摘 要：工程施工總承包模式在工程建筑市場越來越受歡迎，成為工程建筑業(yè)飛速發(fā)展的一個客觀的體現(xiàn)，在滿足市場總體需求，實現(xiàn)工程建筑多元化、個性化、現(xiàn)代化方向發(fā)展而言都具有重要的作用。但與此同時，關于施工總承包的財務風險識別和風險管理要求也進一步的提高，貫穿整個工程施工總承包項目。對此，下文就圍繞工程施工總承包財務風險進行探討，分析工程施工總承包財務風險問題，并基于此提出幾點管控措施，希望對優(yōu)化工程施工總承包項目風險，提高施工質量和施工安全等方面提供一點建議。

關鍵詞：工程施工；總承包；財務風險；管理

引 言

近年來，隨著工程建筑業(yè)的發(fā)展，關于風險管理方面所引起的關注度和重視度越來越高，項目風險管理的質量和管理水平從根本上決定和影響到工程項目施工的安全性和穩(wěn)定性，關系到工程建筑項目施工的可持續(xù)發(fā)展。下面就從工程施工總承包的角度出發(fā)，對于工程施工總承包中的財務風險管理提出幾個方面的思路。

一、工程施工總承包以及財務風險

工程施工總承包是目前較為常見的一種施工模式，由業(yè)主與總承包商之間簽訂工程的總承包合同，總承包單位負責工程項目的設計、采購、施工，并且承擔工程施工項目質量安全、工期和造價等方面的責任，總承包單位施工既要符合合同相關的要求，滿足合同上所提出的規(guī)定、要求功能等，同時還必須要保證施工驗收標準。從客觀上來講，工程施工總承包作為目前采用較為廣泛的一種施工模式，是應對市場需求下發(fā)展的，這種模式既可以給業(yè)主提供更為多元化的選擇和綜合性的服務，同時又實現(xiàn)工程建筑施工項目的優(yōu)化發(fā)展。

財務風險作為工程施工總承包風險管理中最為關鍵的一部分，財務風險管理直接影響到投資者的預期收益和工程項目施工的進程、安全和質量。一般而言，工程施工總承包財務風險主要是由于財務結構不合理、融資不當、償債能力下降等方面引起的，必須要引起高度的重視。管理人員必須要具備專業(yè)化的財務風險管理能力和綜合素養(yǎng)水平，在實際管理中能夠采取應對財務風險確切實有效的措施，強調對財務風險的規(guī)避、防范、控制與管理，在控制和降低財務風險的同時，提高項目建設經(jīng)濟效益，滿足工程施工總承包的戰(zhàn)略要求。

二、工程施工總承包中存在的財務風險

工程施工總承包風險管理貫穿整個項目施工的全過程，在具體的財務風險管理中所涉及到的風險問題包括以下幾個階段：

（一）項目招標階段。工程施工總承包需要業(yè)主與總承包上簽訂相關的合同，在這一過程中難免會存在一些主客觀因素影響到財務管理的安全性。如：招標人員為達到中標目的片面的將報價壓低，沒有從更為綜合性和專業(yè)化的角度分析和考慮材料的價格、市場的利率、融資成本等問題；再如：工程施工總承包是對整個工程項目進行承包，包括項目的設計、采購、施工、項目質量標準等等各個方面，通常都是一個固定的總價合同，一旦出現(xiàn)材料價格上調、市場政策變動的情況，則很容易造成工程施工總承包的財務風險，影響施工項目效益。

（二）項目簽約階段。關于工程施工總承包項目的簽訂，簽訂雙方之間在法律上是保持平等的地位的，但是在實際施工過程中，總承包單位施工除了要按照合同要求，體現(xiàn)業(yè)主對項目施工的意圖和功能要求以外，業(yè)主還會根據(jù)施工過程中出現(xiàn)的情況、施工主觀要求的變化而對項目提出新的要求，在施工階段，業(yè)主是處于一個相對較為強勢的地位，如：項目付款的進度、合同價格的調整、違約的賠償方式等等，都更傾向于從自身利益的角度考慮，這就對總承包商資金實力和項目管理能力上面提出了更高的要求，在這一過程中很容易出現(xiàn)項目資金墊付、項目成本浪費等問題，導致成本風險和財務管理風險，影響到項目利潤和項目安全性。

（三）項目執(zhí)行階段。1.沒有嚴格的按照規(guī)范要求對參建單位的財務能力、項目施工能力等方面進行專業(yè)化、綜合化的評估，參建單位的資金能力和生產(chǎn)能力達不到要求而影響到總項目的質量和標準。2.參建單位在施工執(zhí)行過程中難以達到合同要求，履約能力不達標，造成資金的賠償和支出。3.工程施工項目周期長、范圍廣、投資金額大，財務風險管理貫穿全過程。任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都有可能影響到工程項目的施工質量、安全、進度、款項撥付等問題，導致財務風險、違約風險。

