王俊姝

摘 要 財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中占有重要地位，稅務(wù)籌劃是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是衡量一個(gè)企業(yè)發(fā)展的標(biāo)準(zhǔn)之一。稅務(wù)籌劃作為鋼鐵企業(yè)的一種金融管理存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，一旦出現(xiàn)，稅務(wù)籌劃目標(biāo)就難以達(dá)到。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，鋼鐵企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大。更科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)管理辦法能夠更好的促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展，能夠規(guī)避解決稅務(wù)籌劃過(guò)程中的問(wèn)題。本文對(duì)鋼鐵企業(yè)稅務(wù)籌劃的一些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并提出一些應(yīng)對(duì)措施，嘗試對(duì)鋼鐵企業(yè)的發(fā)展提出一些措施及建議，希望能幫助鋼鐵企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低稅務(wù)成本，提高企業(yè)的自身價(jià)值，從而促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。

關(guān)鍵詞 鋼鐵企業(yè)；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；對(duì)策研究

引言：

企業(yè)對(duì)稅務(wù)統(tǒng)籌工作隨著企業(yè)管理的不斷進(jìn)步及經(jīng)驗(yàn)學(xué)習(xí)也逐漸重視，稅務(wù)統(tǒng)籌也逐漸開(kāi)始凸顯其重要的作用。稅務(wù)管理能夠提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)的自身利潤(rùn)，但其中存在著難以規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)因素，風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生會(huì)直接損害經(jīng)濟(jì)效益，影響企業(yè)的自身發(fā)展，導(dǎo)致管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題。對(duì)稅收進(jìn)行合理分析、科學(xué)計(jì)算能從很好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，避免出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失。本研究首先對(duì)稅務(wù)籌劃的定義及其必要性作出了一些介紹，然后提出一些稅務(wù)籌劃問(wèn)題及其解決對(duì)策，對(duì)鋼鐵企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避和解決，研究結(jié)果如下：

一、稅務(wù)籌劃定義

（一）定義

稅務(wù)籌劃指的是納稅人在稅務(wù)法允許的范圍內(nèi)，為達(dá)到減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)、降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)、交易等各項(xiàng)環(huán)節(jié)中進(jìn)行合理合法的安排，從而降低成本的過(guò)程[1]。稅收籌劃的目的：減輕稅收負(fù)擔(dān)、實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃的內(nèi)容有五個(gè)方面：避稅、節(jié)稅、規(guī)避陷阱、轉(zhuǎn)嫁籌劃、實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險(xiǎn)。

（二）原則

1.合法性原則

必須圍繞稅法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等我國(guó)法律法規(guī)，這是最重要的一點(diǎn)，納稅籌劃要在符合我國(guó)稅法、財(cái)會(huì)法規(guī)等條件下進(jìn)行。

2.及時(shí)籌劃原則

稅務(wù)籌劃要對(duì)自身的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)整，集思廣益，根據(jù)本企業(yè)人才擬定多項(xiàng)方案，并在這些方案中選擇最適合企業(yè)發(fā)展的，以獲得企業(yè)最高的經(jīng)濟(jì)效益。納稅籌劃具有預(yù)見(jiàn)性，要在納稅事務(wù)未開(kāi)始、經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)未發(fā)生時(shí)提前進(jìn)行統(tǒng)籌安排。

3.經(jīng)濟(jì)原則

遵循經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律中成本控制的原則，目的使企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益，必須以方案經(jīng)濟(jì)效益大于支出為準(zhǔn)，實(shí)施方案無(wú)意外情況無(wú)經(jīng)濟(jì)效益損害才能證明稅務(wù)籌劃方案的成功。

4.及時(shí)調(diào)整原則

納稅的籌劃方案具有一定局限性，統(tǒng)籌方案的制定通常都是在特定背景下產(chǎn)生的，隨著時(shí)代的進(jìn)步，環(huán)境的變化，政策的不斷改變，方案的有效性也會(huì)隨之降低，對(duì)企業(yè)和社會(huì)的適應(yīng)性也會(huì)相應(yīng)下降，所以要及時(shí)對(duì)方案進(jìn)行適應(yīng)時(shí)代背景的修改，才能保證統(tǒng)籌方案的有效性。

二、必要性

鋼鐵行業(yè)的稅收與其他行業(yè)有所不同，行業(yè)的生產(chǎn)流程較為復(fù)雜，流程包括：能源的供應(yīng)、冶煉鋼鐵材料、運(yùn)輸儲(chǔ)存的物流過(guò)程，最終的模具加工。信息量大，原料、能源等各項(xiàng)信息在不同時(shí)期的數(shù)據(jù)也是不同的，整個(gè)生產(chǎn)流程中各個(gè)環(huán)節(jié)的相互配合及銜接也會(huì)產(chǎn)生大量的信息[2]。上述的的各項(xiàng)流程信息是導(dǎo)致鋼鐵行業(yè)財(cái)務(wù)核算復(fù)雜的原因，對(duì)其生產(chǎn)成本進(jìn)行核算要核對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)，我國(guó)多數(shù)的鋼鐵企業(yè)不能很好的顧及到生產(chǎn)環(huán)節(jié)的每一個(gè)工序的記錄，在其中生產(chǎn)成本時(shí)有不合理的浪費(fèi)，成本的不有效控制導(dǎo)致了成本核算的不準(zhǔn)確性，加劇財(cái)政核算困難的同時(shí)也加劇了統(tǒng)籌稅收的困難。

