史菜花

【摘 要】在我國(guó)制造業(yè)面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)和高度激烈競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境下，加強(qiáng)資金管理，對(duì)促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)價(jià)值和長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，具有深遠(yuǎn)意義。本文從資金管理在企業(yè)發(fā)展中的重要性展開論述，分析了制造業(yè)企業(yè)稅金管理存在的問(wèn)題與不足，并提出相應(yīng)的對(duì)策，以期能提高企業(yè)資金管理效率，為企業(yè)創(chuàng)造最大價(jià)值。

【關(guān)鍵詞】制造業(yè)；資金管理

一 、 資金管理在制造業(yè)企業(yè)發(fā)展中的重要性

貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分， 是貫穿產(chǎn)業(yè)鏈的基礎(chǔ)與核心，如果企業(yè)的資金匱乏，將嚴(yán)重影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的有序開展，企業(yè)的目標(biāo)任務(wù)難以實(shí)現(xiàn)，穩(wěn)定發(fā)展也會(huì)深受影響。而如果企業(yè)能有效管理資金，提高資金的使用效率，不僅能夠使企業(yè)避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而且能提高企業(yè)在行業(yè)中的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。因此，在我國(guó)制造業(yè)面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)和高度激烈競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境下，加強(qiáng)資金管理，對(duì)促進(jìn)企業(yè)獲得穩(wěn)定的社會(huì)效益與實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)價(jià)值，具有重要實(shí)踐意義。

1.保證企業(yè)資金運(yùn)用的安全性和合理性， 防范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

資金鏈?zhǔn)瞧髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)，企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展與資金資金活動(dòng)息息相關(guān)。嚴(yán)格控制資金流向，合理規(guī)范管理資金，合理分配資金的收入、支出項(xiàng)目，可以杜絕舞弊現(xiàn)象的發(fā)生， 避免企業(yè)因資金管理上的漏洞造成經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.加強(qiáng)資金周轉(zhuǎn)， 優(yōu)化資源配置， 提高資金使用效率

企業(yè)對(duì)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的流動(dòng)資金進(jìn)行分析判斷，能及時(shí)掌握企業(yè)資金流向，確保資金流動(dòng)的合理安全性。加強(qiáng)產(chǎn)供銷環(huán)節(jié)的資金管理，可以合理安排企業(yè)投資與償債資金的投入，促進(jìn)資金周轉(zhuǎn)速度，提高資金使用效率，滿足企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的需要。

3.有效盤活存量資金， 降低財(cái)務(wù)費(fèi)用， 實(shí)現(xiàn)資金使用效益最大化

企業(yè)資金存量應(yīng)保持在企業(yè)可以良性發(fā)展的基礎(chǔ)上，既不能過(guò)量，也不能過(guò)少。過(guò)多的資金，會(huì)增加機(jī)會(huì)成本，造成資源的浪費(fèi)。過(guò)少的資金，可能影響企業(yè)的償債能力。企業(yè)可以通過(guò)資金管理，對(duì)企業(yè)周轉(zhuǎn)資金予以合理調(diào)度，將閑置資金投資于有收益的理財(cái)活動(dòng)，在提高資金均衡流動(dòng)的同時(shí)， 降低機(jī)會(huì)成本，有利于提升企業(yè)的償債能力，獲得一定的經(jīng)濟(jì)收益。

二 、制造業(yè)企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題和不足

1.資金管理內(nèi)控基礎(chǔ)薄弱，缺乏監(jiān)督制度

企業(yè)資金管理方面的內(nèi)控制度實(shí)施沒(méi)有力度，浮于表面。在企業(yè)資金日常運(yùn)營(yíng)、資金投資、資金籌資環(huán)節(jié)沒(méi)有形成有效的決策約束機(jī)制，資金的流向和控制脫節(jié)，沒(méi)有做到事前審批，事中控制，事后評(píng)價(jià)。企業(yè)對(duì)資金管理認(rèn)識(shí)不全面，對(duì)公司的資金情況缺乏了解控制，對(duì)資金管理的職責(zé)分工、崗位監(jiān)督等一系列工作沒(méi)有落地實(shí)行，導(dǎo)致工作中出現(xiàn)責(zé)任推諉，工作懶散等問(wèn)題，失去對(duì)資金的有效利用與約束。過(guò)分追求企業(yè)的產(chǎn)值和利潤(rùn)指標(biāo)，疏于管理企業(yè)資金運(yùn)行質(zhì)量和使用效益。

