiān)管機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)，注冊(cè)培訓(xùn)部門，法律顧問(wèn)等，從而使信息的暢通得以保證。

（三）構(gòu)建審計(jì)監(jiān)管機(jī)制

在實(shí)施公司內(nèi)部控制與消除搖籃中的問(wèn)題方面可能存在缺陷。內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)管機(jī)制必須要建立健全。其一：構(gòu)建公司內(nèi)部培訓(xùn)與檢查，并檢查與監(jiān)管公司的所有財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門。檢查結(jié)合定期檢查與特殊檢查，評(píng)估與自我評(píng)估與試驗(yàn)評(píng)估相結(jié)合，以確保公司業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效運(yùn)作。其二：內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)本身進(jìn)行監(jiān)管與評(píng)估。發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時(shí)，應(yīng)及時(shí)報(bào)告并提出改進(jìn)措施。其三：要確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，客觀性與公正性。

（四）建立防范風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題是每個(gè)企業(yè)都存在的問(wèn)題，動(dòng)畫公司也不例外。所以，風(fēng)險(xiǎn)管理必須要完善，風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制必須要建立健全，這是內(nèi)部有效控制的關(guān)鍵。其一，結(jié)合公司的戰(zhàn)略對(duì)策、商業(yè)口號(hào)、財(cái)務(wù)報(bào)告口號(hào)以及資產(chǎn)安全標(biāo)語(yǔ)等，將公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受的能力進(jìn)行確定。再分析和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，估計(jì)與計(jì)算潛在風(fēng)險(xiǎn)，致使公司能夠及時(shí)采取有效措施。

四、結(jié)束語(yǔ)

如上所述，在企業(yè)中，內(nèi)部控制至關(guān)重要。良好的內(nèi)部控制既能夠?qū)⒐矩?cái)務(wù)信息質(zhì)量有效地提升，又能夠?qū)⒐举Y產(chǎn)安全進(jìn)行保護(hù)，使各種風(fēng)險(xiǎn)減少，從而公司可持續(xù)地發(fā)展得以保證。動(dòng)畫產(chǎn)業(yè)內(nèi)部控制體系還不健全，若想做大做強(qiáng)，規(guī)范內(nèi)部控制體系必須要建立健全，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理，從而使公司核心競(jìng)爭(zhēng)力得以提升。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡蝶.淺析我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016，（23）：236-237.

作者簡(jiǎn)介：

李瑾（1978-），女，漢，山東省篷萊人，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師。