王菲

【摘 要】“營(yíng)改增”政策的貫徹落實(shí)，是為了有效拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)創(chuàng)新的重要舉措，在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新時(shí)期，有著舉足輕重的地位和意義。文章以“營(yíng)改增”政策對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響情況入手，從企業(yè)納稅籌劃、財(cái)務(wù)管理等方面分析管理工作對(duì)政策的應(yīng)對(duì)措施，為“營(yíng)改增”政策的有效落實(shí)提供方法。

【關(guān)鍵詞】增值稅；企業(yè)；財(cái)務(wù)管理

一、引言

隨著社會(huì)進(jìn)步的步伐與經(jīng)濟(jì)水平的發(fā)展，我國(guó)的稅務(wù)制度也在不斷的進(jìn)步升級(jí)。其中“營(yíng)改增”政策的頒布落實(shí)，就是最好的體現(xiàn)。在“營(yíng)改增”政策下，企業(yè)減少了納稅重復(fù)率，并提高了執(zhí)行環(huán)節(jié)的工作效率，在享受政策帶來(lái)便利的同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)注意自身財(cái)務(wù)管理與“營(yíng)改增”的適應(yīng)情況，并不斷做出優(yōu)化調(diào)整。

二、“營(yíng)改增”政策下對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

1.企業(yè)稅負(fù)

增值稅改革在落實(shí)的過(guò)程中，為企業(yè)的整體賦稅情況帶來(lái)了巨大的影響。在不同的企業(yè)中，政策改革造成的影響效果是不一樣的，這直接導(dǎo)致了增值稅稅負(fù)增減水平的不同表現(xiàn)。

在中小型企業(yè)中，稅費(fèi)改革之后對(duì)稅率沒(méi)有明顯的變化，稅負(fù)程度也不會(huì)發(fā)生變化。在進(jìn)行營(yíng)改增之前，如果企業(yè)與試點(diǎn)行業(yè)之間存在著合作關(guān)系，會(huì)使得其抵扣的項(xiàng)目范圍有所擴(kuò)大，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)水平的降低。但在服務(wù)型企業(yè)中，因?yàn)槠涮峁┑氖欠?wù)項(xiàng)目，所以在原材料和設(shè)備消耗上相對(duì)較少，可以抵扣的增值稅項(xiàng)目也相對(duì)較少，因此會(huì)在稅率上有所增加，這一點(diǎn)也會(huì)直接導(dǎo)致其稅負(fù)水平的提高。

所以，在稅負(fù)水平上，實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增政策之后，大部分企業(yè)的稅負(fù)都是減少的狀態(tài)，只有特殊的行業(yè)內(nèi)才會(huì)出現(xiàn)稅負(fù)增加的狀況。

2.會(huì)計(jì)核算

在核算方式的變化上，主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)科目的設(shè)定上。完成增值稅改革后，要對(duì)“未交增值稅”等相關(guān)二級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。雖然增加了財(cái)務(wù)人員的工作量，但在企業(yè)固定資產(chǎn)與負(fù)債上也出現(xiàn)了明顯的下降，并相應(yīng)的減少了所繳納的稅金，實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)成本的降低。

3.發(fā)票管理過(guò)程

“營(yíng)改增”顧名思義，營(yíng)業(yè)稅改成增值稅，所以在發(fā)票的種類(lèi)上必然也會(huì)產(chǎn)生變化。這一點(diǎn)就會(huì)使部分企業(yè)在改革期間出現(xiàn)違法、違規(guī)操作的情況，導(dǎo)致稅金流失，為國(guó)家造成稅收損失。

4.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表

由于稅費(fèi)內(nèi)容以及財(cái)務(wù)項(xiàng)目的變化，必然會(huì)導(dǎo)致整體財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生變化，在具體的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流表中與原有內(nèi)容出現(xiàn)差異。在負(fù)債值、利潤(rùn)中都會(huì)有著不同程度的變化，使得負(fù)債情況不斷下降，營(yíng)業(yè)成本也逐漸減少，總體的價(jià)值大大超出了降低的內(nèi)容，使得中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，能更好享受稅務(wù)政策改革帶來(lái)的紅利，始發(fā)展更加順暢。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的具體應(yīng)對(duì)措施

