摘 要：內控工作對于工業(yè)企業(yè)的經(jīng)營管理來說是極為重要的內容，有助于提高企業(yè)經(jīng)營管理規(guī)范性，促使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。當前我國經(jīng)濟快速發(fā)展，工業(yè)企業(yè)是重要的經(jīng)濟組織，對社會發(fā)展有著重要的推動作用。在經(jīng)濟快速發(fā)展的時代下，工業(yè)企業(yè)發(fā)展面臨著重大的壓力，由于經(jīng)營與管理方面的問題，限制工業(yè)企業(yè)的發(fā)展，所以加強工業(yè)企業(yè)內部管理工作則顯得勢在必行。本文簡要分析探究工業(yè)企業(yè)內控管理制度的設計，并提出具體的設計策略，希冀促進工業(yè)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，提高企業(yè)管理水平。

關鍵詞：工業(yè)企業(yè)；內控管理；可持續(xù)發(fā)展；市場經(jīng)濟

引言

隨著我國市場經(jīng)濟的逐步發(fā)展，進行內控管理制度是工業(yè)企業(yè)提高市場競爭力的重要途徑，工業(yè)企業(yè)內的各個環(huán)境與部門應當加強內控制度的實施，才能夠有效提高管理水平。內控管理制度是工業(yè)企業(yè)管理的重要組成部分，完善的內控管理制度，有助于保障企業(yè)資產(chǎn)，防止徇私舞弊的現(xiàn)象，保障企業(yè)會計信息真實有效利用。內控工作制度的設計應當結合工業(yè)企業(yè)內部的治理結構與職能機構、業(yè)務流程與崗位管理等多方面內容進行，并且與時俱進的進行調整與革新，有助于提高企業(yè)經(jīng)營發(fā)展適應能力。所以內控制度的設計必須保障科學性與全面性，通過多層次、立體化的制度保證工業(yè)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、工業(yè)企業(yè)內控管理工作存在的問題

（一）內控工作開展缺乏良好的環(huán)境基礎

內控工作的開展，需要有一個良好的環(huán)境基礎，但是部分工業(yè)企業(yè)的領導，對于內控工作的開展缺乏正確認知，并未形成科學的內控管理理念，對于內控工作的開展，難以提供相對完善的基礎設施建設，內控控制工作難以有效開展，內控制度難以得到落實與執(zhí)行。

（二）內控管理制度實用性有限

生產(chǎn)與經(jīng)營對于工業(yè)企業(yè)來說是極為重要的，企業(yè)通過關注能夠直接獲益的生產(chǎn)經(jīng)營活動，加強對內控工作制度的完善性評估，但是部分工業(yè)企業(yè)并未對內控制度的可行性以及實際情況進行分析，出現(xiàn)眾多不符合實際情況內容，由于內控工作難以有效開展，相關管理制度并未及時匹配與調整。由于內外部環(huán)境的變化，限制著制度的實用性，也影響著工業(yè)企業(yè)內控工作的順利開展。

（三）審計職能亟待發(fā)揮

審計工作是工業(yè)企業(yè)內控管理工作中的重要內容，審計工作的開展效果，也決定著內控制度的開展效果。但是部分工業(yè)企業(yè)內部審計工作開展缺乏保障，對于各項生產(chǎn)經(jīng)營管理行為，缺乏客觀準確的評價與反應，部分工業(yè)企業(yè)內部并未設立獨立性的審計部門，也難以體現(xiàn)并發(fā)揮內控管理工作的監(jiān)管職能。

二、工業(yè)企業(yè)內控管理制度的設計思路

（一）從整體角度分析

工業(yè)企業(yè)管理人員對于內控工作進行細致研究，并積極學習國內外先進工業(yè)企業(yè)的發(fā)展經(jīng)驗，結合企業(yè)自身發(fā)展的實際狀況，制定出適合企業(yè)特點與需求的內控管理體系。工業(yè)企業(yè)管理人員，做好相關組織結構改革，建立適合以后工作開展的機構與形式，為內控工作的開展與制度完善應當創(chuàng)設良好的執(zhí)行環(huán)境，企業(yè)深入市場調研分析，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的行業(yè)態(tài)勢與風險優(yōu)勢等，對經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略進行科學合理的調整，樹立正確的發(fā)展理念。企業(yè)應當從整體題角度入手進行分析，將內控制度的完善與發(fā)展進行融合，使工業(yè)企業(yè)內控制度體現(xiàn)科學性與可行性。

（二）重視內控工作的重要性

企業(yè)管理人員加強對內控工作的正確認識，并對內控工作進行科學合理的定位。能夠樹立以內部控制為重心的管理模式與體系，根據(jù)市場經(jīng)濟發(fā)展需求，提高經(jīng)營管理水平。企業(yè)在設計內部控制制度時，應當發(fā)動各部門共同參與進行，為相關制度的制定出謀劃策，促進各部門間的配合度，有助于內控工作有效開展，提高內控工作質量與效率。