2.資金管理手段落后，資金使用效率低下

（1）企業(yè)資金分散，利用率低。部分企業(yè)資金管理方法滯后，對(duì)資金的管控能力不強(qiáng)，使得企業(yè)的資金利用率不高。比如有些集團(tuán)公司，由于缺少統(tǒng)一的資金管理系統(tǒng)，很難對(duì)各下屬公司的資金情況進(jìn)行有效調(diào)度與監(jiān)督。導(dǎo)致資金較富裕的子公司資金閑置，無(wú)法調(diào)配至資金短缺的子公司使用，而資金短缺的子公司不得不付出高額的借款利息向銀行進(jìn)行貸款，增加了公司的財(cái)務(wù)費(fèi)用，造成集團(tuán)公司的資金成本上升，嚴(yán)重制約了企業(yè)的健康發(fā)展。

（2）盲目投資降低企業(yè)資金使用率。企業(yè)在投資決策時(shí)片面追求規(guī)模擴(kuò)大化和短期利益化，缺少投資前的項(xiàng)目可行性論證，對(duì)投資回報(bào)期和投資報(bào)酬率缺乏合理、科學(xué)的研究，忽視了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，增加了投資的隨意性。此外，企業(yè)沒(méi)有建立完善的投資等重大事項(xiàng)集體決策機(jī)制，存在較大投資失敗風(fēng)險(xiǎn)。

3.企業(yè)資金管理意識(shí)淡薄，管理者水平參差不齊

一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的資金管理意識(shí)淡薄。一方面，缺乏合理科學(xué)的資金統(tǒng)籌方法，導(dǎo)致企業(yè)資金斷裂，給企業(yè)帶來(lái)破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，有時(shí)因過(guò)度的籌資使企業(yè)加重資金成本。另外，資金管理人才缺少，使企業(yè)無(wú)法應(yīng)對(duì)管理過(guò)程中的多環(huán)節(jié)、多流程、多條線執(zhí)行；另一方面，局限于資金管理人才的質(zhì)量和水平，使得制造企業(yè)的資金管理工作水平有限，管理效果不佳。

4.企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理不強(qiáng)

在企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中，部分企業(yè)為追求銷售業(yè)績(jī)，盲目擴(kuò)張市場(chǎng)占有率，采用賒銷的銷售方法銷售產(chǎn)品，對(duì)客戶沒(méi)有制定嚴(yán)格的信用政策和信用條件，導(dǎo)致應(yīng)收賬款增加，增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)，資金回籠滯緩。企業(yè)原材料采購(gòu)沒(méi)有計(jì)劃性，隨意性較大，存貨的周轉(zhuǎn)率低，占用企業(yè)資金較大。企業(yè)對(duì)市場(chǎng)需求預(yù)估不準(zhǔn)確，不能以銷定產(chǎn)，導(dǎo)致庫(kù)存產(chǎn)品堆積，變現(xiàn)能力較弱，延長(zhǎng)了資金周轉(zhuǎn)周期。另外，還有企業(yè)在對(duì)固定資產(chǎn)和項(xiàng)目投資上的資金使用較多，占用了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的流動(dòng)資金，大大降低了企業(yè)盈利能力。

三 、 制造業(yè)企業(yè)資金管理的對(duì)策

1.加強(qiáng)資金管理的內(nèi)部控制和監(jiān)督

（1）完善企業(yè)資金內(nèi)控制度，提高資金風(fēng)險(xiǎn)管理水平。 企業(yè)的資金管理人員應(yīng)依照制度的相關(guān)規(guī)定明確自身的管理職責(zé)，做到各司其職、互相監(jiān)督、責(zé)任落實(shí)。這樣有利于保證資金流動(dòng)的效率與安全性。另外，企業(yè)的“三重一大”決策必須嚴(yán)格按照集體決策審批或者聯(lián)簽制度執(zhí)行，使企業(yè)的資金得到有效防范與控制。最后，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的行業(yè)特點(diǎn)，建立和完善屬于自己的資金管理和風(fēng)險(xiǎn)控制體系。

（2）重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)資金監(jiān)督 。企業(yè)應(yīng)建立獨(dú)立的審計(jì)部門及完整的審計(jì)制度和考核制度，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)真實(shí)性與合法性進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，對(duì)企業(yè)的資金用途、財(cái)務(wù)狀況、重大決策等情況進(jìn)行監(jiān)督，定期檢查，強(qiáng)化事前預(yù)防，事中控制機(jī)制，保證企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都在嚴(yán)格的監(jiān)督下進(jìn)行。

