摘 要：企業(yè)的內(nèi)部控制對于企業(yè)的重要是不言而喻的，企業(yè)內(nèi)部控制的有序進行對于提高企業(yè)的會計信息質(zhì)量以及風險防范意識均有著重要作用，同時能夠規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營活動，更好的保護企業(yè)資產(chǎn)不受侵害。但是要認識到，當前我國很多企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在著較多問題，尤其是中小企業(yè)。對于大多數(shù)中小企業(yè)而言，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)未分離，組織結(jié)構(gòu)也相對簡單，管理基礎(chǔ)較為薄弱，因此在企業(yè)內(nèi)部控制方面存在較多問題，影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益。在此次論文中，就將以我國中小企業(yè)為研究對象，對企業(yè)內(nèi)部控制存在的現(xiàn)狀問題進行總結(jié)，并提出具有針對性的改進對策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；對策

引言

對于任何一個企業(yè)而言，都希望在高效率的方式下運營與工作，并且為他人及自身提供可靠的經(jīng)營信息，任何一個企業(yè)都不希望由于虛假信息而影響決策的，從而導致企業(yè)受到經(jīng)濟損失。而有效的企業(yè)內(nèi)部控制能夠有效避免企業(yè)經(jīng)濟損失。我國對于企業(yè)內(nèi)部控制的研究起步相對較晚，同時我國作為發(fā)展中國家，社會主義市場經(jīng)濟體制還未完善，同時，企業(yè)內(nèi)部控制是一個復(fù)雜的工作內(nèi)容，我國企業(yè)內(nèi)部控制無論是從理論還是實踐，基礎(chǔ)都相對薄弱。也就是在企業(yè)內(nèi)部控制方面存在著較多的不足，導致內(nèi)部控制效果較差。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）管理者忽視內(nèi)部控制

第一，我國企業(yè)特別是中小企業(yè)而言，這些企業(yè)的規(guī)模較小，組織結(jié)構(gòu)也不夠完善，同時管理權(quán)與所有權(quán)之間仍然有著千絲萬縷的關(guān)系，所以在領(lǐng)導下達命令之后往往能夠在最短的時間內(nèi)得到結(jié)果，因此中小企業(yè)的管理人員就會錯誤的認為該企業(yè)是不需要內(nèi)部會計控制的；其次，中小企業(yè)的資本較少，用于運營的成本更是有限，因此管理人員會從以節(jié)約運營成本為出發(fā)點，不設(shè)立一個內(nèi)部控制崗位，所以管理者認為在中小企業(yè)是無法完成內(nèi)部控制管理的。同時還有一些學者認為，企業(yè)內(nèi)部控制實際上就是一些文件、準則與手冊，若是遇到實際性的問題，則強調(diào)要靈活處理，所有事情都是由管理人員說了算。有些管理人員為了謀取個人私利，甚至在弄虛作假，篡改賬目，從而影響企業(yè)利益。這種無視法律法規(guī)的行為，都使得企業(yè)內(nèi)部控制失去其應(yīng)有的效果。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全

當前，我國很多中小企業(yè)意識到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，并且也建立了相應(yīng)管理條例，但是中小企業(yè)的管理條例還是非常不健全的，在科學性以及連貫性等方面都存在明顯問題，從而導致內(nèi)部控制的積極作用無法充分發(fā)揮。例如有些中小企業(yè)仍然使用最為傳統(tǒng)的方式來管理企業(yè)，將重點放在事后控制中，忽視了事前控制及事中控制，并未結(jié)合企業(yè)自身實際情況建立自我防范與約束機制，從而導致實際工作中，經(jīng)常是在出現(xiàn)問題之后進行懲罰，從而在一定程度上提高了內(nèi)部控制成本，并且效果也不好。例如企業(yè)會計部門采取事后控制的方式，往往是產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出了，但是會計部門還是無法確定產(chǎn)品是否銷售?；蛘哂捎诓少彶块T的工作漏洞，導致材料價較高，會計部門還是需要按照該價格付款，從而增加了企業(yè)的運營成本。這些問題的出現(xiàn)就意味著企業(yè)內(nèi)部控制不健全，從而無法充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

（三）組織機構(gòu)不合理

中小企業(yè)由于用人較少，組織機構(gòu)設(shè)置不合理，通常情況下會出現(xiàn)一個人分擔多人工作的情況，充當多個角色，而想要通過劃分部門而實現(xiàn)明確責任分工的平衡管理方式無法成為現(xiàn)實，這種情況下企業(yè)中的各個崗位之間缺乏一定的彼此牽制作用。另外，中小企業(yè)的組織機構(gòu)在設(shè)計的過程中僅僅對縱向崗位之間的權(quán)利、責任以及利益進行了考慮，卻未對橫向結(jié)構(gòu)之間的平衡進行過多思考，從而導致同級部門之間的溝通交流較少。對于企業(yè)的會計機構(gòu)來說，首先有的企業(yè)就干脆不設(shè)置會計機構(gòu)，由出納擔任會計，或者是將企業(yè)的會計業(yè)務(wù)委托給中介公司進行。另外，有的企業(yè)雖然設(shè)置了會計機構(gòu)，但是會計機構(gòu)缺乏層次性，崗位責任也不明確，缺乏有效的內(nèi)部管理制度與會計監(jiān)督制度，對于這樣的企業(yè)而言，會計崗位形同虛設(shè)，無法保證會計崗位充分發(fā)揮該有的作用，因此也導致企業(yè)內(nèi)部控制效果不佳。

