文一嵐

摘要：企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)主要是通過(guò)會(huì)計(jì)循環(huán)來(lái)維系的，會(huì)計(jì)循環(huán)對(duì)于企業(yè)的資金流傳是不可或缺的一項(xiàng)活動(dòng)。為了能使企業(yè)建立更高效合理的資金運(yùn)動(dòng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)管理的流程控制，特別是其中關(guān)于出納工作的一些問(wèn)題。本文對(duì)關(guān)于出納工作中的常見問(wèn)題提出了進(jìn)一步的探討，并提出相應(yīng)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：出納；問(wèn)題；對(duì)策

出納作為會(huì)計(jì)工作中最基礎(chǔ)和最首要的環(huán)節(jié)，具有重要的作用，然而由于其操作較為簡(jiǎn)單，大多數(shù)人都只將其定位為只負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支和跑銀行的“雜活”，這種膚淺的觀點(diǎn)使得人們往往忽視了出納在會(huì)計(jì)循環(huán)中的重要作用。

一、出納在財(cái)務(wù)管理工作中的定義和地位

出納的工作內(nèi)容較會(huì)計(jì)而言比較簡(jiǎn)單，其工作內(nèi)容主要包括自身企業(yè)現(xiàn)金的收支保管、有價(jià)證券和票據(jù)的保管等等，它處于企業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的第一線，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中具有著重要的作用。出納作為會(huì)計(jì)工作的第一線信息工作人員，一定要保證財(cái)務(wù)信息的精準(zhǔn)性，若是在財(cái)務(wù)信息精準(zhǔn)性方面出現(xiàn)差錯(cuò)，很有可能導(dǎo)致企業(yè)的整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作都出現(xiàn)差錯(cuò)，使得企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)的整體財(cái)務(wù)判斷出現(xiàn)差錯(cuò)，最終使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益受到損害。由此可見，解決出納工作中的一些常見問(wèn)題成為了企業(yè)管理者和企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員當(dāng)前需要解決的難題之一。出納工作在會(huì)計(jì)循環(huán)中的重要作用表現(xiàn)在各個(gè)方面，其崗位在制度上具有合法性、行為上具有規(guī)范性、工作上具有適應(yīng)性，管理上具有科學(xué)性等等。出納工作中的一些常見問(wèn)題通常就出現(xiàn)在這幾個(gè)方面，企業(yè)想要完善財(cái)務(wù)管理制度，也只能通過(guò)不斷的健全與完善才能保證財(cái)務(wù)管理制度的先進(jìn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷探索，不斷實(shí)踐，不斷總結(jié)，將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作提升到最符合企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r和國(guó)家的發(fā)展?fàn)顩r。企業(yè)的出納工作直接影響到了整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作的有效進(jìn)行和效率高低，若是不解決財(cái)務(wù)管理工作中的出納常見問(wèn)題，將會(huì)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)循環(huán)產(chǎn)生嚴(yán)重后果。以下將對(duì)出納的一些常見問(wèn)題進(jìn)一步探討，以便企業(yè)能夠找到應(yīng)對(duì)這些問(wèn)題的方法，提高自身財(cái)務(wù)管理工作的水平[1]。

二、出納工作中的常見問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)管理制度不規(guī)范導(dǎo)致出納工作無(wú)章可循

根據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定，企業(yè)的現(xiàn)金收付等管理必須經(jīng)企業(yè)會(huì)計(jì)人員開具現(xiàn)金首付款憑證，而同時(shí)也必須經(jīng)由出納人員之手，企業(yè)現(xiàn)金領(lǐng)款要經(jīng)由企業(yè)會(huì)計(jì)和出納人員共同辦理且簽名確認(rèn)。然而實(shí)際工作中卻有種種問(wèn)題，首先，部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度混亂，不按照國(guó)家規(guī)定的“賬與現(xiàn)金分管”的制度辦事，賬務(wù)處理與現(xiàn)金收付都是由會(huì)計(jì)人員來(lái)執(zhí)行的，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與會(huì)計(jì)人員存在隨手經(jīng)過(guò)現(xiàn)金，且不與出納進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)的現(xiàn)象，甚至部分企業(yè)還出現(xiàn)了舞弊現(xiàn)象，即私自挪用公款，侵占企業(yè)資產(chǎn)等問(wèn)題。這些問(wèn)題使得出納人員的工作面臨了嚴(yán)重的困難，出納人員不能明確企業(yè)現(xiàn)金的收支狀況，在現(xiàn)金收付日記賬和銀行賬的核對(duì)中出現(xiàn)不符的狀況，導(dǎo)致出納工作難以維系，不能向企業(yè)傳達(dá)正確的財(cái)務(wù)信息，最終影響整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作[2]。

（二）出納工作手續(xù)不齊全

部分出納工作人員在記錄現(xiàn)金收付日記賬的時(shí)候操作不嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)來(lái)執(zhí)行，導(dǎo)致被一些心懷不軌的人鉆了財(cái)務(wù)管理方面的漏洞，導(dǎo)致有的借款沒(méi)有依據(jù)，有的領(lǐng)款未經(jīng)會(huì)計(jì)與出納的簽字，長(zhǎng)此以往，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，或者有漏賬的情況，或者有賬實(shí)不符的情況，這些都會(huì)對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)造成難以估計(jì)的后果。而出納工作人員操作不規(guī)范致使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益受損，也會(huì)對(duì)出納工作人員自身造成惡劣的影響，當(dāng)企業(yè)發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的問(wèn)題時(shí)，出納只能自己出錢來(lái)進(jìn)行賠償。出納人員的不規(guī)范操作可能也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)有價(jià)證券、票據(jù)或者現(xiàn)金收付日記賬的遺失，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作增添阻礙，若是被盜，還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)信息的外泄，影響企業(yè)在市場(chǎng)中的優(yōu)勢(shì)[3]。