（三）完善審計制度體系

審計工作是內控工作中的重點內容，有著重要的監(jiān)督管理作用，也是工業(yè)企業(yè)內控工作開展效果檢驗的重要環(huán)節(jié)，工業(yè)企業(yè)應當嚴格根據(jù)國家審計工作的相關要求，完善審計體系，構建科學合理的審計監(jiān)管機制。工業(yè)企業(yè)在審計部門的構建上，應當保證部門的獨立性，并給予審計部門相應權限，保障審計工作的有效開展，能夠公平、公開、公正。審計人員應當積極參與各項學習培訓，掌握會計、財務、審計相關知識，提高審計隊伍的工作能力。審計人員應當結合企業(yè)的業(yè)務類型與相關技術進行分析，提高審計工作開展的針對性，在構建審計制度時，能夠明確監(jiān)督職能，實現(xiàn)逐步事前監(jiān)督，將審計工作貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，充分發(fā)揮監(jiān)督職能。

（四）有效應用ERP

ERP是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中極為重要的應用系統(tǒng)，能夠對企業(yè)資源進行計劃性整合與管理，使企業(yè)內部信息數(shù)據(jù)最大化共享，有助于提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理效率。涉及工業(yè)企業(yè)，企業(yè)內部控制度加強與ERP融合，對工業(yè)企業(yè)內控環(huán)節(jié)進行有效調整，保障內控工作的有效開展。工業(yè)企業(yè)在現(xiàn)代化管理制度下運用ERP系統(tǒng)，能夠對工業(yè)企業(yè)發(fā)展制定相關的管理流程，并確定動態(tài)經(jīng)營數(shù)據(jù)，進行及時傳遞，有助于提高工業(yè)企業(yè)內部控制管理效率。

三、工業(yè)企業(yè)內部控制制度的設計要點

工業(yè)企業(yè)內部控制制度設計的質量決定著企業(yè)內部制度執(zhí)行的有效性，所以工業(yè)企業(yè)制定內部控制制度是應當抓住設計要點，避免走入設計誤區(qū)，才能夠保障企業(yè)內部控制制度的科學與合理。

（一）明確控制目標

工業(yè)企業(yè)制定內部控制制度，應當明確控制目標，控制目標能夠保障企業(yè)經(jīng)營管理活動有效開展，也是評價內部控制的最高標準。通過設置控制目標，有助于企業(yè)了解為何進行控制，內部控制制度的發(fā)展指明方向，在企業(yè)內部控制制度設計過程中，企業(yè)應當將目標的設置與自身發(fā)展戰(zhàn)略相融合，掌握控制目標的層次性與動態(tài)性、全面性進行設計。發(fā)展階段的工業(yè)企業(yè)，應當根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，制定不同的內部控制制度，側重點應當有所差異，內部控制目標的設置應當具有動態(tài)性，跟隨企業(yè)的發(fā)展進行動態(tài)變化，實行監(jiān)督跟蹤。并根據(jù)企業(yè)的治理結構層次以及治理內容，對控制目標進行分解，滿足企業(yè)內部控制發(fā)展的多層次需求，能夠做到分層治理。在內部控制制度上體現(xiàn)出對內部控制目標的協(xié)調，保證整體控制效果的最佳化。

（二）控制流程設計與控制目標相適應

企業(yè)內部控制制度設計應當與企業(yè)控制目標相適應，控制流程設計思路應當根據(jù)會計科目設計與經(jīng)濟業(yè)務類型、經(jīng)營單位或者是管理部門進行設計，無論采用何種設計思路，都應當根據(jù)企業(yè)的發(fā)展狀況以及企業(yè)制定的內部控制標準進行分析比對，選取最佳的設計思路與方法，保證內部控制制度設計的科學性與合理性?？刂屏鞒痰脑O計應當根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)濟業(yè)務整合與提煉，避免出現(xiàn)重復設計等。進行控制流程設計時，可能會出現(xiàn)交叉或者是重復現(xiàn)象，所以應當對這些部分進行及時調整，避免影響內部控制制度的客觀性。

（三）抓住關鍵控制點

控制點分為一般控制點與關鍵控制點，控制流程有控制點組成，根據(jù)不同的控制點采用不同的控制方法有效管理。企業(yè)制定內部控制制度，重點在于應當關注關鍵控制點，管理人員將注意力集中于內部控制處理過程中作用較大、影響范圍較廣的關鍵控制點上，才能夠保證內部控制的效率與效果。所以內部控制的設計點設置極為重要，應當選擇關鍵的成本項目與業(yè)務活動及環(huán)節(jié)、資源與要素進行分析。

（四）加強控制監(jiān)督設計

我國大部分企業(yè)雖然建立了內部控制制度，但是由于所建的內部控制制度執(zhí)行效果較弱，參與制定內部控制制度的責任人意識薄弱，也難以對內部控制制度形成有效管理，出現(xiàn)形同虛設的尷尬局面，產(chǎn)生這一不良現(xiàn)象的主要原因在于企業(yè)忽略了對內部控制監(jiān)督的設計，內部控制監(jiān)督機制尚不完善。針對這一問題，企業(yè)應當確保建立的內部控制制度能夠被切實執(zhí)行并獲取良好的執(zhí)行效果，對內部控制過程進行恰當監(jiān)督，在內部控制制度設計時，關注評審程序的合理性，以及內部控制制度的缺陷性報告，加強對政策程序的有效調整，將內部控制監(jiān)督工作融入企業(yè)日常管理工作中的重要內容。

四、結束語

綜上所述，我們能夠看出，在新時期開展工業(yè)企業(yè)內部控制管理工作應當加強對內部控制管理工作的正確認識，結合企業(yè)發(fā)展狀況，開展有效的內部控制管理工作，制定科學高效的內部控制制度，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡介：

吳香菊，大連匯程鋁業(yè)有限公司。