許惠娟

（甘肅公航旅運(yùn)輸服務(wù)有限公司，甘肅蘭州 730000）

近幾年，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)愈加深入，整體經(jīng)濟(jì)水平呈現(xiàn)出上升趨勢(shì)，國(guó)內(nèi)各行各業(yè)都取得很好發(fā)展，國(guó)民經(jīng)濟(jì)更急繁榮，其中旅游業(yè)更是進(jìn)入了新時(shí)期。旅游業(yè)作為新興商業(yè)表現(xiàn)出長(zhǎng)足發(fā)展趨勢(shì)，人們生活水平不斷提升，可以用來(lái)休閑的時(shí)間也逐漸增多，手中富余的資金也為人們出行旅游提供有力支持，這樣旅游產(chǎn)業(yè)逐漸興盛。但是，在面對(duì)興盛狀態(tài)時(shí)，旅游企業(yè)不能放松警惕，內(nèi)部控制依舊要堅(jiān)持全面貫徹，這對(duì)于提高自身綜合競(jìng)爭(zhēng)能力有著一定積極作用，可為本企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

一、旅游企業(yè)內(nèi)部控制常見(jiàn)問(wèn)題

（一）內(nèi)控的重視程度有待提高

部分旅游企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理階層以及內(nèi)部工作人員，對(duì)于內(nèi)控的認(rèn)識(shí)不夠全面，沒(méi)能看到內(nèi)控對(duì)于整個(gè)企業(yè)發(fā)展的積極作用，為此很多人會(huì)覺(jué)得做好經(jīng)營(yíng)過(guò)程中每個(gè)活動(dòng)，就能促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。對(duì)于內(nèi)部工作中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，相對(duì)不是很重視。內(nèi)控實(shí)施也止于表面，比如，通過(guò)學(xué)習(xí)一些文件，簡(jiǎn)單上報(bào)一些問(wèn)題，將問(wèn)題解決就是內(nèi)控。而實(shí)際上這種做法并不是真正意義上的內(nèi)控，也沒(méi)有發(fā)揮出內(nèi)控規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題的積極作用。

（二）內(nèi)控組織架構(gòu)不夠合理

我國(guó)范圍內(nèi)部分旅游企業(yè)的經(jīng)營(yíng)類(lèi)型屬于分散性經(jīng)營(yíng)，企業(yè)規(guī)模有待繼續(xù)發(fā)展，整體資產(chǎn)數(shù)量值得肯定，但是企業(yè)組織架構(gòu)有待完善。尤其是內(nèi)控部門(mén)，雖然設(shè)置了內(nèi)部控制崗位，但是卻沒(méi)有專(zhuān)業(yè)開(kāi)展內(nèi)控業(yè)務(wù)的部門(mén)，進(jìn)而實(shí)施運(yùn)行內(nèi)控時(shí)受到的效果并不理想。其外，內(nèi)部控制崗位工作人員的安排也不夠合理，相對(duì)缺少專(zhuān)業(yè)認(rèn)識(shí)和專(zhuān)業(yè)知識(shí)，內(nèi)控監(jiān)督作用并沒(méi)能全面發(fā)揮出來(lái)。事前控制、事中控制、事后總結(jié)，并不連貫，也有很多直接表現(xiàn)出事后監(jiān)督，總體的監(jiān)督作用被削減，旅游企業(yè)內(nèi)控組織與內(nèi)控制度，僅僅處于表面形式。

（三）企業(yè)內(nèi)部信息溝通不夠順暢

旅游企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中信息通暢與否影響著企業(yè)決策正確，也影響著內(nèi)控執(zhí)行程度。原有技術(shù)條件下，旅游企業(yè)內(nèi)部信息溝通表現(xiàn)出一些問(wèn)題，員工與員工，領(lǐng)導(dǎo)與下級(jí)之間的信息溝通不夠通暢，到時(shí)信息獲取延時(shí)或者不夠準(zhǔn)確。企業(yè)在一種封閉狀態(tài)進(jìn)行工作，公司不容易形成一個(gè)整體，各個(gè)部門(mén)之間的監(jiān)督也不能更有效實(shí)現(xiàn)，這樣的內(nèi)部控制也沒(méi)有很大效果，從而影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)行，阻礙著企業(yè)前進(jìn)發(fā)展。