1.強(qiáng)化納稅籌劃

企業(yè)的納稅籌劃是相對(duì)較為復(fù)雜的系統(tǒng)化工程，受到的影響因素也比較多。在企業(yè)進(jìn)行增值稅納稅的過(guò)程中，納稅人身份的不同也會(huì)對(duì)納稅籌劃工作產(chǎn)生一定的影響，由于企業(yè)類(lèi)型的差異性，會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)不同性質(zhì)的納稅，這一點(diǎn)直接使得納稅籌劃上出現(xiàn)差異性明顯的特點(diǎn)。

企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作之前，要對(duì)自身的納稅性質(zhì)進(jìn)行分析，做好先導(dǎo)工作。并且在具體的操作中，不斷的對(duì)內(nèi)部納稅籌劃的制度、體系進(jìn)行優(yōu)化，盡可能的實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用的降低，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理以及利潤(rùn)水平的上升。

在理念、意識(shí)層面，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)正式納稅籌劃工作，為了更好的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)核算、完成合理的財(cái)務(wù)稅務(wù)轉(zhuǎn)移打好基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)“營(yíng)改增”政策進(jìn)行認(rèn)真、全面、仔細(xì)的分析，摘取出其中對(duì)于企業(yè)發(fā)展有利的優(yōu)惠性政策內(nèi)容，在合理合法的前提下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)水平的降低，完成合理避稅。

另外，考慮到營(yíng)改增政策中進(jìn)項(xiàng)稅額抵除的實(shí)際情況，在企業(yè)進(jìn)行供應(yīng)商的選擇時(shí)，要針對(duì)性的選擇與提供增值稅發(fā)票的企業(yè)進(jìn)行合作，減少企業(yè)自身負(fù)擔(dān)。

2.優(yōu)化增值發(fā)票管理

在完成“營(yíng)改增”改革之后，企業(yè)都會(huì)使用統(tǒng)一制定的增值稅發(fā)票，代替?zhèn)鹘y(tǒng)發(fā)票的發(fā)行并進(jìn)行流通，這在一定的時(shí)間范圍內(nèi)，會(huì)出現(xiàn)一部分經(jīng)濟(jì)違規(guī)操作，甚至?xí)?dǎo)致違法行為的出現(xiàn)。這就要求企業(yè)在進(jìn)行增值稅發(fā)票的開(kāi)設(shè)過(guò)程中，在國(guó)家法律法規(guī)的范圍內(nèi)，嚴(yán)格制定規(guī)范化流程。一旦發(fā)生財(cái)務(wù)人員開(kāi)設(shè)虛假發(fā)票的情況，應(yīng)及時(shí)上報(bào)給監(jiān)管部門(mén)，防止問(wèn)題的擴(kuò)大化，凈化新稅務(wù)體制下的納稅環(huán)境。

在實(shí)際的操作中，由于財(cái)務(wù)人員對(duì)新政策掌握程度的不同，難免會(huì)出現(xiàn)漏開(kāi)、錯(cuò)開(kāi)發(fā)票的情況，造成工作上的失誤。在企業(yè)的管理工作中，對(duì)于此類(lèi)問(wèn)題，也要嚴(yán)肅處理，根據(jù)具體情節(jié)的輕重，給予適當(dāng)?shù)膽徒浯胧?，防止此?lèi)問(wèn)題的二次發(fā)生。

在企業(yè)的日常管理工作中，針對(duì)增值稅發(fā)票也應(yīng)當(dāng)設(shè)立完善的管理制度，并根據(jù)企業(yè)的具體情況，劃分出專(zhuān)門(mén)部門(mén)對(duì)此進(jìn)行管理工作。實(shí)現(xiàn)監(jiān)督、管理工作的強(qiáng)化，并做到及時(shí)、準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并適當(dāng)?shù)淖龀稣拇胧鋵?shí)相關(guān)法規(guī)與制度的同時(shí)，減少企業(yè)發(fā)生稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率，降低經(jīng)濟(jì)損失。

3.升級(jí)財(cái)務(wù)管理水平

實(shí)現(xiàn)企業(yè)增值稅改革之后，在相關(guān)的發(fā)票管理與會(huì)計(jì)核算方式上都產(chǎn)生了明顯的變化，對(duì)會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)科目也造成了影響，需要不斷的根據(jù)具體情況進(jìn)行調(diào)整，這也使得企業(yè)運(yùn)行中的會(huì)計(jì)核算制度變得更加嚴(yán)密、規(guī)范，對(duì)財(cái)務(wù)人員的技術(shù)水平提出了更高的要求，需要對(duì)新環(huán)境形勢(shì)進(jìn)行適應(yīng)，并相應(yīng)的提升自身業(yè)務(wù)能力，適應(yīng)新政策下的工作內(nèi)容。

