文/孫曉雨，山東師范大學(xué)

1 引言

當(dāng)今世界，隨著互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來(lái)，互聯(lián)網(wǎng)在各個(gè)領(lǐng)域得到廣泛運(yùn)用，尤其是在企業(yè)中，為企業(yè)的管理與發(fā)展提供了便利。互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的會(huì)計(jì)與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)不同，如在數(shù)據(jù)信息的填制和錄入,它具有資源共享、實(shí)時(shí)傳遞數(shù)據(jù)等優(yōu)勢(shì),但是由于互聯(lián)網(wǎng)自身的不安全、不穩(wěn)定等多方因素 ,使在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制的加強(qiáng)成了首要任務(wù)?；ヂ?lián)網(wǎng)的應(yīng)用隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷深入到企業(yè)中，企業(yè)利用互聯(lián)網(wǎng)，可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息共享、遠(yuǎn)程報(bào)賬，減少不必要的程序。除此之外還可以實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部及時(shí)的管理。互聯(lián)網(wǎng)為企業(yè)會(huì)計(jì)部門等提供了新的會(huì)計(jì)工作模式、賬務(wù)處理手段及其他功能，并使企業(yè)內(nèi)部控制更快更好發(fā)展。

2 互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的概述

2.1 企業(yè)內(nèi)部控制的概念

企業(yè)內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)的內(nèi)部進(jìn)行控制管理的工具，其目的是為了通過(guò)各部門、員工之間的互相制約與監(jiān)督，使內(nèi)部控制達(dá)到最佳的效果，進(jìn)而使其能確保企業(yè)的資產(chǎn)的有效利用和安全，還有能夠保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整、可靠，從而進(jìn)一步提高員工的工作的效率。企業(yè)內(nèi)部控制的主要任務(wù)是嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中審批授權(quán)等環(huán)節(jié)，以及制定相關(guān)工作的流程，以確保企業(yè)在合理的制度范圍內(nèi)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，只有有一定的工作流程并對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行規(guī)范約束，才能保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)利開(kāi)展，并能有效的防止企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的違規(guī)操作及企業(yè)內(nèi)工作人員的徇私舞弊行為給企業(yè)造成的損失。

互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下主要是對(duì)計(jì)算、網(wǎng)絡(luò)、人員多方面的控制，目標(biāo)準(zhǔn)確，范圍廣泛。互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制的主要目的是：第一 ,確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠，互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與信息雖然收集簡(jiǎn)單，但更容易流失和修改,因此內(nèi)部控制的主要目的是保證數(shù)據(jù)的真實(shí)完整可靠。第二確保每項(xiàng)日常工作照既定的流程執(zhí)行。第三保護(hù)好企業(yè)的各類資產(chǎn),防止流失和損壞。第四,確保各項(xiàng)方計(jì)政策都順利的執(zhí)行和開(kāi)展。

2.2 互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制的作用

企業(yè)內(nèi)部控制的存在是為了減低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，能夠協(xié)助企業(yè)獲得更有效的經(jīng)濟(jì)利益。

2.2.1 企業(yè)改革的需要

隨著企業(yè)的發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理和控制是必然的。成功的企業(yè)離不開(kāi)成熟的內(nèi)部控制與管理機(jī)制，反之，內(nèi)部控制管理機(jī)制不完善或混亂的企業(yè)，往往更容易走向失敗。因此，企業(yè)更新其管理制度，進(jìn)一步完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度體系，能夠代替?zhèn)鹘y(tǒng)的獨(dú)裁專制模式，實(shí)施分級(jí)授權(quán)管理的科學(xué)決策來(lái)提高企業(yè)的決策水平，確保企業(yè)內(nèi)部的深化改革，從而提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

2.2.2 保證企業(yè)的現(xiàn)代化管理

內(nèi)部控制的有效性有利于企業(yè)的發(fā)展。從一方面來(lái)說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)及各部門管理的加強(qiáng)離不開(kāi)內(nèi)部控制的全面發(fā)展。內(nèi)部控制制度的完善與發(fā)展需要企業(yè)財(cái)務(wù)管理的支持。隨著經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展，尤其是互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來(lái)，信息技術(shù)已經(jīng)深入到企業(yè)中，企業(yè)的內(nèi)部控制已經(jīng)離不開(kāi)互聯(lián)網(wǎng)的幫助。像電算化替代了手工帳等，互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展與管理，并減少了一些不必要的錯(cuò)誤和管理上的漏洞。

