曾湘虹

【摘 要】近年來，隨著水利基本建設(shè)投資多元化和國家投入不斷加大，水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理遇到了許多新情況、新問題，新的形勢為我們財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求，為了適應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展、保證基本建設(shè)持續(xù)、快速、健康發(fā)展，因此不斷加強(qiáng)水利基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理，努力提高財(cái)務(wù)管理在基本建設(shè)過程中的重要性，本文嘗試對(duì)當(dāng)前基建財(cái)務(wù)管理存在的問題以及相應(yīng)措施方面進(jìn)行簡要論述。

【關(guān)鍵詞】水利基本建設(shè)；基建項(xiàng)目；財(cái)務(wù)管理

一、建立完善水利工程基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理體系的必要性

1.水利基建財(cái)務(wù)管理體系的概念

基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容包括：建立健全水利基本建設(shè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制，明確單位負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)管理中的權(quán)責(zé)；做好內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，明確編制財(cái)務(wù)預(yù)算管理的要求及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)資金管理，明確資金撥付、工程價(jià)款結(jié)算。在成本管理方面明確成本構(gòu)成及開支項(xiàng)目，做好費(fèi)用的控制。加強(qiáng)資產(chǎn)管理，做好竣工結(jié)余資金管理，反映水利基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)報(bào)告及財(cái)務(wù)分析；單位還應(yīng)建立內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督與檢查制度。

2.水利基建財(cái)務(wù)管理體系的必要性

（1）水利基本建設(shè)單位或項(xiàng)目法人必須適應(yīng)新的形勢要求，建立起規(guī)范的、完整的內(nèi)部水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法，才能保證國家法律的貫徹執(zhí)行，才能確保新的財(cái)務(wù)管理體系的完整性。

（2）依據(jù)國家有關(guān)項(xiàng)目法人責(zé)任制的相關(guān)規(guī)定，項(xiàng)目法人必須保障項(xiàng)目資金的安全和效率。為此，需要建立水利基本建設(shè)資金管理辦法，把水利建設(shè)資金按資金渠道和管理階段，實(shí)行分級(jí)管理，分級(jí)負(fù)責(zé)。對(duì)于批準(zhǔn)的水利基本建設(shè)項(xiàng)目資金專款專用，不可以截留、擠占和挪用，必須厲行節(jié)約，降低工程成本，防止損失浪費(fèi)，提高資金使用效率，需要健全對(duì)單位水利建設(shè)工程進(jìn)行全面監(jiān)督制約的內(nèi)部貨幣資金控制制度，規(guī)范會(huì)計(jì)行為。明確資金使用的原則、范圍和程序，使項(xiàng)目資金的管理更加制度化、規(guī)范化。

（3）財(cái)務(wù)管理是建設(shè)單位內(nèi)部管理的中心工作之一。制定一套規(guī)范完整的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，充分利用價(jià)值形式參與管理，實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益的最大化。

（4）制定水利基本建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理辦法，規(guī)范單位各方面的財(cái)務(wù)管理行為，預(yù)防錯(cuò)誤，降低項(xiàng)目建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)，保證資產(chǎn)安全。根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃、項(xiàng)目預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算，進(jìn)行成本與費(fèi)用控制與核算，合理使用各項(xiàng)資產(chǎn)，使國家的建設(shè)資金發(fā)揮投資效益。

二、基層水利建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中存在的問題

1.單位財(cái)務(wù)管理制定不健全

由于單位基本建設(shè)項(xiàng)目繁多，分布全縣各個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，項(xiàng)目規(guī)模大小不一，建設(shè)周期長短不同，日常財(cái)務(wù)管理工作中遇到的問題也多種多樣。在實(shí)際工作中，因前期工作不扎實(shí)，實(shí)施方案和設(shè)計(jì)方案粗糙，造成計(jì)劃投資與實(shí)際投資不符，增加工程變更，無形中增加投資成本，工程人員未及時(shí)與財(cái)務(wù)人員溝通反饋工程變更情況，提供相關(guān)變更資料，增加了財(cái)務(wù)核算工作的難度；內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度不健全，內(nèi)部控制制度缺失，直接影響財(cái)務(wù)核算成本的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，影響項(xiàng)目的實(shí)際投資和結(jié)余。

2.財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)參與性不強(qiáng)

雖然成立了財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)并建立了財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制，但在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)部門不能參與項(xiàng)目評(píng)估、概預(yù)算審查、招標(biāo)、評(píng)標(biāo)、經(jīng)濟(jì)合同的擬定，以及竣工驗(yàn)收等全工程的管理。

3.內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查制定形同虛設(shè)