（四）項目竣工結算驗收階段。項目竣工決算驗收階段是工程施工總承包項目的最后階段，業(yè)主按照合同要求支付工程款，在工程質量達標，質保期結束后支付剩下未支付的工程款。但這一階段也會存在不能及時竣工、質保期過長等現(xiàn)象，總承包商難以在預期的時間內收到尾款，資金難以回籠等財務風險問題，甚至會存在業(yè)主主體由于各種因素否認債務，導致總承包商虧損問題。

三、工程施工總承包財務風險管理

工程施工總承包財務風險管理作為工程施工管理中的重要部分，對于工程項目施工安全、施工進度、施工質量、施工經(jīng)濟效益等方面都起到至關重要的作用，基于上述中存在的工程施工總承包財務風險問題，可以具體的從以下幾個方面加以管控：

（一）加強項目招投標及合同簽訂過程中的財務風險規(guī)避和防范

在項目招投標階段重視財務人員的作用和價值，從財務的角度，強調對項目早期籌備工作的有效規(guī)劃和合理干預。1.財務人員介入項目招投標階段，做好對財務風險的事前控制工作，以確保招投標的規(guī)范性、合理性，提高對項目進程的全面掌控。2.加強項目利益相關方的聯(lián)動與信息共享。財務人員與項目、各級分包商、造價部門、合約部門等各個部門之間要積極溝通交流，確保信息的互通有無，保證各方面資料的真實性、全面性、可靠性，為合同的談判與簽訂提供更為有效的依據(jù)。同時還有助于為自身爭取更為有利的結算方式，進一步的提高成本的把控，保障資金使用的合理性，提高項目招投標階段財務風險管控能力和管控效果。

（二）規(guī)范項目執(zhí)行階段的財務風險管控

1.加強對工程項目的財務預算，全面落實預算執(zhí)行，合理的分配和有效的調節(jié)資金的使用，保證資源高效配置。（1）加強對EPC項目橫向預算管理工作。分層次、分項目、按年度、按季度的進行預算，加強對EPC項目橫向預算管理工作確保財務預算的準確性和可靠性。（2）加強對EPC項目縱向預算管理工作。從投標到竣工整個階段進行跨年度預算，從整體到部分、從部分到整體。加強縱向與橫向的結合，嚴格執(zhí)行預算，保障預算的科學性和指導性。2.嚴格的按照預算標準和要求執(zhí)行項目施工，保證項目施工的可行性和可靠性。3.適當?shù)牟扇★L險轉移的辦法，強調對風險管理和籌劃工作，進一步的降低風險。4.加強對合同條款及法律法規(guī)條款的分析和研究，確保合同的公平性。

（三）謀劃項目竣工結算驗收階段的財務風險管控

及時的按照合同要求和規(guī)定做好工程項目竣工及結算工作，在項目完工以后，展開工程竣工驗收工作，在達標的情況下，盡早對保質金進行回收，以免項目財務的結算滯后，影響到項目尾款的回收，威脅到總承包商的資金流通性和回籠性，以盡可能的規(guī)避項目竣工結算驗收階段的財務風險，保證項目收益。

（四）建立科學的總承包財務管理制度

1.樹立現(xiàn)代化的財務管理觀念，建立科學的財務組織機制，全面落實會計核算和財務管理工作，為科學預警機制的構建奠定基礎。2.完善全面預算管理制度，充分發(fā)揮全面預算管理的指導、監(jiān)督和約束作用。3.完善內部控制制度。優(yōu)化內部管理，提高內部資源的合理利用和優(yōu)化配置。4.完善總承包財務管理制度。遵循EPC項目施工的總體規(guī)劃和要求。

（五）提高財務人員專業(yè)水平和綜合素質

在現(xiàn)代化建設中，對EPC項目的財務人員提出了更高標準和要求，財務人員必須具備新型的理財觀念和創(chuàng)新性的財務管理意識，作為奮戰(zhàn)在EPC項目一線的人員，要及時的掌握和了解項目財務管理情況、項目融資情況、稅法及相關法律法規(guī)等等，為降低財務風險，實現(xiàn)項目利潤最大化提供人才依據(jù)。

四、結束語

財務風險管理作為工程項目施工管理中重要的一個環(huán)節(jié)，基于工程項目施工周期性、效益性等基本特性，在具體的施工過程中存在一定的不確定性和風險性，嚴重威脅和影響到工程項目施工安全、質量、經(jīng)濟效益和可持續(xù)的發(fā)展。對此，企業(yè)在發(fā)展的過程中，應不斷提高風險意識，提高對風險的管控能力，將風險管理落實到項目施工的全過程、全方位，進而有效的保證是施工項目的安全性、可靠性和穩(wěn)定性，避免財務風險的發(fā)生造成的施工問題和經(jīng)濟問題。

參考文獻：

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作者簡介：周永猛，中鐵（上海）投資有限公司。