（四）內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的不完善

內(nèi)控得以真正實(shí)施的重要手段就是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，很多情況下，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)于財(cái)會(huì)人員的認(rèn)識(shí)存在一定偏差，覺(jué)得財(cái)會(huì)主要工作是企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的記錄和對(duì)賬，在這樣認(rèn)識(shí)之下，旅游企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度則不是很完善。但是實(shí)際上，財(cái)務(wù)人員在記賬和對(duì)賬的過(guò)程中卻履行著內(nèi)控的重要任務(wù)，能夠發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中隱藏的一些問(wèn)題，進(jìn)而將這些問(wèn)題整理出來(lái)，上報(bào)到領(lǐng)導(dǎo)決策層，為領(lǐng)導(dǎo)決策層提供決策依據(jù)，才能降低經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

二、應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制問(wèn)題的策略

（一）不斷優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu)

不管是那種類(lèi)別的企業(yè)，想要有一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，必須具備良好的企業(yè)組織架構(gòu)，才能更有效地開(kāi)展內(nèi)部控制，旅游企業(yè)同樣不例外。優(yōu)化的企業(yè)組織架構(gòu)有助于企業(yè)制定出新型的現(xiàn)代標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)制度，同時(shí)這又是現(xiàn)代企業(yè)組織架構(gòu)形成的開(kāi)始。并且，優(yōu)化的企業(yè)組織架構(gòu)可以高效化解來(lái)自于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中更多種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)優(yōu)化的企業(yè)組織架構(gòu)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，也是一個(gè)基本的支撐。企業(yè)管理實(shí)踐過(guò)程中，必須通過(guò)各種各樣的方式，對(duì)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，合理調(diào)整公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)，科學(xué)設(shè)置內(nèi)部結(jié)構(gòu)，有效規(guī)避來(lái)自企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)。以此來(lái)不斷促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效能的提高，確保企業(yè)處于激烈競(jìng)爭(zhēng)中，可以占有屬于本企業(yè)的一席之地，獲得更好的發(fā)展。

（二）樹(shù)立正確的內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)管理過(guò)程中，想要更好地解決內(nèi)部控制進(jìn)行中存在的問(wèn)題，就應(yīng)該運(yùn)用正確態(tài)度，對(duì)內(nèi)部控制有正確認(rèn)識(shí)，樹(shù)立正確的意識(shí)，這樣才能更好支持內(nèi)部控制，發(fā)揮出內(nèi)部控制的積極作用。只有理念上保持清晰，才能于實(shí)踐行動(dòng)中真切實(shí)施。首先，企業(yè)內(nèi)控對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)來(lái)說(shuō)，是一種非常重要的自我約束和自我調(diào)節(jié)的機(jī)制，這是一個(gè)公司企業(yè)實(shí)施治理工作的原點(diǎn)。假設(shè)企業(yè)在未來(lái)的發(fā)展中規(guī)模越來(lái)越大，內(nèi)控控制起到的效果也更加明顯。旅游企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)程中，全體員工以及領(lǐng)導(dǎo)階層樹(shù)立正確內(nèi)部控制意識(shí)，才能從下到上，從上到下執(zhí)行內(nèi)控制度，并將內(nèi)控制度全面落實(shí)，進(jìn)而發(fā)揮出內(nèi)控制度的最大功效，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，進(jìn)而第一時(shí)間解決問(wèn)題，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)健康平穩(wěn)的發(fā)展。