在經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展下，企業(yè)的發(fā)展方向、發(fā)展路線也在時(shí)刻發(fā)生著變化，財(cái)務(wù)工作是反應(yīng)企業(yè)發(fā)展的基本信息，能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展提供基本的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)。因此，財(cái)務(wù)管理的工作人員，要提高眼光，為企業(yè)發(fā)展提出合理的建議，并在發(fā)展策略上獻(xiàn)策獻(xiàn)計(jì)，從這一點(diǎn)上來(lái)看，也應(yīng)當(dāng)對(duì)增值稅改革更加敏感，增強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)水平。

提升財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)，要從綜合素質(zhì)的培養(yǎng)開(kāi)始。首先，在企業(yè)的內(nèi)部制定相關(guān)的財(cái)務(wù)人員考核制度，通過(guò)定期的培訓(xùn)和評(píng)比，選拔出業(yè)務(wù)能力出眾的財(cái)務(wù)人員。并利用人才引進(jìn)計(jì)劃，吸收更多適合企業(yè)發(fā)展，能發(fā)揮出營(yíng)改增政策優(yōu)勢(shì)的專(zhuān)業(yè)型人才，不斷的補(bǔ)充并提高財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)水平。對(duì)于不能適應(yīng)企業(yè)成長(zhǎng)環(huán)境的人員，要執(zhí)行相應(yīng)的淘汰策略，使整體得到全面的優(yōu)化升級(jí)。

同時(shí)，還要加強(qiáng)培訓(xùn)工作的力度，在組織現(xiàn)有人員集體培訓(xùn)學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上，還要適當(dāng)?shù)臉?shù)立標(biāo)桿，鼓勵(lì)相關(guān)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行自學(xué)深造，在拉動(dòng)財(cái)務(wù)人員工作能力的過(guò)程中，使企業(yè)的財(cái)務(wù)水平和管理水平得到綜合提升，更好的利用營(yíng)改增政策，創(chuàng)造企業(yè)利潤(rùn)空間。

4.完善財(cái)務(wù)報(bào)表

在“營(yíng)改增”政策的推行下，企業(yè)財(cái)務(wù)工作中財(cái)務(wù)報(bào)表的具體內(nèi)容也發(fā)生了變化，在科目和計(jì)算方式中產(chǎn)生了一系列的具體變化。財(cái)務(wù)管理部門(mén)在財(cái)務(wù)報(bào)表的制定過(guò)程中，通過(guò)管理部門(mén)作用的發(fā)揮，適時(shí)的調(diào)整報(bào)表中的科目，為企業(yè)的整體決策提供更加準(zhǔn)確、科學(xué)以及完整的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為企業(yè)發(fā)展提供指導(dǎo)性建議。

例如，在稅金中具體劃分出進(jìn)項(xiàng)稅與銷(xiāo)項(xiàng)稅，在完成營(yíng)改增政策落實(shí)的基礎(chǔ)上，使會(huì)計(jì)掌握信心核算方法，鞏固改革政策內(nèi)容，以實(shí)際工作為依托，對(duì)財(cái)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)核算工作在內(nèi)容與方法上的轉(zhuǎn)變。

同時(shí)，在具體的執(zhí)行中通過(guò)對(duì)利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量的提升，也體現(xiàn)出了新政策在報(bào)表完善上的應(yīng)用價(jià)值。

在新型政策的指導(dǎo)之下，不僅從報(bào)表的編制方式上改變了原有模式，也在處理步驟、換算項(xiàng)目上實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作的優(yōu)化，為企業(yè)的發(fā)展提供著重要?jiǎng)恿Α?/p>

四、總結(jié)

在財(cái)務(wù)報(bào)表的完善下，企業(yè)可以更好從整體角度出發(fā)，對(duì)財(cái)務(wù)信息有更清晰的認(rèn)識(shí)和準(zhǔn)確的管理。同時(shí)，通過(guò)在納稅籌劃、增值發(fā)票管理、管理水平幾方面的升級(jí)和完善，使企業(yè)能更好適應(yīng)“營(yíng)改增”政策，緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐，在實(shí)現(xiàn)自身競(jìng)爭(zhēng)力提高的同時(shí)，進(jìn)一步推動(dòng)我國(guó)稅收制度的前進(jìn)。

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