喬亮云

摘 要 c企業(yè)的發(fā)展離不開內部審計，有效的內部審計制度能促進企業(yè)發(fā)展，而落后的審計制度則對企業(yè)發(fā)展起著制約作用。本文對鋼鐵企業(yè)中內部審計和內部制度進行簡要闡述，并對目前企業(yè)中風險導向內部審計存在的問題及作用進行分析，提出相應的整改措施。

關鍵詞 鋼鐵企業(yè)；風險導向；內部審計

隨著社會經(jīng)濟的進步與發(fā)展，金融體制經(jīng)歷巨大變化，鋼鐵企業(yè)也面臨機遇與挑戰(zhàn)，且風險不斷增加，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生嚴重影響。而在企業(yè)中占據(jù)重要位置的內部審計顯得至關重要，對企業(yè)內部的監(jiān)督管理及制約起著決定作用，但時代的不斷變化，導致傳統(tǒng)的內部審計模式已不能滿足企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展需求[1]。為此，新定義的風險導向內部審計制度應運而生，為企業(yè)發(fā)展提供有效保障。

一、內部審計對鋼鐵企業(yè)的作用

1.建立健全企業(yè)內部控制系統(tǒng)結構

企業(yè)內部審計人員可以使用記述法及調查表法等審計方法測評企業(yè)內部控制流程的準確性和完整性及控制點，以確保企業(yè)內部控制系統(tǒng)結構是否合理規(guī)范。對于企業(yè)控制中所存在的薄弱點及失控點加以改善處理，并在企業(yè)后期發(fā)展中引以為戒，通過建立有效的內部控制系統(tǒng)結構，確保企業(yè)正常發(fā)展。

2.判斷企業(yè)內部控制的科學性

企業(yè)審計人員通過測試關鍵控制點，判斷該點的制約作用及控制作用是否合理正常，進而可以檢驗出在其實際工作中的管理效果，為企業(yè)管理提供科學依據(jù)。對內部審計進行科學性測試，可對企業(yè)內部控制系統(tǒng)的相關功能進行有效調試，并判斷及作用，檢查出實際效果。企業(yè)的內部控制和內部審計是密切相關的，科學合理的使用能使兩者之間起到相互制約、相互促進的作用。

3.審核鋼鐵企業(yè)風險管理

風險對于企業(yè)而言至關重要，從初始形成到最終影響結果，對于企業(yè)內部會造成嚴重影響。若企業(yè)部門忽視風險管理控制，易導致企業(yè)形成受到致命打擊。例如，采購部門在采購過程中只注重成本節(jié)約，忽略材料質量，認為只需節(jié)約成本，可使公司利益最大化。這種思想是一種潛在風險，易使鋼鐵加工中出現(xiàn)安全事故及不可逆轉損失，致使企業(yè)遭受嚴重影響。因此，企業(yè)建立內部審計，可使審計人員根據(jù)企業(yè)的整體風險與實際情況進行審核，以加強對風險的重視，從而確保企業(yè)安全穩(wěn)定的運營。

4.引導鋼鐵企業(yè)制定有效的風險管理策略

內部審計在企業(yè)控制管理中具有重要作用，企業(yè)根據(jù)可承受的風險程度和自身發(fā)展需求制定適合企業(yè)的內部審計制度。而審計人員則對評估重點的風險進行再次評估，對其風險管理活動再細化。內部審計是企業(yè)內部的核心，其部門處于總經(jīng)理、各職能部門及董事會之間，是一個較為特殊的平臺，因此，審計人員可通過全局把控及風險評估，適當調節(jié)長短期計劃，從而為企業(yè)制定合理的風險管理策略。

二、風險導向審計在鋼鐵企業(yè)內部審計中所存在的問題

1.內部控制制度滯后

大多數(shù)鋼鐵企業(yè)內部控制制度相對滯后，需進一步完善，以適應不斷完善發(fā)展的風險導向內部審計制度，否則會對內部控制制度起到制約作用。此外，針對于內部制度中比較薄弱的層面，若領導人對其內部控制范疇過大，會使審計人員難以把握其實質性審計的深度與廣度，將大量時間及精力用于測試復合型控制，導致無法量化評估企業(yè)的整體風險，降低實際效果。