財(cái)務(wù)監(jiān)督和檢查制度形同虛設(shè)，在實(shí)際工作中對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目有沒有計(jì)劃外工程和超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，工程建設(shè)進(jìn)度情況，財(cái)務(wù)部門不能及時(shí)了解掌握，財(cái)務(wù)所能發(fā)揮的作用僅僅是會(huì)計(jì)核算這一職能，財(cái)務(wù)的職能僅局限事后的會(huì)計(jì)記賬核算，至于概預(yù)算編制、設(shè)計(jì)、施工及監(jiān)理等合同簽訂財(cái)務(wù)部門均不能有效參與，隨著國家對(duì)水利基本建設(shè)資金投入的增加，對(duì)項(xiàng)目資金的管理任務(wù)也不斷增加，財(cái)務(wù)管理工作的難度也相應(yīng)提高。

4.工程管理不善增加建設(shè)成本

由于基本建設(shè)項(xiàng)目受氣候的影響，冬季不能施工的問題，項(xiàng)目當(dāng)年安排的資金計(jì)劃當(dāng)年一般不能全部完成，工程項(xiàng)目在冬季不能施工，在工程停工期由于重視安全不夠，存在安全隱患，給當(dāng)?shù)氐睦习傩赵斐韶?cái)產(chǎn)損失，建設(shè)單位賠償財(cái)產(chǎn)損失，增加工程成本，在當(dāng)?shù)乩习傩赵斐刹缓糜∠?，這對(duì)工程建設(shè)的順利實(shí)施帶來較大的不利影響。

5.工程結(jié)算不規(guī)范的情況

水利基本建設(shè)單位大多重工程建設(shè)的質(zhì)量和工期，對(duì)資金的使用管理不夠重視。由于工程價(jià)款結(jié)算不及時(shí)，結(jié)算手續(xù)不齊全，財(cái)務(wù)部門不能準(zhǔn)確計(jì)算投資完成情況，該支付的工程款長期掛賬，賬面成本與實(shí)際項(xiàng)目投資完成存在較大差異。工程部門和財(cái)務(wù)部門配合不到位造成已經(jīng)建設(shè)完成多年的水利工程項(xiàng)目雖以完工但確不能及時(shí)編制水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算。使得工程遲遲不能審核審計(jì)造成工程不能及時(shí)驗(yàn)收，資產(chǎn)交付無法落實(shí)。

三、完善水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的建議

1.建設(shè)完善的單位管理體系

建設(shè)單位應(yīng)設(shè)置適應(yīng)工程建設(shè)需要的組織機(jī)構(gòu)，如設(shè)置綜合、計(jì)劃財(cái)務(wù)、工程技術(shù)、質(zhì)量安全等部門，并建立完善的工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度、合同、檔案、信息管理等方面的規(guī)章制度。加強(qiáng)資產(chǎn)管理制定、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)制定、內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查制定。做到財(cái)務(wù)管理有章可依、管理規(guī)范、運(yùn)行有序；加強(qiáng)對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況管理、水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)支出監(jiān)管、水利基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況管理、水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程及所需資金管理、水利基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金管理、水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況管理，按照不相容崗位相互分離的原則，建立健全內(nèi)部控制制度。

2.財(cái)務(wù)人員在會(huì)計(jì)核算中對(duì)工程財(cái)務(wù)決算編制的重要性

鑒于水利基建項(xiàng)目工程內(nèi)容復(fù)雜、多樣的特征，加強(qiáng)基層水利建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員核算及管理能力，是順利完成各項(xiàng)水利基本建設(shè)項(xiàng)目的重要保證。決定了財(cái)務(wù)管理人員必須擁有過硬的基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算知識(shí)。建設(shè)管理單位也要為基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)人員提供必要的學(xué)習(xí)條件，進(jìn)行一定的人、財(cái)、物的投入，讓水利基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算管理具有真實(shí)性、準(zhǔn)確性及完整性。所以必須加強(qiáng)基層水利建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理對(duì)工程資金按基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則核算，但由于財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不足，會(huì)計(jì)核算不細(xì)，在建工程相關(guān)的會(huì)計(jì)科目只設(shè)到三級(jí)，竣工財(cái)務(wù)決算概算執(zhí)行清理時(shí)發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)核算的深度達(dá)不到反映概算執(zhí)行情況的深度。會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確，將部分臨時(shí)工程沒有記入待攤投資科目，而是計(jì)入建筑安裝工程投資，導(dǎo)致竣工財(cái)務(wù)決算交付使用資產(chǎn)清理不準(zhǔn)確，核算時(shí)不能全面反映工程投資成本。不能為領(lǐng)導(dǎo)決策提供真實(shí)、有效的財(cái)務(wù)信息，造成決策的隨意性和盲目性，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.加強(qiáng)水利基本建設(shè)單位資金管理