（四）企業(yè)用人觀念落后

對于中小企業(yè)而言，在用人方面，往往更加重視忠誠程度，卻忽略了工作人員的專業(yè)水平，企業(yè)中的關(guān)鍵崗位一般都是由家族人員擔任，希望以此方式來規(guī)避風險。尤其是在會計崗位方面，企業(yè)一般都是用自己的親屬擔任出納人員，從外部中介機構(gòu)聘請專業(yè)水平的人員擔任兼職會計，同時，專業(yè)水平較高的人才也并不相信中小企業(yè)，導致這種結(jié)果的根本原因就是中小企業(yè)在用人觀念上存在錯誤，將企業(yè)與員工之間的關(guān)系定義為勞動關(guān)系。進而導致人才對企業(yè)的認同感與歸屬感不足，無法為企業(yè)的長遠利益著想，工作積極性及創(chuàng)造性都相對較低。

（五）員工綜合素質(zhì)較低

對于大多數(shù)中小企業(yè)而言，在創(chuàng)業(yè)的初期，員工的素質(zhì)是普遍較低的，包括思想素質(zhì)、文化素質(zhì)及專業(yè)素質(zhì)。同時企業(yè)管理者的水平也相對較低。隨著中小企業(yè)的不斷發(fā)展，用人需求較高，因此就從社會上招聘大量人員，這些工作人員中就不免存在未受過系統(tǒng)教育及專業(yè)培訓的人員，從而導致企業(yè)員工隊伍的素質(zhì)參差不齊。同時有些工作人員道德水平較低，出現(xiàn)了虛假行為，導致企業(yè)會計信息失真，為企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行帶來了較大隱患。

（六）會計失真現(xiàn)象明顯

在中小企業(yè)，往往存在較為嚴重的會計失真情況，很多中小企業(yè)出現(xiàn)會計信息失真情況最為主要的原因就是缺乏科學有效的內(nèi)部控制制度，例如對于常規(guī)工作的分管制度、對空白憑據(jù)的保管制度等監(jiān)督制度未完善；或者在填寫會計憑證時，缺少真實的憑據(jù)證明；編造會計成本，并且對利潤收入進行隱瞞；對真實的財務(wù)狀況及利益成果進行掩蓋，任意偽造虛假的會計憑證、會計報表等等行為。

二、解決企業(yè)內(nèi)部控制問題的對策

（一）增強企業(yè)管理者對企業(yè)內(nèi)部控制的重視

對于中小企業(yè)而言，企業(yè)的所有者，也就是企業(yè)的管理者，對于企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高起到了重要的作用。從上文的描述中發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)對于建立內(nèi)部控制體系要比其他大型企業(yè)有著更高的需求，但是我國很多中小企業(yè)的管理者對企業(yè)內(nèi)部管理的重視程度不高。因此，需要提高企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的認識。國家相關(guān)部門通過培訓與宣傳，通過實例分析與理論講解入手，讓中小企業(yè)管理者充分認識到企業(yè)內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展的重要性，進而推動企業(yè)管理者切實的去建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，并且達到控制的目的。

（二）健全企業(yè)內(nèi)部控制體系

健全企業(yè)內(nèi)部控制體系首先要對內(nèi)部控制制度進行完善，針對企業(yè)的實際經(jīng)營情況，制定內(nèi)部控制制度，包括對崗位、人員職責、控制標準等內(nèi)容進行控制，從而為實際的內(nèi)部控制工作提供制度基礎(chǔ)；其次，加強制度的執(zhí)行力度，有些企業(yè)雖然具備完善的內(nèi)部控制制度，但是在執(zhí)行過程中，卻未完全按照該制度執(zhí)行，從而導致管理制度形同虛設(shè)，無法有效的起到對企業(yè)內(nèi)部的有效控制。為了提高制度的執(zhí)行情況，企業(yè)可以采取獎懲制度，對于違反制度要求的員工采取相應(yīng)的懲罰措施，從而提高員工的重視程度。

（三）建立職責明確的組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的好壞將在很大程度上影響企業(yè)經(jīng)營結(jié)果的好壞，企業(yè)整體目標的實現(xiàn)與否。因此，企業(yè)要根據(jù)自身的實際情況，按照不同的管理制度而設(shè)置不同的組織結(jié)構(gòu)。在進行組織結(jié)構(gòu)設(shè)置中要充分考慮各個部門之間的職責劃分，并且將權(quán)利、責任與利益相結(jié)合綜合考慮，明確不同部門及崗位的權(quán)限與責任，針對不同的崗位招聘具備專業(yè)能力的工作人員，從而使得組織結(jié)構(gòu)劃分有著清晰的責任，并且要提高各個機構(gòu)與部門之間的合作，對存在的問題及意見進行及時溝通。而對于企業(yè)內(nèi)部的會計部門，企業(yè)應(yīng)該要結(jié)合會計工作的特點，對會計部門的崗位進行合理分配，并且針對不同的崗位制定相應(yīng)的責任內(nèi)容，針對不同工作內(nèi)容制定科學的工作流程，從而在最大程度上提高企業(yè)會計部門及其他工作部門的工作效率及工作質(zhì)量，避免工作中出現(xiàn)風險。

