白宇

中圖分類號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A 文章編號(hào)：1674—1145（2018）3—247—01

摘要 隨著全球化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)面臨著更多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制已成為促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的重要舉措。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠有效防范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，有利于經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的快速實(shí)現(xiàn)，還能提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展具有重要意義。風(fēng)險(xiǎn)指未來(lái)的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題以及加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的措施等問(wèn)題作了分析。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 內(nèi)部控制 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)策研究

一、企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不合理

企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，也是內(nèi)部控制能夠有效落實(shí)和發(fā)揮作用的保證。但有些企業(yè)治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，還沒(méi)有將經(jīng)營(yíng)權(quán)、管理權(quán)、決策權(quán)這些重要的權(quán)利分支機(jī)構(gòu)清理，機(jī)構(gòu)重疊，職能交叉、缺失、推諉扯皮，組織運(yùn)行效率低下。這就造成內(nèi)部控制不能很好的被建立和完善，望望導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)失敗，無(wú)法實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

由于我國(guó)企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的時(shí)間較短，雖然經(jīng)過(guò)了一段時(shí)間的不斷發(fā)展，也取得了一定的成效，但與世界上先進(jìn)的內(nèi)部控制管理之間仍有一定的差距。由于對(duì)內(nèi)部控制重視程度不能，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有建立和完善內(nèi)控制的相關(guān)制度，內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，內(nèi)部控制程序不規(guī)范；有的企業(yè)建立起了內(nèi)部控制相關(guān)制度，但卻沒(méi)有進(jìn)行完善，或是制定出的內(nèi)部控制制度沒(méi)有結(jié)合企業(yè)的實(shí)際，造成制度的執(zhí)行力不強(qiáng)，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。制度設(shè)計(jì)時(shí)也沒(méi)有遵循全面性的原則，只是將控制程序一味的簡(jiǎn)化，使得部分主要的控制環(huán)節(jié)沒(méi)有相應(yīng)的制度支撐，為企業(yè)帶來(lái)了很多風(fēng)險(xiǎn)隱患。如物資的采購(gòu)環(huán)節(jié)，沒(méi)有相應(yīng)的控制制度作為支撐，物資入庫(kù)時(shí)不能進(jìn)行嚴(yán)格的質(zhì)量審查，導(dǎo)致部分不合格物資銷售出去；可能造成采購(gòu)客戶質(zhì)量檢查不過(guò)關(guān)，造成物資被退換貨，增加企業(yè)成本或造成存貨增加。

（三）嚴(yán)格控制資金授權(quán)審批制度

內(nèi)部控制是經(jīng)營(yíng)者和全體員工共同的職責(zé)，并不只是財(cái)務(wù)與審計(jì)部門(mén)的事情。內(nèi)部控制的數(shù)據(jù)來(lái)源于財(cái)務(wù)，內(nèi)控的成果也反映在財(cái)務(wù)，但是，內(nèi)部控制工作的內(nèi)涵和實(shí)質(zhì)，卻反映在經(jīng)營(yíng)工作的方方面面。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制管理也是集控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督于一體的有機(jī)整體。

二、企業(yè)成本控制存在的問(wèn)題

（一）成本控制缺乏市場(chǎng)導(dǎo)向

企業(yè)要想獲得成功，一個(gè)重要的要求就是能夠?qū)κ袌?chǎng)反映做出及時(shí)的靈敏回應(yīng)，及時(shí)把握客戶需求。但是許多企業(yè)都只是注重了企業(yè)產(chǎn)品的規(guī)模效應(yīng)，同時(shí)極力地降低生產(chǎn)成本，以求獲得更大的經(jīng)濟(jì)利益，卻沒(méi)有注重產(chǎn)品的質(zhì)量等因素。對(duì)于客戶的需求把握定位不準(zhǔn)確，雖然暫時(shí)在成本上獲得了節(jié)省，卻難以在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得長(zhǎng)期的發(fā)展。

（二）成本控制管理落后

在許多企業(yè)中，都只是注意到了產(chǎn)品成本的核算，卻沒(méi)有考慮在實(shí)施產(chǎn)品成本時(shí)所發(fā)生的管理成本，造成成本核算不準(zhǔn)確，而對(duì)于成本控制的手段也較為單一，主要是限制小號(hào)以及節(jié)約開(kāi)支等方法，而沒(méi)有考慮從創(chuàng)新的以及企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的角度進(jìn)行管理控制，缺乏現(xiàn)代化的成本控制手段。

三、企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的具體做法

（一）設(shè)置完善的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

全面預(yù)算管理是一個(gè)較長(zhǎng)的流程，涉及到面也較為寬廣，因此就必須要建立完善的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)來(lái)保證預(yù)算實(shí)施的順利進(jìn)行。一個(gè)完善的全面預(yù)算管理體系出了設(shè)有預(yù)算審批和執(zhí)行機(jī)構(gòu)外，還應(yīng)該設(shè)有預(yù)算的控制和執(zhí)行機(jī)構(gòu)。

（二）構(gòu)建完善的預(yù)算管理流程

為了更好的進(jìn)行企業(yè)成本控制，企業(yè)需要構(gòu)建完善的預(yù)算管理流程，只有這樣在全面預(yù)算管理中，企業(yè)才能根據(jù)實(shí)際情況，制定出科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)，同時(shí)選擇合適的預(yù)算編制方法，并且對(duì)預(yù)算進(jìn)行有效的監(jiān)控，消除隱患，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)成本控制的順利進(jìn)行。

（三）強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督

需要建立好良好的信息反饋系統(tǒng)，及時(shí)的對(duì)企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)控，同時(shí)定期對(duì)相關(guān)支出成本進(jìn)行核算，當(dāng)發(fā)現(xiàn)成本支出與既定目標(biāo)不符的時(shí)候要積極的尋找原因，找出相應(yīng)的解決方法。

四、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制其實(shí)就是企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的預(yù)防企業(yè)常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的管理體制和行為，其目的在于未雨綢繆，在災(zāi)難與事故發(fā)生之前通過(guò)良好有效地控制制度對(duì)其進(jìn)行識(shí)別和辨識(shí)，然后通過(guò)良好的信息溝通渠道在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行傳輸，作為企業(yè)各部門(mén)制定應(yīng)對(duì)即將面臨的困難的措施，從而避免災(zāi)難事故或者減輕其對(duì)企業(yè)造成的影響。

因此，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理在本質(zhì)上是一體的，是相輔相成，相互包含的，在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中也既是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，其實(shí)就是實(shí)施了內(nèi)部控制的行為，不能將兩者進(jìn)行機(jī)械性的分離和割裂，應(yīng)用較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，才能為企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)和快速發(fā)展提供良好的環(huán)境，因此企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是否健全，關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成敗，必須加以重視。