肖建飛

摘 要：資金內部控制工作，是為了確保企業(yè)擁有充足的資金用于從事經營管理、生產活動，因此資金的內控管理不僅僅關系到企業(yè)的市場競爭力、經濟實力，也是影響企業(yè)項目決策、投融資等其他活動的重要因素。下文中，筆者將結合個人從事企業(yè)資金內部控制管理的工作經驗，分析當前國內企業(yè)在資金管理活動中的情況及問題，提出強化企業(yè)資金內控管理質量的對策建議。

關鍵詞：內部控制管理；企業(yè)；資金風險；對策建議

企業(yè)資金具有控制風險高、流動性高的特點，需要對其建立并實施全面的內部控制管理機制，從而提升企業(yè)資金內部控制的水平，實現(xiàn)企業(yè)各項資源的科學分配、高效利用，防范企業(yè)資金被挪用、被侵占，節(jié)約經營與生產成本，提高利潤收益，促進企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。

一、企業(yè)資金內控管理的綜述

通過資金內控管理工作的實施，企業(yè)能夠確保監(jiān)督效果，促進資金有效運轉，加速資金鏈流動，幫助企業(yè)穩(wěn)步實現(xiàn)長期發(fā)展計劃和經營目標。全球經濟市場的持續(xù)融合，為國內企業(yè)帶來了更多的發(fā)展機會，同時也需要進一步加速經營管理模式的轉型，發(fā)展科學技術，提升企業(yè)的經濟實力和核心競爭力。資金內部控制工作是企業(yè)管理經營的重要內容，是企業(yè)各項生產活動有序進行，實現(xiàn)各部門資源優(yōu)化配置的制度保障，同時為企業(yè)經營者制定融資策略、制定生產計劃，提供參考信息及數(shù)據(jù)。

建立全面的資金內部控制管理機制，實現(xiàn)對企業(yè)資金回收、投入、使用等流程的系統(tǒng)性、全面性管理，確保企業(yè)有限的資金得到合理、高效利用，確保企業(yè)經營活動合法、資金信息真實、企業(yè)財產安全，為企業(yè)制定發(fā)展方案、經營策略，提供資金保證。

二、企業(yè)資金內控管理的現(xiàn)實意義

1.避免企業(yè)資金的不當流失

資金內部控制管理機制的建立與實施，能夠確保企業(yè)經營、生產等活動的有序、穩(wěn)定進行，確保企業(yè)為各項活動提供充足的資金?，F(xiàn)實情況中，由于資金管理具有控制難度高、流動性高的風險，只有重視和加強對資金的內控管理，才能夠盡量避免企業(yè)資金的浪費、不當流失，降低企業(yè)資金運用的風險隱患，提高企業(yè)資金鏈的穩(wěn)定性與安全性。

2.避免企業(yè)資金被侵占、被違法挪用

為了確保企業(yè)資金的正常流動、合理分配，應當加強對企業(yè)資金的控制與管理，避免企業(yè)部門中管理大量資金的人員產生違法挪用、侵占企業(yè)資金的想法，從而確保企業(yè)各項工作的合法、有序，確保企業(yè)資金的安全。

3.為企業(yè)運營生產提供保障

企業(yè)的各項生產活動、運營活動都需要充足的資金，首先需要制定科學的經營策略，然后為經營方案的具體實施提供持續(xù)充足的資金支持，從多環(huán)節(jié)、多層面上為項目的運作與完成提供資金保證。因此，重視并樹立資金內部控制管理的科學理念，對于促進企業(yè)穩(wěn)定運作，起到積極作用。

4.提升企業(yè)的市場競爭力

只有提升企業(yè)的市場競爭力，才能夠在激烈的全球市場上贏得優(yōu)勢，爭取市場份額，滿足客戶需求，實現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展目標。企業(yè)的資金內控管理工作，能夠對市場環(huán)境中的風險因素進行預測和分析，同時提出防范資金風險的方法，調整企業(yè)的經營生產策略，以適應市場的變化，促進企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。

三、企業(yè)資金內部控制管理存在問題

1.管理層的資金內部控制管理意識淡薄

很多企業(yè)的管理者在進行企業(yè)管理時，為了追求經濟效益，一味地追求業(yè)務數(shù)量，缺乏對資金進行內部控制管理的意識，也沒有利用全面預算進行科學預測、規(guī)避風險的意識，這直接導致了企業(yè)資金分配失衡，資金的效益沒有實現(xiàn)最大化。

2.缺乏全面預算環(huán)節(jié)

