張大成

國(guó)網(wǎng)山東省電力公司 山東濟(jì)南 250000

在現(xiàn)階段，電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展過程中，一些大型的電網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建了較為完善的內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)，但是還有一定的提升空間，要想在根本上推動(dòng)整個(gè)電網(wǎng)行業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展，就要制定完善的內(nèi)部審計(jì)制度，基于審計(jì)的角度合理的控制電網(wǎng)企業(yè)各項(xiàng)工作的開展，進(jìn)而在根本上提升電網(wǎng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力。

1 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理有關(guān)概念

1.1 內(nèi)部審計(jì)

是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代公司治理的四大基石之一，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的第三道防線，其功能的有效發(fā)揮，能為企業(yè)安全健康發(fā)展起到積極的保駕護(hù)航作用。

1.2 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

是指內(nèi)部審計(jì)工作過程的規(guī)范程度和審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)水平，是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督服務(wù)能力和工作水平的直接體現(xiàn)，更是審計(jì)工作的生命線，內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的好壞決定了其價(jià)值的大小，在一定程度上也決定了其在企業(yè)中的地位及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展前景。

1.3 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理

是指針對(duì)影響審計(jì)質(zhì)量的主要因素和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，為確保審計(jì)質(zhì)量而制定和運(yùn)用各項(xiàng)基本方針和策略、規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，以及程序和方法的行為。其主要目標(biāo)包括：審計(jì)活動(dòng)的合法、合規(guī)、合理；降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)活動(dòng)的效果達(dá)到既定目標(biāo)；有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)完善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)保值增值[1]。

2 目前電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理現(xiàn)狀

2.1 電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部形勢(shì)的發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的影響

從內(nèi)部環(huán)境來看，電網(wǎng)企業(yè)的管理方式和運(yùn)營(yíng)方式一直在創(chuàng)新和發(fā)展。如若內(nèi)部審計(jì)工作仍然沿用傳統(tǒng)的工作方法并不利于電網(wǎng)企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展。尤其是近年來電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展新目標(biāo)的提出，更要加強(qiáng)內(nèi)部設(shè)計(jì)工作的創(chuàng)新和發(fā)展。總的來說，內(nèi)部形式對(duì)于審計(jì)工作的影響包括兩個(gè)方面：①內(nèi)部審計(jì)工作必須能夠與“三集五大”業(yè)務(wù)體系融合；②能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)質(zhì)量管理的轉(zhuǎn)型，確保能夠以高質(zhì)量的監(jiān)督和管理服務(wù)于電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展；③能夠?yàn)殡娋W(wǎng)企業(yè)的發(fā)展提供有效的保護(hù)屏障。

2.2 外部環(huán)境對(duì)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的影響

在現(xiàn)代化背景下，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視加快電網(wǎng)企業(yè)的轉(zhuǎn)型，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)、工程項(xiàng)目的審計(jì)、企業(yè)資金流動(dòng)的審計(jì)等，并關(guān)注電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展中的重難點(diǎn)問題，從而保證電網(wǎng)企業(yè)的快速發(fā)展。另外，國(guó)家政策、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革對(duì)于電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作也具有非常重要的影響。

電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視將內(nèi)部審計(jì)工作的重心從事中轉(zhuǎn)向?yàn)槭虑昂褪潞?，同時(shí)積極創(chuàng)新審計(jì)手段?？偟膩碚f，我國(guó)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量管理仍然存在一定的問題。

3 提升電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理水平的對(duì)策

3.1 提升內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性

提升電網(wǎng)企業(yè)審計(jì)工作的獨(dú)立性，可以從以下三個(gè)方面入手。一是變革審計(jì)機(jī)構(gòu)管理模式。在電網(wǎng)企業(yè)普遍設(shè)立董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)可行的情況下，審計(jì)機(jī)構(gòu)要直接隸屬于這些治理機(jī)構(gòu)，在組織制度設(shè)計(jì)上保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)最大的獨(dú)立性，確保內(nèi)審發(fā)揮企業(yè)治理基石的作用。二是變革管理體制。在電網(wǎng)企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)管理模式不變的情況下，改各單位自設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)為總部委派制，設(shè)立審計(jì)分部，這也是我國(guó)不少大型國(guó)有企業(yè)采用的管理體制。三是提升審計(jì)層級(jí)。主要是在上述兩種方案暫未到位的情況下，堅(jiān)持“上審下”，避免同級(jí)審，確保審計(jì)人員“毫無顧忌”地開展審計(jì)工作。

3.2 提升內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍綜合素質(zhì)和履職能力

主要是健全電網(wǎng)企業(yè)各層級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)，優(yōu)化配置、統(tǒng)籌運(yùn)用審計(jì)資源，合理使用社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)力量。不斷完善審計(jì)履職能力提升機(jī)制，注重審前培訓(xùn)、以審代培、審計(jì)項(xiàng)目評(píng)比、審計(jì)理論研討等形式的培訓(xùn)作用。持續(xù)深化審計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)用，積極開展遠(yuǎn)程在線審計(jì)，提升審計(jì)隊(duì)伍的信息化水平，不斷提高審計(jì)工作效率。大力強(qiáng)化審計(jì)人員職業(yè)道德教育，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，強(qiáng)化審計(jì)作風(fēng)建設(shè)，不斷提升審計(jì)能力和工作水平。

3.3 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的全過程管控

電網(wǎng)企業(yè)要進(jìn)一步完善審計(jì)管理手段，實(shí)現(xiàn)公司審計(jì)工作計(jì)劃、項(xiàng)目、資源、和成果運(yùn)用的信息化管控，提高審計(jì)工作管理效率。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向突出審計(jì)重點(diǎn)，嚴(yán)肅審計(jì)，嚴(yán)把審前調(diào)查關(guān)、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)關(guān)、審結(jié)報(bào)告關(guān)，嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)底稿和審計(jì)報(bào)告三級(jí)復(fù)核制度。加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的全過程督導(dǎo)，嚴(yán)格實(shí)行審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)質(zhì)量負(fù)責(zé)制，確保審計(jì)成果反映情況準(zhǔn)、查處問題深、原因分析透、措施建議實(shí)[2]。

3.4 構(gòu)建高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)管理氛圍

電網(wǎng)企業(yè)必須要對(duì)自身的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境進(jìn)行系統(tǒng)的處理，嚴(yán)格遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律規(guī)定，規(guī)范行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，完善現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與氛圍，對(duì)此可以基于以下幾點(diǎn)開展工作：（1）電網(wǎng)企業(yè)的相關(guān)管理人員必須要梳理質(zhì)量第一的工作理念，要通過清楚、明確的行動(dòng)指標(biāo)加強(qiáng)對(duì)工作人員的引導(dǎo)，加強(qiáng)監(jiān)督審查，保障各項(xiàng)工作的有效開展；（2）電網(wǎng)企業(yè)管理人員必須要完善現(xiàn)有的管理程序，提升工作人員的綜合素質(zhì)能力，保障質(zhì)量工作的整體質(zhì)量與效果，定期開展審計(jì)會(huì)議、制定完善的工作報(bào)告制度，基于審計(jì)工作開展，營(yíng)造高質(zhì)量的電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量管理的氛圍。

4 結(jié)語

要想在根本上提升電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量與效果，就要對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行系統(tǒng)的分析，明確重點(diǎn)，構(gòu)建完善的管理流程以及組織系統(tǒng)，完善評(píng)價(jià)機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制，進(jìn)而在根本上保障電網(wǎng)企業(yè)工作的穩(wěn)定開展，這樣才可以有效的提升其整體的工作質(zhì)量與效果。