2.3 互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制的變化

網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會(huì)計(jì)與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的控制結(jié)構(gòu)與方法大致相同。網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的到來(lái)，以及網(wǎng)絡(luò)的普及與應(yīng)用，這改變了許多當(dāng)代企業(yè)的管理理念，并對(duì)企業(yè)的運(yùn)作基礎(chǔ)框架帶來(lái)了深厚的影響，企業(yè)內(nèi)部控制模式和實(shí)施方式等眾多方面必須做出相應(yīng)的調(diào)整和變革。內(nèi)部控制的內(nèi)容及其組織形式取決于內(nèi)部控制的各要素，也就是說(shuō)，內(nèi)部控要素變遷影響這內(nèi)部控制的組織形式與內(nèi)容。所以互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境的企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)生了許多改變。

2.3.1 內(nèi)部控制目標(biāo)的變化

在傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)通過(guò)一系列的內(nèi)部控制活動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)營(yíng)的效率、保證財(cái)務(wù)信息資料及報(bào)表的真實(shí)、可靠和完整、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，并遵循國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管部門的要求。而在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制除了實(shí)現(xiàn)以上目標(biāo)外，還要確保會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)遵守法律法規(guī)、保證系統(tǒng)處理的數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確率、保證系統(tǒng)安全可靠、提高系統(tǒng)運(yùn)行的效率、提高系統(tǒng)的可維護(hù)性、增強(qiáng)系統(tǒng)的可審性。

2.3.2 內(nèi)部控制措施及范圍的變化

傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的一些內(nèi)部控制措施在網(wǎng)絡(luò)還進(jìn)下沒(méi)有了存在的必要，如編制科目匯總表、憑證匯總表、試算平衡表等的檢查，總賬、明細(xì)賬的核對(duì)等，財(cái)務(wù)共享中心的出現(xiàn)，使會(huì)計(jì)信息的傳遞不再局限，這種種的變化需要內(nèi)部控制措施實(shí)施相應(yīng)的改變。所以互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施需要與傳統(tǒng)的環(huán)境下的內(nèi)部控制措施相結(jié)合，對(duì)于現(xiàn)在的企業(yè)來(lái)說(shuō)需要增加關(guān)于計(jì)算機(jī)程序中的程序化控制的措施。

2.3.3 內(nèi)部控制組織的變化

互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的數(shù)據(jù)處理不同于傳統(tǒng)模式，它可以調(diào)動(dòng)各個(gè)子系統(tǒng)間數(shù)據(jù)，將用到的數(shù)據(jù)以電子數(shù)據(jù)的形式及時(shí)調(diào)出，將企業(yè)的會(huì)計(jì)核算都集中在一起，即在一個(gè)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行不同的會(huì)計(jì)核算，這極大的提高了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性及數(shù)據(jù)處理的速度。企業(yè)不能再采用之前的控制組織方式，需要改變其控制措施，企業(yè)要以部門組織控制措施為主一般控制和以計(jì)算機(jī)控制程序?yàn)橹鞯南到y(tǒng)控制。組織控制是進(jìn)行系統(tǒng)控制的前提和保障。

3 互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問(wèn)題

在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和數(shù)據(jù)處理大多直接通過(guò)網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)軟件來(lái)完成，所以，互聯(lián)網(wǎng)的在企業(yè)重的普及應(yīng)用，需要對(duì)企業(yè)的一些業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重組，取締一些不必要的流程或者是合并一些重復(fù)的，在這種新的環(huán)境下，企業(yè)的內(nèi)部需要進(jìn)行調(diào)整，并會(huì)伴隨著會(huì)出現(xiàn)一些新的問(wèn)題。

