摘 要：2013年全國(guó)召開內(nèi)部體質(zhì)體系建設(shè)研討會(huì)議中提出并發(fā)布《事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的要求，為認(rèn)真貫徹和執(zhí)行財(cái)政部對(duì)于事業(yè)單位的內(nèi)部控制提供政策上的保障。事業(yè)單位的內(nèi)部控制是業(yè)務(wù)層面的重要管理活動(dòng)，也是一項(xiàng)重要的制度安排，是事業(yè)單位治理工作的基礎(chǔ)。制定并建立強(qiáng)有力的內(nèi)部控制制度對(duì)于事業(yè)單位的管理水平及管理模式都有重要的社會(huì)意義與政府職能部門是否合理的履行職責(zé)有重要的指導(dǎo)意義。本文通過對(duì)事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制進(jìn)行分析并提出幾點(diǎn)建議，希望對(duì)于事業(yè)單位在業(yè)務(wù)層面上實(shí)施具體的內(nèi)部控制工作有所幫助。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；業(yè)務(wù)層面；內(nèi)部控制

引言

事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面上的內(nèi)部控制對(duì)于事業(yè)單位的管理水平、服務(wù)質(zhì)量和效率、事業(yè)單位的合理秩序具有重要的意義。開展事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制分析及建議的全面研究，可以有效提升我國(guó)的事業(yè)單位整體發(fā)展水平。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制工作在業(yè)務(wù)層面的重要的地位

（一）在內(nèi)部控制體系的建立上

事業(yè)單位作為社會(huì)的重要行政體系的職能部門，內(nèi)部控制制度的建立與完善對(duì)事業(yè)單位的工作安排有明確的要求。事業(yè)單位在服務(wù)效率欠缺、監(jiān)督管理機(jī)制的不健全，資金使用率低，事業(yè)單位組織管理不規(guī)范等問題上亟待事業(yè)單位在職能決策角度上引起重視，建立內(nèi)部控制體系間的聯(lián)系性，建立完善系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系。

（二）在提升事業(yè)單位的綜合管理水平上

事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心是全面提升事業(yè)單位的綜合管理水平，事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，對(duì)于事業(yè)單位的保護(hù)與高效的管理、控制與規(guī)范上、在事業(yè)單位內(nèi)部實(shí)施對(duì)資產(chǎn)與業(yè)務(wù)的整合、有效解決事業(yè)單位內(nèi)部管理制度上的脫節(jié)、缺失、模糊、弱化以及缺乏體系化等問題方面，進(jìn)一步明確事業(yè)單位內(nèi)部各職能部門的原則，為公共事業(yè)服務(wù)職能的有效運(yùn)行提供規(guī)范與保障。對(duì)于事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展有極其重要的作用，建立完善的內(nèi)部管理制度有利于提高事業(yè)單位的資產(chǎn)利用率，減少成本支出，擴(kuò)大事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)收益。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制在業(yè)務(wù)層面上運(yùn)用的具體方法

（一）梳理單位業(yè)務(wù)流程和確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

梳理單位業(yè)務(wù)流程是做好內(nèi)部控制的第一件事，梳理出業(yè)務(wù)流程后才能根據(jù)單位各部門的主要職責(zé)、機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員編制等規(guī)定，明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)的目標(biāo)、范圍和內(nèi)容，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，細(xì)化流程中各個(gè)環(huán)節(jié)的部門和崗位設(shè)置，明確其職責(zé)和崗位分工。通過定性和定量的方法對(duì)內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行分析，確定出各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)制定應(yīng)對(duì)策略，把風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)。

（二）健立健全事業(yè)單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度

事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)是事業(yè)單位打造良好的制度環(huán)境，切實(shí)的實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)目標(biāo)，確保事業(yè)單位業(yè)務(wù)有序合理開展的重要措施，有效的內(nèi)部控制能夠合理防范各種規(guī)操作，是事業(yè)單位生存與發(fā)展的強(qiáng)烈要求。

（三）建立健全有效的監(jiān)督監(jiān)管

目前事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)展來看，內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制建立的不完善，缺乏有效的監(jiān)督監(jiān)管。對(duì)存在潛在風(fēng)險(xiǎn)的控制環(huán)節(jié)進(jìn)行職能上的制衡，制衡是內(nèi)部控制的靈魂，將制衡因素嵌入業(yè)務(wù)流程中，建立單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離的機(jī)制，在現(xiàn)有編制內(nèi)按照內(nèi)控的要求設(shè)計(jì)工作機(jī)制，又可以從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)出發(fā)，建立聯(lián)合工作機(jī)制；建立健全議事決策機(jī)制，明確崗位職責(zé)及分工、科學(xué)設(shè)置內(nèi)部關(guān)鍵崗位，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督；實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位輪崗制度，明確輪崗周期等一系列措施，分離職能設(shè)置中的不合理性存在，有效降低事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)作。

