摘 要：在我國經(jīng)濟(jì)狀態(tài)不斷轉(zhuǎn)變的同時(shí)，一部分稅務(wù)體制沒有及時(shí)做出相應(yīng)的改革，導(dǎo)致現(xiàn)有的稅務(wù)體制與經(jīng)濟(jì)狀態(tài)不協(xié)調(diào)。有關(guān)企業(yè)相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算方式也產(chǎn)生了一定的變化，包括核算方法和核算過程。本文通過研究我國過去所做出的重大稅制改革，從我國企業(yè)特有的生產(chǎn)運(yùn)營環(huán)節(jié)入手，全面剖析稅制改革給企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)帶來的影響及應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞：稅制改革；企業(yè)；財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

一、實(shí)行稅制改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的影響

稅務(wù)與企業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)工作息息相關(guān)。企業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)工作要想得到法律的支持，就必須要嚴(yán)格遵守各項(xiàng)稅法的規(guī)章制度，按時(shí)按量繳納稅款。在稅制改革以后，遵守稅法的企業(yè)每一個(gè)財(cái)務(wù)核算過程都將受到法律的保護(hù)，每一項(xiàng)會(huì)計(jì)核算都能被證明是合理合法的，由此可見，稅制改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的影響是十分重要的。

（一）稅制改革影響企業(yè)增值稅

首先，稅務(wù)改革對(duì)增值稅使用的發(fā)票產(chǎn)生影響，使增值稅發(fā)票的規(guī)則轉(zhuǎn)變?yōu)椤捌钡娇鄱悺?，和原來的?guī)則有明顯的差別。其次，稅制改革會(huì)對(duì) “應(yīng)交稅金”這一科目產(chǎn)生影響。原先的“應(yīng)交稅金”科目是不設(shè)立二級(jí)科目“未交增值稅”的，這就很容易造成會(huì)計(jì)核算時(shí)賬目層次和界限不清，資金的去向和使用多少無從統(tǒng)計(jì)，整個(gè)“應(yīng)交稅金”科目下的會(huì)計(jì)核算混亂不堪。為了解決這一問題，將“應(yīng)交稅金”中的科目明細(xì)區(qū)分開來，稅制改革增設(shè)了“未交增值稅”這一科目。第三，稅制改革會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營行為起到監(jiān)督作用。稅制改革后，增值稅將成為企業(yè)繳納稅務(wù)的有力證明。經(jīng)過稅務(wù)改革的增值稅有關(guān)條例，可以更好監(jiān)督企業(yè)的納稅行為，避免企業(yè)偷稅漏稅，甚至是惡意給國家財(cái)產(chǎn)造成損失的行為，有力的保證了國家的稅收來源。最后，稅制改革還涉及企業(yè)內(nèi)部的賬務(wù)管理工作。經(jīng)過改革后的稅法制度明確規(guī)定企業(yè)在財(cái)務(wù)中要嚴(yán)格按照應(yīng)付金額及實(shí)付金額進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并借記到“材料采購”科目下。所以，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)該不斷跟進(jìn)新稅制規(guī)定的各項(xiàng)制度，按照新制度的要求來開展相關(guān)會(huì)計(jì)核算工作，做到核算過程有法可依。

（二）稅制改革影響企業(yè)印花稅

印花稅的征收對(duì)象一般是企業(yè)的許可證、合同等，和其他的稅務(wù)相比較，印花稅征收的比率要少很多，數(shù)額相對(duì)較少，同時(shí)征稅內(nèi)容廣泛，能為國家的財(cái)政收入起到積少成多的作用。

（三）稅制改革影響房地產(chǎn)稅及資源稅

稅制改革同時(shí)也對(duì)各個(gè)企業(yè)等征稅對(duì)象修訂了相應(yīng)的征收政策。詳細(xì)列出了企業(yè)應(yīng)盡的責(zé)任以及交納各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用的義務(wù)，為企業(yè)設(shè)置會(huì)計(jì)核算體系提供了科學(xué)的參照以及法律憑證。

