安君

貴州瑞華智勝建設(shè)有限公司 貴州貴陽(yáng) 550000

國(guó)家財(cái)政部積極推進(jìn)營(yíng)改增稅收政策，對(duì)我國(guó)的稅法征收手段進(jìn)行了進(jìn)一步完善，該項(xiàng)舉措的推出，對(duì)各行各業(yè)的財(cái)務(wù)核算及稅收，都有著重要的深遠(yuǎn)影響，由此也對(duì)企業(yè)提出了財(cái)務(wù)管理上新的要求，建筑行業(yè)的財(cái)務(wù)管理也受到了營(yíng)改增政策實(shí)施的重大影響，因此建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)結(jié)合稅收制度的變化，積極采取相應(yīng)的措施對(duì)工作進(jìn)行調(diào)整，以推進(jìn)企業(yè)盡快的適應(yīng)形勢(shì)下的發(fā)展要求。

1 “營(yíng)改增”對(duì)建筑行業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

營(yíng)改增稅制改革之后建筑行業(yè)的稅收繳納方式都發(fā)生了巨大的變化，由此對(duì)建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量和財(cái)務(wù)狀況也都造成了一定的影響，營(yíng)改增之后建筑行業(yè)可以實(shí)現(xiàn)以資產(chǎn)進(jìn)行增值稅抵扣，營(yíng)業(yè)收入也變成了不含增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，此前的營(yíng)業(yè)收入是不包含營(yíng)業(yè)稅[1]。

1.1 對(duì)利潤(rùn)和收入的影響

建筑行業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”后，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)被從增值稅中抵扣出來(lái)，同時(shí)其營(yíng)業(yè)成本也不再包與成本有關(guān)的包括租賃費(fèi)原材料以及燃料等增值稅不再包含在營(yíng)業(yè)成本之內(nèi)，這種情況會(huì)造成合同的毛利率有所下降，反映到凈利潤(rùn)的額也會(huì)體現(xiàn)出降低。

1.2 對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的影響

建筑企業(yè)可能會(huì)應(yīng)為“營(yíng)改增”購(gòu)置固定資產(chǎn)可以進(jìn)行稅收抵扣超量投資固定資產(chǎn)，由此可能會(huì)引發(fā)企業(yè)資金鏈緊張甚至造成資金周轉(zhuǎn)困難而對(duì)經(jīng)營(yíng)造成影響，客戶(hù)在工程沒(méi)有驗(yàn)收完成之前會(huì)扣留一定程度的工程價(jià)款，但是建筑企業(yè)已經(jīng)為該部分價(jià)款墊付了稅金，由此也造成了現(xiàn)金流的緊張，此外，建筑企業(yè)因?yàn)榉职炭铐?xiàng)沒(méi)有及時(shí)到位導(dǎo)致對(duì)材料商支付款項(xiàng)的延遲，從而沒(méi)能及時(shí)獲取增值稅發(fā)票影響到了稅金的抵扣也會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金流的緊張。

1.3 對(duì)稅務(wù)管理的影響

營(yíng)改增稅制實(shí)施之后建筑行業(yè)稅收的一系列流程都會(huì)發(fā)生變化，包括納稅的申報(bào)以及納稅的地點(diǎn)和納稅政策的優(yōu)惠等，營(yíng)改增之后新的舊的稅收政策交疊使用，對(duì)建筑行業(yè)的稅收工作落實(shí)進(jìn)一步加大了難度，稅收核算的原則和項(xiàng)目以及繳稅的主體都發(fā)生了很大的變化，稅收管理的工作難度進(jìn)一步加大，也對(duì)建筑財(cái)務(wù)核算人員帶來(lái)了工作上的挑戰(zhàn)，工作人員不僅要對(duì)具體的建筑項(xiàng)目進(jìn)行分析，同時(shí)還要掌握好新舊稅收制度之間的區(qū)別，工作量較以往也有了大幅度的增長(zhǎng)，增加了建筑行業(yè)財(cái)務(wù)核算和稅收工作的負(fù)荷[2]。

1.4 對(duì)負(fù)債和資產(chǎn)的影響

營(yíng)改增制度之后，因?yàn)橘?gòu)置固定資產(chǎn)被抵扣出了營(yíng)業(yè)稅，因此資產(chǎn)的價(jià)值比起以前的數(shù)據(jù)下顯示有所降低，由于固定資產(chǎn)是建筑行業(yè)總資產(chǎn)中占比較高的部分，因此營(yíng)改增會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的負(fù)債率直接上升，此外，由于稅制抵扣的優(yōu)惠，造成了企業(yè)大規(guī)模的增加固定資產(chǎn)，在提高企業(yè)負(fù)債的同時(shí)，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理性也造成了影響

