文/甘遠

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國有企業(yè)應收賬款管理優(yōu)化研究

文/甘遠

黑龍江科技大學

在我國，國有企業(yè)之間款項的相互拖欠以導致應收賬款金額居高不下，成為了我國市場經濟的一大頑癥。我們通過調查有關各項資料進行分析，研究出相應的解決方案。

國有企業(yè)；應收賬款

1 應收賬款的研究現狀

中華人民共和國商務部網站資料顯示，中國企業(yè)的海外欠款1450億美元而且以每年150億美元左右增長。根據美國聯(lián)邦儲蓄委員會的資料顯示在09年，美國約有8900億美元的應收賬款存在逾期現象。然而，美國企業(yè)應收賬款平均周轉天數只有37天，可中國應收賬款周轉天數卻達到了105天。而且美國企業(yè)追賬成功率在60％以上而中國企業(yè)僅僅能維持在18.9％。

西方國家能輕松自如地管理應收賬款是因為其運用了有效的方法，在西方很多學者曾對應收賬款進行研究。愛德華阿爾曼和亞歷山大沃爾認為企業(yè)的信用等級是可以用一定數據進行計量的并提出了定量評分和加權評分的方法用來評估企業(yè)的信用度。目前信用度已經成為了企業(yè)之間是否可以進行賒銷的重要指標之一。

2 目前我國國有企業(yè)應收賬款的管理現狀

2.1我國企業(yè)在進行賒銷業(yè)務時，對客戶的信用度調查力度不夠。目前企業(yè)為了增加銷售額，擴大市場，一味地盲目賒銷，導致資金無法即使收回，從而降低企業(yè)在市場的競爭力，增加企業(yè)經營風險。

2.2企業(yè)對應收賬款疏于管理，不及時分析賬齡，有些款項隨著時間的積累收回難度變大，增加了企業(yè)運營費風險，我國許多企業(yè)對于應收賬款疏于管理，出現了大量的呆死賬。

2.3催收應收賬款的方法沒有程序性，導致企業(yè)的催收費用大額增加，沒有一套完整的催收程序使得企業(yè)催收的成本升高。

3 關于對企業(yè)應收賬款調查研究發(fā)現的問題

3.1對應收賬款管理不善

企業(yè)因應收賬款管理不善導致現金緊張，應收賬款壞賬越來越多，逐漸成為企業(yè)之間的周期性危機，如何對應收賬款科學有效管理已經成為了中國企業(yè)必須解決的問題。

3.2應收賬款收不回來

3.2.1客戶賴賬找不到負責人要不到賬，有大堆的理由來逃避債務。

3.2.2客戶公司出現經濟問題或破產。

3.3管理體制上弱化

3.3.1針對企業(yè)內部

企業(yè)應該意識到應收賬款的收回才是銷售利潤的真正實現，企業(yè)如果缺乏對收回資金的有效制度，會導致銷售人員只關心將貨物賣出而不關心資金的收回。

3.3.2針對企業(yè)外部

企業(yè)應該關注應收賬款的時候控制，目前企業(yè)缺少有關政策和相應的準則，缺少對應收賬款的跟蹤和催收，財務人員也沒有運用好現金的管理機制，沒有用現代的技術和方法對客戶的信用進行評估和預測。

3.3.3企業(yè)專職監(jiān)督流于形式，審計監(jiān)督制度不健全

企業(yè)缺乏內部的監(jiān)控，企業(yè)對銷售部門的賒銷權不加以控制。企業(yè)也不委任財務人員對其與相應的業(yè)務、客戶進行審查，這就為銷售人員徇私舞弊提損害企業(yè)利益供了機會。

4 針對國有企業(yè)出現的問題所做出的解決辦法

4.1設置應收賬款明細分類賬并按時進行對賬

為加強應收賬款管理，在應收賬款總分類賬的基礎上，以客戶開設明細賬，并且按照時間詳細地登記明細賬，按時清理應收賬款，避免出現壞賬和呆死賬，每一筆對賬都要專門人員審核，確認無誤后蓋簽，并根據客戶反饋，及時處理問題并改善出現問題的環(huán)節(jié)。

4.2考核客戶完善契約政策

為了衡量各企業(yè)的商業(yè)信用好壞，應該制定一套管理指標作為考核參考，各企業(yè)可以將此管理指標作為衡量企業(yè)信用好壞的指標進行考核。

4.3制定回款政策

合理地使用商業(yè)折扣，規(guī)范壞賬核銷，有效地使用折扣，鼓勵客戶還款，可以有效地節(jié)省應收賬款收回的時間，減少壞賬的發(fā)生。

4.4增強應收賬款管理體制

4.4.1交易合約管理

每一比業(yè)務必須在審查過后，意見與客戶一致后簽訂買賣合同，合同合適要素必須齊全并且符合國家的有關規(guī)定，特別要規(guī)定付款形式、賬期、以及違約處理的相關事項都必須在合同中寫的清楚準確，經審核后將復印件送至，信用管理部門、財務部門等以有效的進行動態(tài)跟蹤與監(jiān)督的作用。

4.4.2銷貨管理

子單位銷售部門根據出貨紀錄開立銷貨單，稽核銷貨單開立是否及時完整，確保銷貨金額不超過信用額度。

4.4.3開票及立賬管理

銷售單位按照和客戶達成的協(xié)議，根據銷貨單上的數量和客戶訂單標示的金額定期開立銷貨發(fā)票，并及時發(fā)送給客戶核對立賬。同時將發(fā)票副本送財務部立賬，確認無誤后入賬，應收賬款和銷貨收入同時確立。

4.4.4壞賬管理

首先要制定壞賬提列標準，然后根據標準計提壞賬準備，在客戶破產或突發(fā)重大經營狀況時，可能造成賬款長期無法收回，應查明壞賬發(fā)生原因，并出具專項報告，報管理層審批后方可進行核銷。

4.5建立健全內部審計機制

建立審核體系制度并跟蹤應收賬款，隨時了解應收賬款的狀態(tài)，監(jiān)督應收賬款是否有異常現象，職能部門是否有瀆職、徇私舞弊等現象，客戶是否有故意不付款、故意拖延付款等現象。

[1]智耕，王永華.從“應付賬款”中挖出問題[N].中國稅務報,2009年.

[2]馮秋玲.中小企業(yè)應收帳款管理存在的問題及對策[J].財會月刊；2010.