楊楚雄

【摘 要】全面預算管理是現代企業(yè)管理的重要組成部分，在保險企業(yè)應用中取得了很好的成效，但也存在很多問題，如有些保險企業(yè)對全面預算的認識還很片面，預算編制時缺乏全面性、系統性，編制方法單一，預算的執(zhí)行與控制力度不足，預算考核和激勵不夠等，使全面預算的作用大打折扣。為了真正發(fā)揮全面預算配置資源、明確目標、風險防御等功能，保險企業(yè)應加強全面預算管理知識的學習宣貫，改變觀念，提高認識，加強預算控制，強化考核激勵，優(yōu)化信息管理系統。

【關鍵詞】保險企業(yè)； 全面預算管理；問題；對策

隨著我國保險經營主體和業(yè)務的持續(xù)快速發(fā)展，競爭進一步加劇，為取得比較優(yōu)勢，保險企業(yè)日益注重內部管理和成本控制，全面預算作為一種科學的管理工具，在保險企業(yè)得到了普遍運用和發(fā)展，但在實施全面預算過程中，還存在一些不到位的地方，在這里談談我個人的看法，希望有助于保險企業(yè)的經營管理工作。

一、全面預算管理的概念和特點

全面預算管理是指企業(yè)為了實現戰(zhàn)略規(guī)劃和經營目標，對預定期間內的經營活動、投資活動和籌資活動，通過預算的方式進行合理規(guī)劃、預計、測算和描述，并以預算指標為標準，對其執(zhí)行過程與結果進行計量、控制、調整、分析、報告、考核和獎懲等一系列管理活動的總稱。

全面預算管理是集業(yè)務預算、投資預算、資金預算、利潤預算為一體的綜合性預算體系，涉及業(yè)務、資金、財務、人力資源等公司經營管理的各個方面。與其他管理方法相比它具有全員、全過程、全方位的特點，同時它可根據企業(yè)內外部條件的變化，實時調整，是一個動態(tài)的管理系統，比其他方法更具生命力。

二、當前保險企業(yè)全面預算管理存在的問題

1.對全面預算的認識不足

雖然大部分保險企業(yè)對全面預算相當重視，并建立了全面預算管理體制，但對全面預算的復雜性、全面性認識明顯不足。全面預算管理是一項系統工程，涉及企業(yè)的各個方面，對企業(yè)自身的要求較高，需要將其與公司戰(zhàn)略、經營管理的各項活動聯系起來，使公司戰(zhàn)略、業(yè)績目標與各項資源、作業(yè)活動相互匹配、相互促進，沒有卓越的領導和踏實肯干的員工是很難開展好全面預算工作的。同時部分員工對全面預算認識片面，認為預算管理是財務部門的事，預算只是控制費用的工具，預算編制就是財務部門閉門造車的數字游戲，從而在預算管理缺乏主動性、自覺性，更談不上全員性。

2.預算編制過于簡單，缺乏系統性

預算編制方法單一，追求簡便易行，大量采用固定預算、增量預算和定期預算。這些方法的主要優(yōu)點就是預算編制簡單、操作性強，但固定預算和增量預算均具有較強的主觀性，沿襲前期不合理的成本費用，滋生平均主義和浪費主義，在費用預算的執(zhí)行過程中容易導致部分預算編制單位為確保明年有更多的費用預算，在年底費用結余時全部突擊花光。而定期預算則導致缺乏遠期指導性、靈活性和連續(xù)性。

同時，大多數保險企業(yè)在預算編制時缺乏全局性的戰(zhàn)略考慮，注重財務預算，而對業(yè)務層面、資本層面的預算，由于缺乏足夠的市場調查和應對市場風險的能力，對這部分預算編制不夠細致和深入，大多是在上年的基礎上上浮一定比例，缺乏能夠落地的詳細規(guī)劃。同時業(yè)務預算、財務預算、資本預算等分預算均由不同部門和人員獨立編制，各自為政，相互之間缺乏有效協調和溝通，有些部門更是為了部門自身利益破壞整體利益，重視眼前利益犧牲長遠利益，從而導致總預算和分預算之間缺乏關聯性和系統性。

3.全面預算執(zhí)行與控制力度不夠

在全面預算管理過程中普遍存在重編制、輕執(zhí)行，重結果、輕過程的現象。一是大多數保險企業(yè)預算管理委員會等管理機構變成了臨時機構，只在預算編制過程中發(fā)揮作用。二是在預算的執(zhí)行上，預算控制沒有真正傳遞到最基層的成本中心，“保費收入壓倒一切”的理念還普遍存在，普通員工的預算控制意識較弱，積極性和主動性不高。三是預算執(zhí)行的過程控制不足，缺乏有效的預算分析、預算預警及重新編制機制，只要不超預算總額，無論是否出現例外事項，均不予控制。四是沒有面向市場和客戶作預算調查和分析，預算調整缺乏明確的標準和依據，主觀性較強，更有甚者在預算執(zhí)行時留下“活”口，專門用來調節(jié)預算平衡。五是預算控制措施主要體現在財務預算上，非財務預算控制措施較少，而且大多是事后的。