很多企業(yè)在進行資金內部控制管理時，缺乏全面預算環(huán)節(jié)，無法對獲得的資金信息進行科學客觀的分析利用，不能在經濟行為發(fā)生前進行科學合理的預測，不能在經濟行為的進程中根據(jù)反饋的信息進行及時的策略調整，也不能在經濟行為發(fā)生后實施合理的激勵機制。企業(yè)只能在事后進行總結分析，這造成了企業(yè)的被動，將企業(yè)置于競爭中的不利地位。

3.缺少健全的資金內部控制管理制度

很多企業(yè)在進行資金內部控制管理時，并沒有建立健全的資金內部管理制度，這導致了企業(yè)很多涉及資金的行為不合理、不規(guī)范。在與銀行進行資金往來時，很多企業(yè)存在員工隨意開戶、收取現(xiàn)金不記賬等現(xiàn)象，公款挪用十分普遍；在票據(jù)管理方面，很多企業(yè)都是由出納一個人負責管理，缺乏相應的監(jiān)督。

4.缺少建立健全的資金內部控制監(jiān)督制度

企業(yè)在設立資金內部控制管理機構時，會建立相應的監(jiān)督制度和機構，但是問題是很多企業(yè)的監(jiān)督制度也不夠完善，這導致監(jiān)督機構在行使監(jiān)督權時，只是對資金往來的賬目進行審核，而不能在完善資金內部控制管理制度方面發(fā)揮應有的作用。

5.企業(yè)資金內控管理者的專業(yè)素養(yǎng)較低

作為企業(yè)資金內控管理的負責人，其專業(yè)素養(yǎng)、執(zhí)業(yè)能力直接影響了資金內控工作的效果；假如負責人的專業(yè)能力不足、操守觀念薄弱，將降低企業(yè)內控管理工作的整體質量，嚴重的情況下，會導致企業(yè)資金賬目不明、資金收支記錄混亂、資金管理效率較低，給企業(yè)的生產經營活動帶來負面影響。

四、企業(yè)資金內控管理的方法建議

1.建立良好的企業(yè)內部環(huán)境，提升企業(yè)員工的資金內部控制管理意識

企業(yè)經營者應當認識到內部控制管理的現(xiàn)實意義與重要性，積極促進全面資金內部內控機制的建立，同時采用激勵政策、教育培訓等手段，幫助員工形成科學的資金內控理念，在企業(yè)內部建立起有利于資金內控管理的良好氛圍和環(huán)境。

2.建立全面預算管理制度

全面預算管理制度的建立，是實施資金內控管理工作的重要環(huán)節(jié)。確保企業(yè)在實施資金內控管理的過程中，各項費用、收支的平衡，防范資金的濫用和違法違規(guī)資金活動，起到提升企業(yè)運營水平的作用。

3.實施對企業(yè)資金的審計

實施對企業(yè)資金的審計，能夠保證資金運作的合理與公正，成立獨立的審計部門，對企業(yè)資金信息、賬目數(shù)據(jù)、會計報告的真實性進行審核，用審核機制實現(xiàn)對企業(yè)資金運作的監(jiān)管，并將審計結果作企業(yè)制定經營決策的參考依據(jù)。為了保證企業(yè)資金審計程序與結果的準確性與公正合理，審計人員應當保持專業(yè)的精神和操守，嚴格依法對企業(yè)資金情況進行審計，防范經營風險隱患。

4.建立與實施企業(yè)資金內控管理機制

資金內控管理機制的建立與實施，起到審核、監(jiān)督企業(yè)資金運作與分配的作用，對企業(yè)每項資金來源、支出、手續(xù)等內容進行檢查和備案，審核是否經過負責人的審批、簽字同意。資金內控管理機制中還包括資金審批機制的相關內容，依據(jù)資金的數(shù)額，設定審核的對應等級，數(shù)額越大的資金，審批等級與流程越嚴格，從而確保企業(yè)資金的安全，降低風險。

5.提高企業(yè)人員的專業(yè)能力

工作人員的職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)能力，是確保企業(yè)資金內控管理質量的基礎和前提。作為企業(yè)領導層應當重視對內控管理人員的選拔與培訓，制定科學的績效評估與考核機制，激發(fā)員工的工作熱情，提升員工的崗位責任心，對工作人員的從業(yè)能力進行定期考核與評定，幫助工作人員樹立科學的資金內部控制管理意識，確保企業(yè)資金內控管理工作的高效、高質量完成。

綜上所述，資金內部控制管理工作關系到企業(yè)的穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展，關系到企業(yè)能否在市場競爭中取得優(yōu)勢，是企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展規(guī)劃、制定經營策略的前提與保證，作為財務管理人員應當科學認識資金內控管理工作的意義與重要性，促進企業(yè)良好發(fā)展。

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