（三）借助信息技術(shù)優(yōu)勢(shì)強(qiáng)化信息溝通

旅游企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作具有高度綜合性，需要對(duì)很多信息進(jìn)行分析，整個(gè)過(guò)程需要經(jīng)過(guò)很多環(huán)節(jié)，收集信息、獲取信息、整理信息、分析信息，并且只有獲得準(zhǔn)確的信息才能對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做準(zhǔn)確判斷，而后給出統(tǒng)一指導(dǎo)和正確決策。內(nèi)部控制則貫穿在每個(gè)環(huán)節(jié)，良好的信息溝通顯得非常重要，因此需要借助信息技術(shù)在溝通方面的優(yōu)勢(shì)，提高信息溝通效率和質(zhì)量。以便企業(yè)各個(gè)部門(mén)能夠及時(shí)獲得想要的信息，并且及時(shí)將其傳遞給其他部門(mén)，還能保證信息接收和傳遞的準(zhǔn)確性。最終企業(yè)管理人員接受信息的準(zhǔn)確度和速度也大大提升，促進(jìn)內(nèi)部控制的開(kāi)展，強(qiáng)化各個(gè)部門(mén)的溝通與協(xié)調(diào)。

（四）優(yōu)化內(nèi)部會(huì)計(jì)制度

內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)在于會(huì)計(jì)控制，因?yàn)闀?huì)計(jì)控制真正實(shí)現(xiàn)，對(duì)于企業(yè)決策資料可靠性和真實(shí)性的是基礎(chǔ)條件。因此，對(duì)于會(huì)計(jì)制度必須不斷優(yōu)化和完善。首先，重視責(zé)任制度的運(yùn)用，將每個(gè)會(huì)計(jì)工作者實(shí)際工作范圍明確出來(lái)，并清晰標(biāo)注出所承擔(dān)的義務(wù)，不要出現(xiàn)一崗多職的問(wèn)題出現(xiàn)，必須把不相容的職務(wù)分解，由不同人員承擔(dān)。比如，會(huì)計(jì)執(zhí)行崗位和審批崗位，如果二者混淆，內(nèi)部控制則無(wú)從談起。其次，審批授權(quán)制度不斷完善，將該職位的職責(zé)范圍明確出來(lái)，并規(guī)范審批授權(quán)流程，制定制衡機(jī)制，避免在審批環(huán)節(jié)留下隱患。最后，嚴(yán)格依照公司和國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度開(kāi)展工作，對(duì)合同進(jìn)行規(guī)范管理，清晰賬務(wù)，確保資金不受到損失，同時(shí)規(guī)范會(huì)計(jì)人員不良行為。

（五）建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

旅游企業(yè)為了解決內(nèi)部控制方面顯現(xiàn)出的問(wèn)題，應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行不斷的完善與優(yōu)化，強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督，從而強(qiáng)化內(nèi)部控制的整體作用。首先，在企業(yè)內(nèi)形成一個(gè)專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，從而提高對(duì)于內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督的重視。旅游企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可以更好地利用內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)對(duì)于內(nèi)部控制的積極功能，將審計(jì)部門(mén)放在一定高度，促使審計(jì)監(jiān)督部門(mén)可以審計(jì)并監(jiān)督與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)，還不會(huì)受到企業(yè)部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)階層的限制。保證審計(jì)與監(jiān)督公平和公正，強(qiáng)化控制效果。其次，將員工和部門(mén)所承擔(dān)的職責(zé)都明確出來(lái)，鼓勵(lì)員工與員工，部門(mén)與部門(mén)之間的監(jiān)督，形成相互制約和相互監(jiān)督的狀態(tài)，促進(jìn)內(nèi)控實(shí)質(zhì)開(kāi)展。最后，重視外部監(jiān)督，在完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制后，還需要重視來(lái)自于旅游企業(yè)外部的監(jiān)督，比如政府、經(jīng)營(yíng)客戶(hù)，對(duì)信息披露制度進(jìn)行完善，從而提高企業(yè)透明度，這一舉措可促進(jìn)企業(yè)更加重視內(nèi)部的控制。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，旅游企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動(dòng)力，因此，旅游企業(yè)有更好地發(fā)展，也就促進(jìn)者國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，而內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，則能促進(jìn)旅游企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)的發(fā)展。所以，針對(duì)目前內(nèi)控存在的問(wèn)題，應(yīng)該優(yōu)化組織架構(gòu)、強(qiáng)化信息溝通、完善會(huì)計(jì)制度和監(jiān)督機(jī)制等方面，全面提高內(nèi)控的實(shí)效性，推動(dòng)企業(yè)快速發(fā)展。