摘 要：境外工程項(xiàng)目的投資風(fēng)險(xiǎn)比較大，周期比較長(zhǎng)。它受工程所在國(guó)政策、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)環(huán)境及氣候方面的影響，使工程項(xiàng)目面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)。想讓我國(guó)施工企業(yè)踏出國(guó)門，必須較強(qiáng)對(duì)境外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作，做出有效的應(yīng)對(duì)策略。

關(guān)鍵詞：境外工程項(xiàng)目；財(cái)務(wù)管理；策略

近年來，我國(guó)的國(guó)內(nèi)工程項(xiàng)目日益減少，同時(shí)我國(guó)正在大力提倡“走出去”和“一帶一路”的戰(zhàn)略，大量的鼓勵(lì)中國(guó)建筑施工企業(yè)走出國(guó)門，走向世界，在國(guó)際工程市場(chǎng)上承包著越來越多的工程項(xiàng)目。在此情況下，中電投電力工程有限公司對(duì)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略進(jìn)行了調(diào)整，公司按照“專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、現(xiàn)代化、國(guó)際化”管理要求，依托工程建設(shè)專業(yè)化管理隊(duì)伍；構(gòu)建了適應(yīng)市場(chǎng)化要求的管理體制和運(yùn)行機(jī)制。截止目前，公司仍有系統(tǒng)內(nèi)外、國(guó)內(nèi)外在建和準(zhǔn)備項(xiàng)目50余個(gè)，境外財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)跨境生存的重中之重。

一、境外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理需要解決的問題

（一）資金管理

1.應(yīng)收賬款管理

資金是企業(yè)的生命，應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。對(duì)于境外工程項(xiàng)目周期較長(zhǎng)，外匯較嚴(yán)且合同涉及金額較高的情況，想要保證海外工程項(xiàng)目的成功，必須保證海外項(xiàng)目安全及時(shí)的收款。對(duì)于非洲、東南亞、南美等落后的國(guó)家是我國(guó)施工企業(yè)開啟境外工程項(xiàng)目的主要市場(chǎng)，這些落后的國(guó)家或地區(qū)資金缺乏、工業(yè)落后，導(dǎo)致其支付能力差和信譽(yù)度低。在工程項(xiàng)目施工的過程中極容易導(dǎo)致資金短缺或者資金鏈斷裂，從而導(dǎo)致工程停工或者進(jìn)度減緩，給施工企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

2.國(guó)家外匯管制

我國(guó)對(duì)于境外工程項(xiàng)目的外匯管理政策比較落后，而境外工程項(xiàng)目常常涉及各類外匯收支業(yè)務(wù)，對(duì)于施工企業(yè)來說必須要加強(qiáng)對(duì)國(guó)家外匯管制的了解，以保證企業(yè)在國(guó)內(nèi)外的外匯通暢。例如委內(nèi)瑞拉的外匯管制風(fēng)險(xiǎn)。2006年底，委內(nèi)瑞拉電信商S與我國(guó)出口商A通過美國(guó)中間商W完成價(jià)值近100萬美元的產(chǎn)品交易。為了確保匯款如期收到，出運(yùn)前，對(duì)于委內(nèi)瑞拉外匯管理委員會(huì)頒發(fā)的外匯許可證A要求S必須獲得。隨即W企業(yè)提出美元購(gòu)匯的申請(qǐng)向委內(nèi)瑞拉外匯管理委員，即AAD，并在06年9月分得到批準(zhǔn)。在06年9月至11月我國(guó)出口商A安排貨物的出運(yùn)。但在2006年底、2007年初委內(nèi)瑞拉查維斯政府對(duì)石油、電信行業(yè)宣布實(shí)行國(guó)有化。貨款于07年1月到期，但隨后委內(nèi)瑞拉外匯管理委員會(huì)以S企業(yè)需要審計(jì)為由，沒有批準(zhǔn)S企業(yè)的對(duì)外支付美元申請(qǐng)，導(dǎo)致S企業(yè)對(duì)外匯支付沒有辦法進(jìn)行。

3.匯率風(fēng)險(xiǎn)