（三）出納工作人員不細(xì)心，工作熱情不高

出納人員由于在企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度中處于最為基礎(chǔ)的崗位，所以他們可能會(huì)被企業(yè)的會(huì)計(jì)人員冷眼相待，這就導(dǎo)致了出納工作人員的工作熱情較低，不能積極有效進(jìn)行出納工作的展開。部分出納工作人員對(duì)于工作的粗心大意也會(huì)使得財(cái)務(wù)管理制工作出現(xiàn)困難：首先是記賬金額的失誤與借貸方向的錯(cuò)誤；其次是進(jìn)行現(xiàn)金收支工作時(shí)只看小寫不看大寫；再其次是清點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)沒(méi)有仔細(xì)檢查鈔票的真?zhèn)?；還有找付現(xiàn)金時(shí)忘記收回之前已經(jīng)支付的現(xiàn)金；報(bào)銷費(fèi)用時(shí)未仔細(xì)核對(duì)票據(jù)；對(duì)于受到的轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金支票未能及時(shí)與銀行溝通，辦理相關(guān)手續(xù)等等[4]。

（四）出納工作人員的綜合業(yè)務(wù)能力較低，未不斷提升自己

由于出納工作人員的工作較為基礎(chǔ)和簡(jiǎn)單，因此他們大多對(duì)一些國(guó)家剛剛出臺(tái)的財(cái)務(wù)政策不清不楚，更不能及時(shí)準(zhǔn)確的去學(xué)習(xí)，這就導(dǎo)致了平常的工作中可能會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)，增添不必要的麻煩。作為企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的第一線，如若出納工作人員不能及時(shí)掌握關(guān)于國(guó)家會(huì)計(jì)法律法規(guī)的制度，是很難合理高效進(jìn)行出納工作的[5]。

三、出納工作中的常見問(wèn)題的對(duì)策

（一）完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，健全出納工作制度

針對(duì)企業(yè)中不規(guī)范進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，防止會(huì)計(jì)人員和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)出現(xiàn)舞弊，私自挪用企業(yè)公款的問(wèn)題，我國(guó)企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，健全出納工作制度。出納人員與會(huì)計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的程序辦事，嚴(yán)格實(shí)行企業(yè)現(xiàn)金的收支制度，除了出納人員以外的其他人員一律不得經(jīng)手現(xiàn)金，在進(jìn)行現(xiàn)金收付的同時(shí)要及時(shí)與出納人員進(jìn)行核對(duì)，以免發(fā)生舞弊現(xiàn)象。

（二）規(guī)范企業(yè)出納工作人員行為

企業(yè)出納工作人員在進(jìn)行出納工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)細(xì)心謹(jǐn)慎，不放過(guò)一絲可能會(huì)給人有機(jī)可乘的漏洞。出納工作人員在填寫支票的時(shí)候要仔細(xì)，在填寫大寫和巨額支票時(shí)要使用規(guī)范的書面文字；在編制現(xiàn)金收付日記賬的時(shí)候要根據(jù)原始憑據(jù)如實(shí)填寫，并進(jìn)行核對(duì)，以免出現(xiàn)賬實(shí)不符的情況，同時(shí)還要將原始單據(jù)仔細(xì)粘牢，以免原始單據(jù)遺失或者被銷毀；企業(yè)的借款與領(lǐng)款制度，都要根據(jù)會(huì)計(jì)制度的準(zhǔn)則來(lái)進(jìn)行，無(wú)論是領(lǐng)款和借款都必須要簽字確認(rèn)，以免為會(huì)計(jì)工作增添不必要的麻煩[6]。

（三）出納工作人員應(yīng)當(dāng)忠于職守

出納工作人員作為企業(yè)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)崗位，通常是較為繁忙的，如若想要做好這一工作，那么就需要出納工作人員對(duì)工作始終保持著高度的熱情，不能粗心大意玩忽職守。出納工作人員在進(jìn)行出納工作時(shí)應(yīng)當(dāng)保持頭腦清醒，仔細(xì)核對(duì)記賬金額，明確借貸方向，以免出現(xiàn)差錯(cuò)。在當(dāng)天工作快要結(jié)束的時(shí)候，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)仔細(xì)核對(duì)至少兩邊當(dāng)天的賬務(wù)記錄，對(duì)于手里保管的現(xiàn)金也要進(jìn)行相應(yīng)的盤點(diǎn)，在月末，會(huì)計(jì)人員也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行多次核對(duì)盤點(diǎn)。在每次出現(xiàn)錯(cuò)誤的時(shí)候，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄并總結(jié)失誤原因，以免以后發(fā)生相同的錯(cuò)誤。

結(jié)束語(yǔ)：

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，出納工作占據(jù)著重要的地位，無(wú)論在什么行業(yè)的企業(yè)中，出納人員都是最為基礎(chǔ)和不可或缺的人員。出納人員在工作中為了保持企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)的順利，會(huì)計(jì)制度的完整，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格要求自己，不斷提升自己的職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)水平能力，保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作能夠合理高效進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

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[3]黃彩虹.淺談如何做好行政事業(yè)單位出納工作[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016（19）：75.

[4]李萱.事業(yè)單位出納工作常見問(wèn)題及對(duì)策[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018（1）：61.

[5]計(jì)萍.縣氣象局財(cái)務(wù)報(bào)帳常見問(wèn)題及對(duì)策[J].陜西氣象，2017（2）：44-46.

[6]封頔.淺析高校出納工作的問(wèn)題及對(duì)策[J].企業(yè)改革與管理，2016（2）：131-131.