加強(qiáng)水利基本建設(shè)貨幣資金管理，依照財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，建立最大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的集體決策制度，依法籌集、撥付、使用水利基本建設(shè)資金，保證工程項(xiàng)目建設(shè)的順利進(jìn)行；加強(qiáng)水利基本建設(shè)資金的預(yù)算、決算、監(jiān)督和考核分析工作；加強(qiáng)工程概預(yù)（結(jié)）算、決算管理，努力降低工程造價(jià)，提高投資效益。嚴(yán)格遵守工程價(jià)款結(jié)算紀(jì)律和建設(shè)資金管理的有關(guān)規(guī)定，建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門支付水利基本建設(shè)資金時(shí)，必須符合規(guī)定的程序，單位經(jīng)辦人對(duì)支付憑證的合法性、手續(xù)的完備性和金額的真實(shí)性進(jìn)行審查。實(shí)行工程監(jiān)理制的項(xiàng)目須監(jiān)理工程師簽字；在經(jīng)辦人審查沒有問題后，送建設(shè)單位有關(guān)業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核，對(duì)不符合合同條款規(guī)定的；不符合批準(zhǔn)的水利基本建設(shè)內(nèi)容的；結(jié)算手續(xù)不完備，支付審批程序不規(guī)范；不合理的負(fù)擔(dān)和攤派財(cái)務(wù)部門不予支付。加強(qiáng)水利基本建設(shè)資金管理監(jiān)督，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.單位制定水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

單位制定水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，有利于單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高管理水平。目前，相當(dāng)一些建設(shè)單位缺乏資金運(yùn)動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制的手段和措施，為確保資金安全，避免和減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給水利基本建設(shè)資金帶來的損失，單位應(yīng)該重點(diǎn)在指標(biāo)、合同簽訂、工程款結(jié)算環(huán)節(jié)，加以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是非常必要的。

5.加強(qiáng)水利工程價(jià)款結(jié)算的管理

加強(qiáng)水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程價(jià)款結(jié)算的監(jiān)督，重點(diǎn)審查工程招投標(biāo)文件、工程量及各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)提、合同協(xié)議、概算調(diào)整、估算增加的費(fèi)用及設(shè)計(jì)變更簽證等，以最后一次工程進(jìn)度款的結(jié)算作為工程完工結(jié)算，檢查工程預(yù)付款是否扣完，并對(duì)施工合同執(zhí)行過程中的遺留問題達(dá)成一致。按照水利基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定，在水利工程建設(shè)項(xiàng)目完工后，項(xiàng)目建設(shè)管理單位應(yīng)及時(shí)辦理工程價(jià)款結(jié)算和清理水利工程項(xiàng)目結(jié)余資金，財(cái)務(wù)部門在工程管理部門等相關(guān)業(yè)務(wù)部門的配合下及時(shí)編制水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，由財(cái)政投資審核中心和審計(jì)部門對(duì)完工的水利工程項(xiàng)目進(jìn)行決算審核和審計(jì)。建設(shè)管理單位拿有關(guān)部門出具的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審核報(bào)告，報(bào)財(cái)政部門批復(fù)后，建設(shè)管理單位應(yīng)及時(shí)把水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程的結(jié)余資金上繳財(cái)政。并對(duì)水利建設(shè)項(xiàng)目全部完成并滿足運(yùn)行條件的完工工程及時(shí)組織竣工驗(yàn)收，在辦理驗(yàn)收手續(xù)前，財(cái)務(wù)人員會(huì)同工程管理人員，逐項(xiàng)清點(diǎn)實(shí)物，實(shí)地查驗(yàn)建設(shè)工地，建設(shè)單位編制“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，同時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理工程建設(shè)項(xiàng)目的資產(chǎn)和檔案等的移交工作，辦理驗(yàn)收和交接手續(xù)，工程管理單位根據(jù)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算所反映的資產(chǎn)價(jià)值，登記入賬。

總之，為保證國家政策和制度的貫徹落實(shí)，提高水利資金安全、效用程度，建設(shè)管理單位應(yīng)高度重視財(cái)務(wù)管理。水利基本建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理的形式和內(nèi)容的繁簡程度，應(yīng)依據(jù)項(xiàng)目的規(guī)模、管理模式、管理要求的不同而有所區(qū)別，只有建設(shè)單位充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理在水利基本建設(shè)發(fā)展中的重要性，努力完善各項(xiàng)水利工程基本建設(shè)管理制度，以確保財(cái)務(wù)管理體系的全面、完整，才能使水利基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理越來越規(guī)范。

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