運(yùn)用外幣進(jìn)行計(jì)價(jià)收付的交易中，經(jīng)濟(jì)主體因外匯匯率的變動(dòng)而蒙受損失的可能性。隨著人民幣的升值以及國(guó)際外匯市場(chǎng)匯率的不穩(wěn)定，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門也要加強(qiáng)企業(yè)如何在外匯匯率轉(zhuǎn)換的過程中減少經(jīng)濟(jì)損失的學(xué)習(xí)。正如之前所說，非洲、東南亞、南美等落后的國(guó)家是我國(guó)施工企業(yè)境外工程項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)的主要市場(chǎng)，對(duì)于這種情況，我國(guó)施工企業(yè)對(duì)于境外工程所使用的設(shè)備物資等都是由國(guó)內(nèi)購(gòu)買好再調(diào)遣到國(guó)外使用，以降低成本。近年來，人民幣的價(jià)值迅猛發(fā)展，美元對(duì)人民幣的匯率由6.83跌至6.3左右，歐元對(duì)人民幣的匯率由10.2跌至7.9左右。而相對(duì)于施工企業(yè)的毛利水平，匯率風(fēng)險(xiǎn)有可能覆蓋項(xiàng)目盈利的全部空間，如果不加強(qiáng)防范措施必定給企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

4.金融風(fēng)險(xiǎn)

由于工程所在國(guó)政策、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)環(huán)境、外匯管理及貨幣政策的影響，境外工程項(xiàng)目有可能受到一定程度的金融風(fēng)險(xiǎn)。例如非洲津巴布韋通貨膨脹，自2007年10月以來，津巴布韋出現(xiàn)現(xiàn)金短缺現(xiàn)象，2008年1月津巴布韋的通貨膨脹率達(dá)到100000%，中央銀行發(fā)行的新幣有5000萬和2500萬津元兩種面額，而面值為5000萬的津元在黑市僅僅值1美元，可購(gòu)買3塊面包。津巴布韋遭到嚴(yán)重的通貨膨脹，貨幣體系遭到瓦解，使得貨幣嚴(yán)重貶值。對(duì)于施工企業(yè)來說，如果在津巴布韋的工程項(xiàng)目中還使用并存放大金額津元，那么必定會(huì)遭受巨大的損失。

（二）成本管理

想要將企業(yè)的對(duì)外承包能力壯大必需要加強(qiáng)對(duì)成本的管理，由于國(guó)外與國(guó)內(nèi)政治和政策的不同，所以國(guó)內(nèi)外的市場(chǎng)也不同，導(dǎo)致相同的材料在各個(gè)國(guó)家的成本也不同，在境外工程項(xiàng)目中如何加強(qiáng)對(duì)成本的管理是一重要問題。例如工程材料和施工設(shè)備的采購(gòu)網(wǎng)絡(luò)和渠道，由于我國(guó)施工企業(yè)境外工程經(jīng)營(yíng)范圍都是在第三世界的國(guó)家，這些國(guó)家的社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)十分不發(fā)達(dá)，除非一些十分緊要的材料必須在當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)采購(gòu)以外，從成本節(jié)約的角度考慮，大部分的材料還是選擇從國(guó)內(nèi)市場(chǎng)進(jìn)行采購(gòu)，這樣就必須要有一個(gè)全面的采購(gòu)網(wǎng)和采購(gòu)渠道，通過多年的工程管理經(jīng)驗(yàn)采購(gòu)網(wǎng)絡(luò)已相對(duì)完善?，F(xiàn)階段，一般都是由總公司對(duì)境外工程所需的材料進(jìn)行采購(gòu)，但是由于總公司在缺乏海外經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)，所以沒有完善的境外采購(gòu)網(wǎng)和采購(gòu)渠道，因此在境外工程項(xiàng)目所需材料采購(gòu)的過程中，很難做到貨比三家，從而使公司難以監(jiān)管。在這種情況下，就很難做到節(jié)約成本。

二、加強(qiáng)境外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作的措施

（一）加強(qiáng)資金管理

1.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

對(duì)于施工企業(yè)，在境外發(fā)展工程項(xiàng)目前要慎重的選擇項(xiàng)目和業(yè)主，要全方面的了解業(yè)主的資金情況、信譽(yù)程度、開發(fā)項(xiàng)目的動(dòng)機(jī)以及該業(yè)主是否與銀行存在經(jīng)濟(jì)糾紛等。并且在項(xiàng)目簽約時(shí)對(duì)項(xiàng)目合同的條款要一一進(jìn)行核查，因?yàn)樵诤贤兴械拿恳粭l款都有可能成為信任危機(jī)的依據(jù)。

2.加強(qiáng)對(duì)外匯管制的了解學(xué)習(xí)