三、風(fēng)險(xiǎn)

（一）主觀性較強(qiáng)

納稅籌劃設(shè)計(jì)涉及的領(lǐng)域較多：稅收、金融、管理、會(huì)計(jì)等，對(duì)進(jìn)行納稅統(tǒng)籌的人員的要求較高，需要涉及其相關(guān)領(lǐng)域，并掌握其知識(shí)技能[3]。統(tǒng)籌人員對(duì)稅收政策的理解和判斷、對(duì)經(jīng)濟(jì)方面的知識(shí)面要求較廣、與此同時(shí)也需要有一定的業(yè)務(wù)能力。但我國(guó)多數(shù)鋼鐵企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員對(duì)稅收政策理解還不到位，并且對(duì)方案的設(shè)計(jì)和實(shí)施都主要依靠自身判斷，沒(méi)有根據(jù)合理的分析，有一定局限性。

（二）具有條件性

事實(shí)上方案的設(shè)計(jì)、實(shí)施都會(huì)根據(jù)特定的背景條件下進(jìn)行謀劃，而在我國(guó)日新月異的發(fā)展中，通常納稅籌劃的社會(huì)背景和一些外在因素發(fā)生了變化，方案的時(shí)效性限制了在不同時(shí)期的使用，我國(guó)鋼鐵企業(yè)有時(shí)并沒(méi)有對(duì)曾經(jīng)的方案進(jìn)行相應(yīng)的改進(jìn)，并再次投入使用，也就沒(méi)有取得良好的效果。

（三）征納雙方認(rèn)知差異

我國(guó)稅法在實(shí)施過(guò)程中，一些規(guī)定上有一定的延伸理解，有些法規(guī)則體現(xiàn)出界限的不明確性，當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)部門具有自行判斷的能力，有些稅務(wù)籌劃方案可能沒(méi)有直接和稅法相抵觸但不符合稅法的精神，這種情況就只能靠稅務(wù)部門的判斷做決定，容易導(dǎo)致納稅統(tǒng)籌方案受到法律的制裁。

四、對(duì)策

（一）建立健全行之有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

在納稅時(shí)如果可能發(fā)生潛在的風(fēng)險(xiǎn)，要能及時(shí)對(duì)納稅人發(fā)出警告，并找到根源進(jìn)行及時(shí)的處理。在納稅的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)中，如何通過(guò)消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，降低鋼鐵企業(yè)的影響，如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避是主要目的，預(yù)警機(jī)制能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)納稅中存在的一些不確定因素，并對(duì)如何付諸行動(dòng)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的途徑進(jìn)行選擇，從而達(dá)到降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)對(duì)鋼鐵企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益損害。

（二）要提高納稅籌劃人員的素質(zhì)

對(duì)企業(yè)資歷較深的人員進(jìn)行針對(duì)性培養(yǎng)，對(duì)外招募人員提高要求，因?yàn)榧{稅籌劃需要的素養(yǎng)較高，同時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)方面要有很深的了解、對(duì)前景進(jìn)行較為準(zhǔn)確的預(yù)判能力，同時(shí)具備謀劃及方案設(shè)計(jì)能力，方案實(shí)施時(shí)還需對(duì)企業(yè)各部門進(jìn)行配合調(diào)整，工作范圍與知識(shí)范圍的巨大都對(duì)目前的納稅籌劃人員提出了更高的要求，一旦能力素質(zhì)不夠，后果不堪設(shè)想。

（三）要對(duì)稅收法律方面進(jìn)行及時(shí)的了解把握

我國(guó)的稅收法并不完善，時(shí)常會(huì)發(fā)生變化，這就需要對(duì)稅收法律方面的信息保持高的關(guān)注度，對(duì)修改后的稅法有著深刻的把握才能對(duì)籌劃方案進(jìn)行精密的調(diào)整實(shí)施，并選用幾套備用方案，以備以外情況的發(fā)生造成的損失。

（四）注意方案的靈活性

制定方案時(shí)留有一定余地，對(duì)籌劃方案應(yīng)對(duì)不同情況進(jìn)行相應(yīng)的改變，并時(shí)常對(duì)方案進(jìn)行審閱評(píng)估，不合適現(xiàn)有情況的要及時(shí)更新，注意達(dá)到分散風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)效益的目的。

（五）加強(qiáng)對(duì)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的聯(lián)系

對(duì)政策的動(dòng)向，實(shí)施有一定的警覺(jué)性，能及時(shí)的把握未來(lái)的政策方向，制定方案時(shí)，對(duì)方案中一些不好把握的部分對(duì)稅務(wù)部門進(jìn)行咨詢。

五、結(jié)語(yǔ)

稅務(wù)籌劃方案的合理利用對(duì)鋼鐵企業(yè)有著重要的意義，使用科學(xué)有效的方式去提升人員的能力，靈活的運(yùn)用稅收方案，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，才能逐漸提升鋼鐵企業(yè)的效益，取得更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]路博文.CZ鋼鐵公司納稅籌劃案例設(shè)計(jì)[D].黑龍江八一農(nóng)墾大學(xué)，2016.

[2]劉亦陳，羅鈺涵.鋼鐵企業(yè)研發(fā)成本的籌劃和管控[J].企業(yè)經(jīng)濟(jì)，2017（11）：125-130.

[3]牟丹丹.如何強(qiáng)化鋼鐵企業(yè)稅收籌劃意識(shí)提升企業(yè)效益[J].中外企業(yè)家，2017（2）：98-98.