3.1 企業(yè)信息安全方面

網(wǎng)絡(luò)在企業(yè)中的應(yīng)用越來(lái)越廣泛，會(huì)計(jì)信息的傳遞和溝通借助網(wǎng)絡(luò)實(shí)實(shí)現(xiàn)，但是網(wǎng)絡(luò)安全存在隱患。例如，互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下利用數(shù)字編碼代替了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，u盤等媒介的存儲(chǔ)物品代替了紙質(zhì)記錄，這些數(shù)據(jù)信息會(huì)很容易被損毀、篡改或盜取，相應(yīng)的，會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)也會(huì)發(fā)生強(qiáng)制入侵、惡意訪問(wèn)、未經(jīng)權(quán)限肆意拷貝資料，這增加了企業(yè)內(nèi)部控制的難度與復(fù)雜性。建立在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的企業(yè)管理，特別是財(cái)務(wù)部門的管理，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的錄入和輸出需要使用相應(yīng)的口令，與傳統(tǒng)的工作模式不同，每個(gè)環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的人來(lái)負(fù)責(zé)。所以，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的真實(shí)性得不到有效保證；同時(shí)，操作權(quán)限的設(shè)置不嚴(yán)密，其僅憑操作權(quán)限密碼就可以獲取企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，給企業(yè)財(cái)務(wù)帶來(lái)不安全的隱患。因此，互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理的安全性不能得到有效的保障。

3.2 會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)

在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部人員的控制必不可少，從業(yè)人員知識(shí)范圍輻射化，不僅要熟知自己的專業(yè)知識(shí)與專業(yè)技能，還要了解其他相關(guān)專業(yè)，成為社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制下的新人才，為企業(yè)的發(fā)展提供相應(yīng)的人力物力資源。

傳統(tǒng)的交易授權(quán)，大都都采用本人簽字并加以蓋章等方式，而在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，交易授權(quán)基本是在計(jì)算機(jī)軟件中進(jìn)行，這采用了登錄口令和數(shù)字簽名等方式。這種交易授權(quán)行為可以避免一些不必要的人工，僅通過(guò)計(jì)算機(jī)程序自動(dòng)形成，既減少了工作量。又加大了工作效率，但這種新的授權(quán)方式是有風(fēng)險(xiǎn)的。眾所周知，財(cái)務(wù)信息有一部分需要對(duì)外公開(kāi)，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的使用者提供資料，而有些資料又是企業(yè)的秘密，不能公開(kāi)，如果員工因?yàn)樽陨淼赖碌拖?，盜取別人口令，或者說(shuō)修改了權(quán)限。這些都保證不了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

3.3 企業(yè)崗位設(shè)置方面

就會(huì)計(jì)而言，企業(yè)按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息資料道的形態(tài)不同，劃分為會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督、管理不同的任務(wù)。企業(yè)內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)設(shè)置過(guò)于簡(jiǎn)單，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制，僅靠財(cái)務(wù)部門的內(nèi)控報(bào)告保障。隨著企業(yè)的發(fā)展和各種技術(shù)的加入，內(nèi)控的范圍隨之增大，尤其是互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來(lái)，僅憑財(cái)務(wù)部門的內(nèi)控報(bào)告難以實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制，畢竟財(cái)務(wù)人員主要針對(duì)的是財(cái)務(wù)部門的內(nèi)控，所以企業(yè)的內(nèi)部控制需要網(wǎng)絡(luò)技術(shù)部門的支持，現(xiàn)有機(jī)構(gòu)要進(jìn)一步完善。另外，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的載體發(fā)生了變化，如由原來(lái)的紙質(zhì)變成了計(jì)算機(jī)代碼，這讓傳統(tǒng)審計(jì)方式不再適用現(xiàn)在的情況，互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的審計(jì)應(yīng)跟上發(fā)展的腳步。

4 應(yīng)對(duì)措施及建議

4.1 建立健全網(wǎng)絡(luò)環(huán)境內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，強(qiáng)化安全控制