對(duì)于外匯管理制度，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門要不斷的學(xué)習(xí)了解，然后將有關(guān)的政策通知到與工程相關(guān)的部門，同時(shí)對(duì)外匯要做好規(guī)劃工作，對(duì)外匯收支要進(jìn)行貿(mào)易與非貿(mào)易的嚴(yán)格劃分，要及時(shí)做好規(guī)劃工作對(duì)于貿(mào)易類的收支，并對(duì)其進(jìn)行及時(shí)核查，避免出現(xiàn)因外匯收款不及時(shí)而導(dǎo)致無法辦理出口退稅甚至出現(xiàn)補(bǔ)繳增值稅等情況的發(fā)生。

3.加強(qiáng)匯率風(fēng)險(xiǎn)的管理

首先要提高企業(yè)匯率風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。對(duì)企業(yè)中管理層和最終決策者以及各個(gè)部門的員工的企業(yè)匯率風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)進(jìn)行提高。一個(gè)企業(yè)想要切實(shí)有效科學(xué)合理的避免出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)匯率，那么企業(yè)必須從領(lǐng)導(dǎo)層到員工層都要提高匯率風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。其次要時(shí)刻關(guān)注政府的相關(guān)規(guī)定。對(duì)于企業(yè)匯率風(fēng)險(xiǎn)管理，政府的相關(guān)政策及規(guī)定起著至關(guān)重要的作用。政府根據(jù)市場(chǎng)以及其他的一些相關(guān)因素對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控，企業(yè)要時(shí)刻關(guān)注政府政策和相關(guān)規(guī)定的改革和變化，不斷根據(jù)政府政策和相關(guān)規(guī)定對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)策略及時(shí)作出調(diào)整和規(guī)劃。

4.加強(qiáng)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的管理

首先要在項(xiàng)目施工前對(duì)施工所在國(guó)的貨幣、金融政策、銀行等相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行詳細(xì)的了解學(xué)習(xí)，對(duì)貨幣的穩(wěn)定性也要進(jìn)行詳細(xì)的了解。其次要考慮施工所在國(guó)的外匯管制，如果外匯管制較嚴(yán)，那么貨幣的穩(wěn)定性受到的影響也較大，因此要盡量避開當(dāng)?shù)厮_設(shè)的銀行資金結(jié)算賬戶。最后要合理安排與當(dāng)?shù)刎泿诺膬稉Q與存放問題，避免資金損失。

（二）加強(qiáng)成本管理

首先工作人員不僅要做好市場(chǎng)調(diào)研，還要對(duì)境外工程項(xiàng)目進(jìn)行分析，并將工程中各部分所需要的人工費(fèi)用進(jìn)行核算；在境外工程項(xiàng)目核算成本的內(nèi)容中，機(jī)械費(fèi)用是非常重要的，工作人員對(duì)工程所需機(jī)械成本要進(jìn)行詳細(xì)核算；同時(shí)在工程成本費(fèi)用中，材料的費(fèi)用是最不穩(wěn)定的，如果想要保證材料價(jià)格的合理性，相關(guān)的工作人員必須要詳細(xì)的了解材料市場(chǎng)的行情，只有對(duì)材料市場(chǎng)有了足夠的了解才能保證最后材料價(jià)格的合理性。其次要加強(qiáng)對(duì)合同的控制。在成本控制中最常見的一種控制方式就是合同控制，主要是在雙方資源的基礎(chǔ)上進(jìn)行合同控制，約束了雙方的成本使用，最后在工程項(xiàng)目中落實(shí)，對(duì)施工質(zhì)量以及進(jìn)度進(jìn)行加強(qiáng)和控制，在施工過程中施工人員必須要按照計(jì)劃好的成本預(yù)算進(jìn)行項(xiàng)目的成本核算，使建設(shè)成本得到有效的降低。

三、結(jié)束語

施工企業(yè)想要在境外得到穩(wěn)定的發(fā)展，提高境外市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，必須要面對(duì)以及解決的問題就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于境外工程項(xiàng)目文中提到的這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只是一小部分，同時(shí)產(chǎn)生的危害性也都打不相同，嚴(yán)重性也不一樣。對(duì)于境外施工企業(yè)來說，必須要提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意思，建立完善的財(cái)務(wù)管理體系。同時(shí)境外工程項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人也要不斷學(xué)習(xí)，在工作中做好財(cái)務(wù)管理，同時(shí)對(duì)會(huì)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題做好詳細(xì)有效的應(yīng)對(duì)方案，使得境外施工企業(yè)的利益得到最大化。

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作者簡(jiǎn)介：宋杰，中電投電力工程有限公司。