2 “營(yíng)改增”后完善建筑行業(yè)財(cái)務(wù)管理的有關(guān)對(duì)策

2.1 加強(qiáng)招投標(biāo)及工程合同有關(guān)的財(cái)務(wù)管理

招投標(biāo)過(guò)程建筑企業(yè)應(yīng)該適當(dāng)?shù)靥嵘ㄔO(shè)工程造價(jià)以應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”后計(jì)算方法改變對(duì)工程造價(jià)造成的影響，施工單位和建設(shè)單位應(yīng)全力做好建設(shè)單位的合同管理工作，密切配合完成建材供給、工程分包等工作。合同應(yīng)明確建設(shè)單位無(wú)須代扣代繳增值稅稅收管理事宜，應(yīng)在合同中列明發(fā)票遺失責(zé)開(kāi)立虛假發(fā)票的歸責(zé)處分等事項(xiàng)。要求合作方對(duì)諸如場(chǎng)地租賃費(fèi)、水電等成本支出均要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，已達(dá)到稅款抵扣可以實(shí)現(xiàn)。如果對(duì)方出現(xiàn)不配合情況，可將該塊稅務(wù)成本加在索賠簽證上進(jìn)行追討。

2.2 選擇合適的材料供應(yīng)商和工程分包商

通過(guò)選擇合適的工程分包商以及材料供應(yīng)商，可以有效的防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，在對(duì)分包商的資格選擇當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)將不具備開(kāi)具增值稅發(fā)票的分包商剔除掉，可以使得在后期得到的發(fā)票可以無(wú)障礙的獲取稅款的抵扣，此外應(yīng)當(dāng)對(duì)建筑合同中的勞務(wù)合同進(jìn)行嚴(yán)格審核，原先勞務(wù)合同中包含的部分材料費(fèi)用另行設(shè)立，合同分列出來(lái)，也能一定程度上增加得到的抵扣稅額，此外，針對(duì)以往傳統(tǒng)模式中建筑企業(yè)選取個(gè)體工商戶(hù)以及小規(guī)模納稅人就近購(gòu)買(mǎi)材料無(wú)法獲取增值稅發(fā)票的情況，應(yīng)當(dāng)將零星供應(yīng)商變更成具有小規(guī)模增至納稅資格，或者具有一般納稅人資格的供應(yīng)商獲取增值稅抵扣的資格。

2.3 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣環(huán)節(jié)的管理

企業(yè)應(yīng)通過(guò)適當(dāng)增加設(shè)備購(gòu)買(mǎi)合理減少勞務(wù)支出取得更多的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額從而對(duì)企業(yè)整體稅負(fù)進(jìn)行降低。建筑企業(yè)“在營(yíng)改增”改革實(shí)施后，應(yīng)重點(diǎn)考慮合作商貨物相應(yīng)的抵扣稅和增值稅納稅人資格避免取得的發(fā)票不符合稅款抵扣的要求。同時(shí)還應(yīng)完善收集、審核進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證的具體工作。企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)防范意識(shí)通過(guò)主動(dòng)學(xué)習(xí)增值稅有關(guān)知識(shí)應(yīng)用于實(shí)際工作中，合理減少建筑企業(yè)稅負(fù)。

2.4 提升財(cái)務(wù)人員綜合素養(yǎng)

建筑行業(yè)應(yīng)當(dāng)提前儲(chǔ)備熟悉“營(yíng)改增”稅制改革后會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理以及稅收管理方面的優(yōu)秀人才，為確?！盃I(yíng)改增”后企業(yè)能夠新的稅收制度下的財(cái)務(wù)管理要求。對(duì)于稅收籌劃人才的培養(yǎng)應(yīng)當(dāng)通過(guò)財(cái)務(wù)崗位設(shè)置健全完成，通過(guò)配備稅務(wù)專(zhuān)員專(zhuān)門(mén)發(fā)票收集、抵扣認(rèn)證等工作負(fù)責(zé)；企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)及行業(yè)特別規(guī)定深入掌握增值稅關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，確保稅制改革后能夠熟練運(yùn)用稅務(wù)知識(shí)；會(huì)計(jì)核算人員。應(yīng)積極配合落實(shí)督導(dǎo)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的專(zhuān)用發(fā)票索取意識(shí)重點(diǎn)做好增值稅發(fā)票的管理工作。

3 結(jié)語(yǔ)

“營(yíng)改增”稅制改革對(duì)建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)以及稅務(wù)管理帶來(lái)了工作要求的提高和創(chuàng)新的要求，為了順應(yīng)稅改的發(fā)展潮流，建筑單位必須通過(guò)深入了解營(yíng)改增稅收的要求，積極落實(shí)到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中才能進(jìn)一步提升建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。