4.缺乏有效的預算考核與激勵措施

一是目前很多保險企業(yè)的預算考核指標僅為財務指標，對非財務指標涉及不多，沒有與績效考核結合起來。二是考核面比較窄，考核對象也僅為機構負責人和財務負責人，企業(yè)大部分員工的績效獎勵與預算執(zhí)行結果沒有明顯關系。三是預算執(zhí)行的考核獎懲規(guī)則不夠具體和細致，如費用預算執(zhí)行率70%和90%沒差別，業(yè)績達成率100%和120%差別也不大。四是沒有將預算考核與預算調整、預算分析結合起來，使企業(yè)不能有效適應內外部環(huán)境變化。在預算管理中常常走極端，一方面過于強調預算的“剛性”，不論預算指標是否合理，嚴格按預算辦事。在市場經濟條件下，企業(yè)所處的內外部經營環(huán)境瞬息萬變，預算編制時不可能做到面面俱到和絕對合理，過于強調預算指標剛性，勢必會使企業(yè)經營缺乏靈活性和創(chuàng)新性，被市場淘汰；另一方面過于強調預算的“彈性”，要求根據經營環(huán)境的變化隨時進行預算調整，而使預算指標的制定和執(zhí)行變得十分隨意，預算形同虛設。在這兩種情況下，預算考核都難以做到“公平、公正”，以此為標準進行考核反而會讓預算成為企業(yè)發(fā)展的“制肘”，打擊先進。

三、加強保險企業(yè)全面預算管理的對策

1.樹立全局觀念，以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎編制預算

保險企業(yè)在實施全面預算管理之前，應認真進行外部宏觀環(huán)境分析、行業(yè)環(huán)境分析、經營環(huán)境分析以及企業(yè)內部資源和能力分析，明確企業(yè)的愿景、使命和戰(zhàn)略目標，以此為基礎編制企業(yè)長期、中期、短期預算，使企業(yè)的各期預算前后銜接，保持連續(xù)性和系統性，并根據內外部環(huán)境的變化進行適當調整，增強針對性，使預算管理成為實現企業(yè)長期發(fā)展的基石。

2.深入宣導全面預算管理，消除片面認識

深化全體員工對全面預算“全員、全過程、全方位”特點的理解，全體員工都要加強對全面預算管理知識的學習，統一思想認識，積極參與全面預算的規(guī)劃、編制、分析、調整、控制、考核、獎懲等各個具體環(huán)節(jié)。公司管理層要制定全面預算管理相關的制度文件，明確職責和全面預算操作流程，鼓勵全體員工積極參與，真正讓全面預算指標成為全體員工的奮斗目標、資源配置的手段、控制的依據、考核和獎勵的標準。

3.面向市場進行預算編制和預算調整

保險企業(yè)應根據用戶的需求和市場特點，采用合理的預算編制方法編制預算，提高編制的準確性。業(yè)務預算是一切預算的基礎和前提，只有面向市場進行充分地市場調研，業(yè)務預算編制和調整才能具有合理性和可行性。預算管理委員會及相關辦事機構要時刻關注市場變化，協調和指導各業(yè)務單位實時調整業(yè)務預算，并在此基礎上審核和調整其他相關預算，保持預算指標應有“剛性”和“彈性”，在預算的權威性、嚴肅性和靈活性、適應性上尋求平衡點，使預算指標始終經得起市場檢驗。

為提高預算編制的準確性，在預算編制過程中，要更多引入零基預算、彈性預算和滾動預算，這些方法雖然費時費力，但能提高預算編制連續(xù)性、系統性和準確性，并能讓全體員工都參與到預算的編制與執(zhí)行中來，讓他們知曉公司每一項作業(yè)的投入和產出，人人算賬經營，發(fā)揮每個員工主觀能動性，讓他們多提節(jié)約成本、改善業(yè)績、提升管理的建議和措施，實現各項管理工作的全面改善。

4.強化預算考核和獎懲的執(zhí)行力度

首先要建立全面預算考核管理辦法，設立全面、合理的考核指標，將財務指標與非財務指標結合起來，將預算考核與預算分析、預算調整、預算控制結合起來，明確預算調整、預算控制的標準和獎懲規(guī)則，同時要將部門和個人績效考核融入到全面預算考核體系中，確保全面預算管理落實到位。其次是嚴格執(zhí)行獎懲激勵措施。預算考核不僅要將預算指標值與實際執(zhí)行結果進行比較，更要分析原因，找出問題，改進工作，同時還要對機構、對部門、對員工實施公正的獎懲，調動大家的積極性，激勵全體員工共同努力，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標最終實現。

5.持續(xù)不斷完善企業(yè)信息管理系統

保險企業(yè)應力求將先進的全面預算管理理念和思路融入軟件開發(fā)過程，并持續(xù)改進，為使用者搭建一個簡便、快捷、動態(tài)實時的管控平臺，實現預算數據即時分析、實時反饋共享、實時控制監(jiān)督、自動預警和考核，增強全面預算管理標準化、系統化，提升工作效率。

四、結語

全面預算管理是被現代企業(yè)實踐反復證明了的行之有效的核心管理手段，涉及企業(yè)管理的方方面面，能將企業(yè)各項經濟活動的決策目標與市場環(huán)境及內部資源配置相對接，是一個系統、復雜的大工程，保險企業(yè)要積極從企業(yè)文化、思想觀念、人員保障、制度保障、系統支持等方面積極探索，逐步自我改進，在不斷實踐、總結的基礎上持續(xù)完善，促進保險企業(yè)全面預算管理工作水平逐步提高，助力企業(yè)目標能更快更好地實現。

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