（3）實(shí)施全面資金預(yù)算管理制度。企業(yè)應(yīng)建立全面的資金預(yù)算編制、審批、監(jiān)督的控制系統(tǒng)。積極協(xié)調(diào)企業(yè)各部門參與到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資全方位的資金預(yù)算管理中來(lái)。資金預(yù)算管理工作在企業(yè)內(nèi)部管理中有著舉足輕重的作用，只有切實(shí)落實(shí)好企業(yè)資金預(yù)算的實(shí)施和監(jiān)督，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)才會(huì)良性循環(huán)。

2.加強(qiáng)企業(yè)資金管理，提高資金使用效率

（1）實(shí)施資金的集中管理 ，嚴(yán)格管控現(xiàn)金流。企業(yè)應(yīng)建立能統(tǒng)一進(jìn)行資金調(diào)度的結(jié)算中心制度，通過(guò)在資金短缺企業(yè)和結(jié)余企業(yè)之間進(jìn)行資金的合理調(diào)配，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，優(yōu)化企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)企業(yè)的融資和償債能力，實(shí)現(xiàn)資金使用效益最大化。企業(yè)還應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，加強(qiáng)現(xiàn)金流的控制與計(jì)劃，確保企業(yè)的資金支付能力與償債能力。

（2）加強(qiáng)企業(yè)投資管控。企業(yè)應(yīng)建立投資管理制度，因企業(yè)的股權(quán)投資、項(xiàng)目投資、設(shè)備投資等占用企業(yè)資金的比重較大，所以在投資前應(yīng)加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研，進(jìn)行可行性論證及風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)的測(cè)算與分析。而且企業(yè)的投資事項(xiàng)必須遵循集體決策規(guī)定，防范因個(gè)人的片面性而導(dǎo)致投資決策失誤所造成的損失。

3.注重資金管理人才培養(yǎng)

企業(yè)需要具有較強(qiáng)的資金判斷能力和分析能力的人員對(duì)資金做出決策管理。企業(yè)可以從以下三方面進(jìn)行資金管理人才的培養(yǎng)：一是加強(qiáng)企業(yè)對(duì)資金管理人才的重視程度，讓資金管理人才真正服務(wù)于資金崗位，在企業(yè)發(fā)展中起著舉足輕重的作用。二是要積極創(chuàng)造有利條件吸引和留住管理人才，以期能夠提升企業(yè)的資金管理和風(fēng)險(xiǎn)控制水平，為內(nèi)部培訓(xùn)和人才培養(yǎng)打好基礎(chǔ)。三是要長(zhǎng)期不懈的做好人才培訓(xùn)工作，強(qiáng)化資金管理人才隊(duì)伍建設(shè)，為企業(yè)資金管理做好儲(chǔ)備力量。

4.完善企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理

（1）提高營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)效率。企業(yè)應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行營(yíng)運(yùn)資金管理制度。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，進(jìn)行賬齡分析和客戶信用等級(jí)管理，制定銷售回款考核制度，加速資金回籠。嚴(yán)格控制存貨規(guī)模的增加，以銷定產(chǎn)，采用最佳原材料采購(gòu)方式進(jìn)行材料購(gòu)買，減少對(duì)流動(dòng)資金的占用，減少庫(kù)存產(chǎn)品的積壓。在保證企業(yè)信用度的情況下，延遲支付應(yīng)付賬款。盤活企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金，提高資金運(yùn)營(yíng)效率。

（2）優(yōu)化企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金運(yùn)用。企業(yè)應(yīng)有效使用現(xiàn)有資金，有效管理資金的收支平衡，合理分配流動(dòng)資金和固定資金的比例。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)所處客觀環(huán)境以及自身情況、管理經(jīng)驗(yàn)等，選擇合適的營(yíng)運(yùn)資金投資政策，保持盈利能力與周轉(zhuǎn)速度的平衡。另外，要根據(jù)企業(yè)的獲利能力和償債能力合理選擇營(yíng)運(yùn)資金籌資政策，使企業(yè)的收益與風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到最佳平衡。

四、結(jié)束語(yǔ)

制造業(yè)企業(yè)應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，不斷增強(qiáng)企業(yè)資金管理意識(shí)，培養(yǎng)一支高效率、高素質(zhì)的管理人才隊(duì)伍，借鑒優(yōu)秀企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，采取切實(shí)可行的措施，提高資金管理效率，促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展壯大。

參考文獻(xiàn)：

[1]瞿恩慈.淺析制造業(yè)企業(yè)資金管理[J].企業(yè)研究，2014.（8）：98-99.

[2]韓敏. 關(guān)于加強(qiáng)制造業(yè)企業(yè)資金管理的思考[J]. 時(shí)代金融，2015，585（4）：122-123.

[3]徐玥.企業(yè)資金管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)與管控探究[J].財(cái)經(jīng)界，2015，（29）：54.