（四）完善企業(yè)控制環(huán)境

中小企業(yè)想要得到進一步的發(fā)展，家族發(fā)展模式是不可取的，企業(yè)在發(fā)展中必須要引入外部人才，并且建立科學的管理方法。對于中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期，家族經(jīng)營是一種合適的發(fā)展模式，但是卻不利于發(fā)展。中小企業(yè)的管理者若是憑借經(jīng)驗與感情辦事，就非常容易制定錯誤的決策，進而甚至對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展造成危害。因此對于中小企業(yè)而言，要改變其傳統(tǒng)的家族管理模式，在任用工作人員時將能力作為最基本的考核內(nèi)容，經(jīng)營管理的權(quán)利也應(yīng)該交給具備專業(yè)能力的人來管理。為了更好的招賢納士，中小企業(yè)可以通過招聘以及內(nèi)部競爭的方式來實現(xiàn)。并且在進行員工日常管理中，要以平等的心態(tài)對待人才，除了滿足人才的薪酬需求，還需要在精神與生活與其加強溝通，從而加強專業(yè)人才的歸屬感，進而充分調(diào)動起工作積極性與創(chuàng)造性，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟效益。

（五）提高工作人員的綜合素質(zhì)

人員是企業(yè)的經(jīng)營與進步的基礎(chǔ)，企業(yè)的內(nèi)部控制也是由人來完成的，因此企業(yè)員工的工作積極性對企業(yè)的內(nèi)部控制水平起到了關(guān)鍵作用。在企業(yè)內(nèi)部管理方面，可以讓從事相關(guān)工作的人員參與會計人員的繼續(xù)教育、操作實務(wù)培訓，對企業(yè)內(nèi)部控制及職業(yè)道德相關(guān)內(nèi)容進行學習，以此提高員工工作水平的同時提高員工對企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度。加強企業(yè)內(nèi)部控制。

（六）加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控

所謂的內(nèi)部監(jiān)控就是對企業(yè)的經(jīng)營過程、經(jīng)營成果進行監(jiān)督與控制。我國中小企業(yè)普遍存在的是會計失真現(xiàn)象也可以通過企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控而有效避免。企業(yè)應(yīng)該要設(shè)置專門的監(jiān)控崗位，要求該崗位工作人員對企業(yè)的日常工作進行監(jiān)督與評審。若是發(fā)現(xiàn)企業(yè)出現(xiàn)虛假會計信息的情況，該部門需要對信息失真問題的根源及原因調(diào)查清楚，并且上報給企業(yè)管理人員，并且由管理人員對出現(xiàn)的失真情況進行懲罰，從而最大限度的避免失真現(xiàn)象的發(fā)生。

（七）加強企業(yè)資金控制

首先，企業(yè)要建立完整的應(yīng)收賬款管理體系，對財務(wù)核算內(nèi)容進行嚴格審核，對債權(quán)債務(wù)關(guān)系進行明確，并且保證應(yīng)收賬款管理體系的完整。同時，針對客戶資信程度建立信用系統(tǒng)，將合作過的企業(yè)信息錄入到該數(shù)據(jù)系統(tǒng)中，從而為今后的合作提供借鑒，避免企業(yè)與資信狀況不良的企業(yè)合作，對企業(yè)經(jīng)濟收入造成嚴重影響。還要落實專人專職負責應(yīng)收賬款的推進的工作，加快應(yīng)收賬款的回籠，避免資金周轉(zhuǎn)受到阻礙。其次，隨著中小企業(yè)業(yè)務(wù)范圍的不斷擴大，經(jīng)營者需要保證決策的科學性，從而促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，資金預(yù)算為企業(yè)的發(fā)展設(shè)定了一個合理的目標，企業(yè)要定期對預(yù)算計劃的執(zhí)行情況進行分析，分析其中存在的缺陷，不斷調(diào)整，從而保證預(yù)算計劃與企業(yè)的實際資金使用狀況相適應(yīng)。

三、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部控制是保證企業(yè)持續(xù)發(fā)展的根本，隨著中小企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中的地位不斷提高，對中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究也受到了更多關(guān)注。此次研究就是針對中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進行分析，并且針對這些問題從制度、管理、執(zhí)行等不同層面提出了改進對策。此次研究由于時間原因及經(jīng)驗不足，存在較多不足，需要在今后的工作中不斷的深入與豐富。

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作者簡介：

黃艷梅，深圳市龍崗區(qū)龍崗街道行政事務(wù)中心。