（四）打破固有化思維，建立平等主體的管理模式

事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理體系與模式要打破固有化思維，建立平等主體的管理模式，堅(jiān)決杜絕獨(dú)權(quán)與集權(quán)管理，要采用歸口管理模式，事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部控制進(jìn)行程序規(guī)范，科學(xué)編制，項(xiàng)目細(xì)化準(zhǔn)確。按照項(xiàng)目評(píng)審與資產(chǎn)配比間進(jìn)行優(yōu)化配置，加強(qiáng)各部門之間的協(xié)調(diào)互助。事業(yè)單位根據(jù)內(nèi)部部門的職責(zé)與分工，對(duì)法定程序的批復(fù)在事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面上劃分明確指標(biāo)，規(guī)范內(nèi)部控制的調(diào)整程序發(fā)揮內(nèi)部控制對(duì)于事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、社會(huì)活動(dòng)的管控作用。事業(yè)單位業(yè)務(wù)運(yùn)作對(duì)于社會(huì)的和諧發(fā)展，社會(huì)的統(tǒng)籌配合，對(duì)于社會(huì)的民生所向都有不同程度的影響。

三、事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的重要意義

（一）在國(guó)家層面上

國(guó)家政府新班組的建立，對(duì)于反腐敗工作的高度重視，使得事業(yè)單位在內(nèi)部控制上更是要求杜絕腐敗滋生，也為事業(yè)單位的服務(wù)職能和業(yè)務(wù)層面的良好運(yùn)行提供有效的規(guī)范與保障。習(xí)近平總書記在十九屆三中全會(huì)會(huì)議上指出，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約，讓權(quán)力在監(jiān)督監(jiān)管的環(huán)境下進(jìn)行使用，在事業(yè)單位的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)上對(duì)公職人員進(jìn)行規(guī)范引導(dǎo)，避免以權(quán)謀私的職位腐敗。加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部制度建設(shè)對(duì)于業(yè)務(wù)層面上的要求與國(guó)家的政策與戰(zhàn)略高度契合，是新時(shí)代新政策下的社會(huì)使命。

（二）在自身內(nèi)部層面上

事業(yè)單位是政府基礎(chǔ)職能部門，也是編報(bào)和執(zhí)行政府基礎(chǔ)職能事物的主體。對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部分工，管理各環(huán)節(jié)進(jìn)行統(tǒng)籌分配，促進(jìn)各業(yè)務(wù)部門間的配合，對(duì)于建設(shè)事業(yè)單位的基礎(chǔ)社會(huì)職能效益與更好的規(guī)劃社會(huì)基礎(chǔ)職能建設(shè)提供強(qiáng)有力的保障。規(guī)范事業(yè)單位的內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行，促進(jìn)依法行政和廉潔政府模式的建立，服務(wù)型單位體系的養(yǎng)成，有利于提高事業(yè)單位在社會(huì)治理中的地位，提高事業(yè)單位的公信力。

（三）在社會(huì)層面上

經(jīng)濟(jì)事業(yè)的不斷發(fā)展，政府層面對(duì)于社會(huì)事業(yè)的建立與規(guī)劃在新形勢(shì)與新背景的要求下，對(duì)于事業(yè)單位的功能定位提出明確的要求，切實(shí)為人民群眾謀福利，杜絕辦事難，事難辦的政府配置，建立高效為人民服務(wù)的和諧社會(huì)型事業(yè)單位配置，以事業(yè)單位在決策上的導(dǎo)向引導(dǎo)社會(huì)化的優(yōu)化進(jìn)程，是民眾社會(huì)、生活中強(qiáng)有力的職能保障。事業(yè)單位擔(dān)負(fù)著社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，公共教育，公共行政管理、社會(huì)保障等等的社會(huì)職能，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制與監(jiān)管是完善社會(huì)各職能部門的重要手段。

四、結(jié)論

本文對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制在業(yè)務(wù)層面上的需求進(jìn)行了具體的分析，領(lǐng)導(dǎo)組織決策上的重要指示中也明確對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制社會(huì)化要求。加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制對(duì)社會(huì)的長(zhǎng)足發(fā)展提供有利的保障。也對(duì)于防止腐敗，利用職務(wù)犯罪在根本與源頭上進(jìn)行杜絕。社會(huì)主義核心價(jià)值觀要求我們各事業(yè)單位，各職能部門樹立社會(huì)責(zé)任感，更好的利用人民群眾賦予職能部門的權(quán)利。

參考文獻(xiàn)：

[1]權(quán)俊花.信息化環(huán)境下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究[D].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)，2014.

[2]郭鈺.我國(guó)家族企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題研究[D].黑龍江八一農(nóng)墾大學(xué)，2016.

[3]申富平，宋紹清.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)實(shí)證研究[J].審計(jì)研究，2003，（04）：52-56.

[4]周春喜.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系及其評(píng)價(jià)[J].審計(jì)研究，2002，（02）：56-59.

[5]王艷杰.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題和解決對(duì)策[J].中國(guó)管理信息化，2016，19（19）：25-26.

[6]黃莉，高敏.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施難點(diǎn)及解決措施——基于陜西省的調(diào)研分析[J].財(cái)務(wù)與金融，2015，（01）：42-45.

[7]周永發(fā).行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014，（08）：104-105.

作者簡(jiǎn)介：

馬秀麗，寧夏廣播電視臺(tái)傳輸發(fā)射中心。