2.形式大于內容

隨著新經(jīng)濟形勢的不斷發(fā)展，我國大多數(shù)企業(yè)都在《審計準則》中引入新型的風險導向審計，但受傳統(tǒng)審計模式影響，多數(shù)企業(yè)內部審計仍采用制度導向審計。但由于實務與新準則之間差距較大，致使審計人員在進行審計的過程中容易忽略風險評估，只憑借主管因素評估被審計部門，使風險導向的設計理論逐漸形式化。

3.傳統(tǒng)審計模式制約

內部審計中主要包括制度基礎審計與賬項基礎審計兩種，此種模式雖然能一定程度上強調以風險控制為主，但在風險導向審計工作開展中無法真正體現(xiàn)[2]。傳統(tǒng)審計中常將審計風險定義為控制風險、檢查風險及固有風險的綜合體，而在實際工作中，固有風險和控制風險常受內外因素影響，難以分辨。此外，傳統(tǒng)風險審計僅依照內部控制測試結果對實質性測試的范圍、時間及性質起決定。而此時判斷重大錯誤的可能性會由于審計人員無法良好掌控內外環(huán)境，且視野范圍相對狹窄，導致審計失敗。新定義的風險導向審計將審計工作的重點轉移到風險評估，將控制風險轉移至重大錯報風險中。但由于審計人員的操作水平及獨立性等因素制約，難以適應。且該模式成本較高、數(shù)據(jù)不全，致使內部審計受限。

三、提高鋼鐵企業(yè)風險導向內部審計策略

1.完善內部控制制度

不斷完善內部控制制度，提高審計人員相關信息質量，使審計作用得到有效發(fā)揮。管理部門應科學合理的進行內部控制的設計運營及監(jiān)督，改進相應的評價環(huán)節(jié)。明確企業(yè)各部門職業(yè)職責，不同部門工作人員要相互監(jiān)督、相互檢查，嚴格履行企業(yè)監(jiān)督機制，以最大程度確保內部控制順利實施。此外，可對企業(yè)建立考核機制，使內部審核作用最大化，為企業(yè)未來發(fā)展奠定基礎。

2.提升審計人員專業(yè)素質

風險導向審計對于審計人員具有較高要求，不僅需要其專業(yè)技能知識，還要有能夠分析復雜且多變的國際形勢的綜合能力。而現(xiàn)階段的審計人員多數(shù)從事財務工作，管理能力相對較弱且管理知識缺乏。因此，需要對審計人員進行崗前培訓，提高審計團隊技能知識與綜合素質。同時，適當?shù)囊饘I(yè)高尖人才，以有效提升內部審計團隊的整體水平，使企業(yè)在激勵競爭中能夠生存與發(fā)展，提高鋼鐵企業(yè)市場競爭力。

3.將審計理念與實務相結合

針對于當前內部審計在實務中存在的問題進行整改，重視企業(yè)對于風險導向的具體理念，重點強調審計風險和經(jīng)營風險，在內部審計實際工作中加以應用風險理念。企業(yè)需充分認識風險導向設計的重要性和必要性，將理論與實務完整結合，在內部審計中重點發(fā)揮風險導向設計的長處，使企業(yè)利益實現(xiàn)最大化。

四、結束語

總之，風險導向內部審計在鋼鐵企業(yè)內部控制中占據(jù)重要位置。加強對企業(yè)內部風險管理，不要懼怕風險，在風險中穩(wěn)抓機遇，使企業(yè)得到有效發(fā)展。同時，提升企業(yè)整體工作人員的風險意識，提高企業(yè)處于風險環(huán)境之中的適應能力，以促進企業(yè)發(fā)展、壯大。

參考文獻：

[1]薛燕.淺析企業(yè)風險導向內部審計模式[J].財會學習，2016（17）：127-128.

[2]齊博.風險導向內部審計在我國的應用研究[J].中國經(jīng)貿，2016（12）：278-279.