（四）稅制改革影響企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表

沒有進(jìn)行稅制改革的時(shí)候，企業(yè)的營業(yè)收入，包括加工、生產(chǎn)、銷售等都?xì)w為銷售收入。經(jīng)過改革后，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算增加了視同銷售科目。這個(gè)科目只在稅法里被歸為銷售收入，而不會(huì)統(tǒng)計(jì)在會(huì)計(jì)核算中。除此以外，改革為了避免稅收時(shí)出現(xiàn)數(shù)據(jù)繁雜、難以統(tǒng)計(jì)的情況，還特別將企業(yè)營業(yè)收入中能夠列為當(dāng)期營業(yè)收入的都?xì)w到視同銷售中去，這樣不僅減少了稅收工作的壓力，也防止了企業(yè)會(huì)計(jì)核算和稅收的差別過大；另外，稅制改革還將企業(yè)的營業(yè)收入、總銷售收入、其他銷售收入等歸屬于銷售收入的科目做了詳細(xì)的區(qū)分，并補(bǔ)充了銷售收入的各項(xiàng)具體內(nèi)容，以達(dá)到簡化稅收工作，減少國家征稅開支的目的；新的納稅制度還進(jìn)行了科目錄入方式的改動(dòng)，將舊稅法中屬于銷售收入內(nèi)容的“現(xiàn)金節(jié)扣”科目更改為“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目下，與現(xiàn)金折扣和產(chǎn)品銷售收入一同歸納到“主營業(yè)務(wù)收入”中。

從上面的改動(dòng)可以看出，我國稅收制度是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的變化而不斷改進(jìn)的。稅收制度只有通過不斷優(yōu)化才能匹配我國的國情，這要求我國稅收工作部門要堅(jiān)持奮斗。

二、企業(yè)該如何面對(duì)國家稅制改革

（一）合理有序的計(jì)劃經(jīng)營活動(dòng)

企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)之前，應(yīng)全面考慮企業(yè)各個(gè)方面的具體情況，在遵守國家法律與政策的前提下，充分利用自身的優(yōu)勢(shì)部分，提前進(jìn)行合理有序的計(jì)劃。隨著稅制改革的不斷開展，企業(yè)內(nèi)部的制度也應(yīng)該隨之變化。企業(yè)只有抓住稅制改革所提供的轉(zhuǎn)型機(jī)會(huì)，及時(shí)對(duì)自身發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行科學(xué)的調(diào)整，才能適應(yīng)稅制改革帶來的經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)更好更快的發(fā)展。

（二）提高內(nèi)部財(cái)務(wù)的監(jiān)管力度

企業(yè)要想更好的管理內(nèi)部各項(xiàng)工作，對(duì)財(cái)務(wù)實(shí)行監(jiān)管是必要的。企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管活動(dòng)受國家法律的嚴(yán)格規(guī)范，是維持企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)平穩(wěn)有序、經(jīng)營過程安全規(guī)范的重要手段，在促進(jìn)企業(yè)又好又快發(fā)展中有著極為關(guān)鍵的功效。所以，企業(yè)必須建設(shè)完整的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，并且根據(jù)自身情況加以改正和補(bǔ)充，以確保財(cái)務(wù)監(jiān)管體系能更好的體現(xiàn)其作用。

（三）增強(qiáng)相關(guān)工作人員的工作素養(yǎng)

首先，要提高財(cái)務(wù)相關(guān)工作人員對(duì)稅制改革的認(rèn)知程度。財(cái)務(wù)人員只有通過努力學(xué)習(xí)，不斷完善自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)對(duì)稅制改革相關(guān)法律規(guī)定的熟悉程度，提高工作水準(zhǔn)，才能更好的為財(cái)務(wù)工作創(chuàng)造價(jià)值，為企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。其次，會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的提升對(duì)財(cái)務(wù)工作人員工作能力的要求也進(jìn)一步提高。會(huì)計(jì)核算直接對(duì)企業(yè)各部分的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)造成影響，要是在會(huì)計(jì)核算的過程中發(fā)生錯(cuò)誤，會(huì)造成企業(yè)資產(chǎn)的流失，給企業(yè)利益造成不同程度的損害。所以，企業(yè)要在經(jīng)營的過程中提高對(duì)會(huì)計(jì)核算的監(jiān)管力度，提高會(huì)計(jì)核算工作的準(zhǔn)確性，就必須增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的工作能力和水平，以適應(yīng)稅務(wù)體制改革下不斷變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

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作者簡介：趙芹，徐州市國有資產(chǎn)投資經(jīng)營集團(tuán)有限公司。