由于互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境的靈活性和柔性，要求信息及時(shí)并得到有效的溝通，有利于工作效率的提高。所以，之前模式的會(huì)計(jì)工作，其崗位必將發(fā)生取締、重組等，其業(yè)務(wù)流程也會(huì)進(jìn)行重組。建立新型的管理機(jī)制，企業(yè)管理幅度加大，管理層次清晰、人員精簡(jiǎn)，從而降低了成本和提高了企業(yè)的效益。

4.2 提高設(shè)備安全并加強(qiáng)信息管理

對(duì)于財(cái)務(wù)部門來(lái)講，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全的準(zhǔn)確性是最重要要的，互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都是采用電子數(shù)據(jù)方式，所以企業(yè)應(yīng)該設(shè)置一套安全防御措施，防止因環(huán)境因素導(dǎo)致電子存儲(chǔ)失效，備份與恢復(fù)機(jī)制的設(shè)置非常有必要，確保數(shù)據(jù)能夠恢復(fù)。另外，根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用的特點(diǎn)，對(duì)于財(cái)務(wù)軟件的運(yùn)用要及時(shí)檢查運(yùn)行日志，以及軟件運(yùn)行情況，對(duì)登陸的人員進(jìn)行身份的確認(rèn)，特別是操作權(quán)限，進(jìn)行嚴(yán)格的控制，例如對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的錄入、查詢、修改、刪除等操作。

4.3 全面提高從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)

首先，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門人員的繼續(xù)教育，在培訓(xùn)專業(yè)能力的同時(shí)也要加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)的培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的對(duì)軟件的適應(yīng)性和創(chuàng)新能力。其次，在企業(yè)員工具備勝任能力之前，要對(duì)員工進(jìn)行崗位培訓(xùn)，培養(yǎng)員工的專業(yè)技能和對(duì)工作的的責(zé)任心，以及對(duì)企業(yè)歸屬感和職業(yè)道德。在系統(tǒng)引用之前要充分的考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和管理活動(dòng)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)用情況進(jìn)行分析設(shè)計(jì)，保證信息系統(tǒng)安全、有效的運(yùn)行。在信息系統(tǒng)設(shè)備投入使用之后，應(yīng)由專職會(huì)計(jì)人員保證系統(tǒng)的安全、有效、高速的運(yùn)行。 除了企業(yè)的外部風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)也存在著風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)員工的貪腐、濫用職權(quán)、違規(guī)操作等，所以內(nèi)部控制是否得到了有效的實(shí)施要看員工的自身素質(zhì)。在互聯(lián)網(wǎng)這個(gè)大環(huán)境下，企業(yè)所要求的不僅是員工的知識(shí)技能過(guò)硬，還要求員工的道德觀念是否符合公司的經(jīng)營(yíng)理念，工作態(tài)度是否端正。這就要求企業(yè)建立對(duì)企業(yè)員工的定期評(píng)價(jià)、崗位輪換、在職培培訓(xùn)等機(jī)制來(lái)預(yù)防問(wèn)題的發(fā)生。

5 總結(jié)

近年來(lái)，互聯(lián)網(wǎng)在企業(yè)中得到了廣泛的應(yīng)用，尤其在財(cái)務(wù)部門，不可否認(rèn)，互聯(lián)網(wǎng)給我們帶來(lái)便利的同時(shí)，這也讓企業(yè)的內(nèi)部控制面臨著新的挑戰(zhàn)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式和經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和管理能力，但這些變化都存在著潛在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)需要根據(jù)新的社會(huì)環(huán)境以及經(jīng)營(yíng)狀況及時(shí)調(diào)整其內(nèi)部控制措施。因此，需要企業(yè)需要根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)會(huì)計(jì)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)，建立一套適合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的、符合企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)規(guī)模的、完善而又系統(tǒng)的內(nèi)控機(jī)制，有利于提高企業(yè)的盈利能力，充分發(fā)揮市場(chǎng)資源配置的問(wèn)題。制度可以很好的推動(dòng)企業(yè)的有效運(yùn)行。通過(guò)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的內(nèi)部控現(xiàn)存問(wèn)題進(jìn)行分析，并對(duì)此提出相應(yīng)的建議，希望由此推動(dòng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的應(yīng)用，更好的控制企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，使其更加穩(wěn)定的運(yùn)營(yíng)。