文/張杰

營改增對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響分析

文/張杰

國網(wǎng)遼寧省電力有限公司大連供電公司

任何一項(xiàng)國家體制都需要順應(yīng)其運(yùn)行環(huán)境，稅收體制也不例外。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，傳統(tǒng)稅收體制已顯得不合時(shí)宜，因此國務(wù)院加快在全國多行業(yè)推行“營改增”。此次稅改，建筑施工企業(yè)是重點(diǎn)，因?yàn)槭┕て髽I(yè)關(guān)聯(lián)行業(yè)廣泛，關(guān)系國計(jì)民生。此次稅改，對施工企業(yè)來說，既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，直接影響企業(yè)盈利能力，需要給予高度重視。

營改增；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；影響

1 “營改增”的實(shí)施意義

“營改增”是我國一項(xiàng)重要的稅收改革措施，自“營改增”實(shí)施以來，其在降低企業(yè)稅負(fù)方面起到了非常重要的作用，并對加速市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，密切產(chǎn)業(yè)融合有非常重要的意義。通過“營改增”一系列制度措施的落實(shí)，加大對第三產(chǎn)業(yè)的扶持力度，是優(yōu)化產(chǎn)業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)，加速經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)型升級的重要手段，更對加速中國企業(yè)、產(chǎn)品走入市場有重要意義，通過出口退稅等一系列優(yōu)惠措施的應(yīng)用，還能夠顯著增加中國企業(yè)與產(chǎn)品在參與國際市場競爭中的綜合實(shí)力。

2 “營改增”簡述

“營改增”，即原來征收營業(yè)稅，現(xiàn)在改為征收增值稅，作為兩種主要流轉(zhuǎn)稅，此次稅改對我國多個涉及行業(yè)影響深遠(yuǎn)，建筑施工企業(yè)也在其中。營業(yè)稅稅額主要受營業(yè)稅率和營業(yè)額影響，從一個工程的縱向考慮，此種稅制存在重復(fù)征稅問題，對市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展不利。增值稅稅額是從勞務(wù)或者商品增值部分中來，可以有效避免重復(fù)征稅問題，從而刺激市場健康高速發(fā)展。

3 “營改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

3.1對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

第一，利潤表。在“營改增”實(shí)施之后，原來的營業(yè)稅金與附加值會發(fā)生變化，使用成本降低，利潤會上升，所以，在計(jì)劃推行之后，能夠讓納稅成本降低，在一定程度上可以減少企業(yè)稅收壓力。第二，資產(chǎn)負(fù)債表。在企業(yè)當(dāng)中，固定資產(chǎn)具有重要性，企業(yè)內(nèi)部總體結(jié)構(gòu)會因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)價(jià)值的轉(zhuǎn)變而發(fā)生變化，在增值稅中，包含了進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，所以企業(yè)的固定資產(chǎn)可能會發(fā)生變化，有可能讓資產(chǎn)負(fù)債形成，完成報(bào)表工作的難度可能提升。第三，現(xiàn)金流量表。現(xiàn)金的快速流動對于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動具有保障作用，在企業(yè)經(jīng)營上，可以讓企業(yè)成本得到有效降低，如營業(yè)稅降低就會讓現(xiàn)金流量提升，在企業(yè)投資上，增值稅能夠作為抵押品存在，企業(yè)在采購設(shè)備時(shí)會有現(xiàn)金流量表出現(xiàn)。

3.2對發(fā)票管理的影響

在“營改增”實(shí)施之前，通常情況下，企業(yè)只需要普通發(fā)票，但是在“營改增”實(shí)施之后，企業(yè)開具的發(fā)票包含了營業(yè)稅與增值稅，會讓發(fā)票管理力度加大，納稅人需要利用專門的增值發(fā)票，需要詳細(xì)劃分一般納稅人與小規(guī)模納稅人，一旦出現(xiàn)問題，就有可能造成法律層面的影響。

3.3對稅負(fù)壓力的影響

以我國中小企業(yè)為例，“營改增”通?？梢宰尪愂諌毫Φ玫接行Ы档汀Ｈ缭诜?wù)行業(yè)中，企業(yè)所需交付稅率約為5%，如果這個企業(yè)的收入為100萬元，那么營業(yè)稅為5萬元，在“營改增”之后，會讓其稅率減少2%，在此收入前提下，需要交納的稅額是3萬元?？墒菍τ谝恍┘{稅人（如建筑業(yè)）來說，其稅率沒有減少。

3.4對企業(yè)會計(jì)核算的影響

在國家實(shí)施“營改增”的相關(guān)政策后，必然會對企業(yè)原有的財(cái)務(wù)管理模式產(chǎn)生較大的影響，特別是會計(jì)核算的影響是較大的。具體來說，在實(shí)施營改增企業(yè)在收入入賬的原則與方法等層面的改變是較大的。在服務(wù)業(yè)中收入需要按照對應(yīng)的稅率來扣除掉銷項(xiàng)稅額予以確認(rèn)，并且企業(yè)的成本也需要抵扣掉進(jìn)項(xiàng)稅額予以列支。

3.5對企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的影響

“營改增”具有較強(qiáng)的政策性，企業(yè)在運(yùn)行過程中，如果沒有及時(shí)做好自身的調(diào)整，就很容易面臨極大的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。首先，專業(yè)性強(qiáng)是“營改增”稅收改革的主要特點(diǎn)，此時(shí)如果企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員缺乏較強(qiáng)的專業(yè)素質(zhì)，就無法高效應(yīng)對“營改增”這一大的政策環(huán)境，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理不善等現(xiàn)象的產(chǎn)生，促使企業(yè)面臨較大的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。其次，在有效落實(shí)“營改增”相關(guān)政策的過程中，極大地提高了企業(yè)在財(cái)務(wù)信息披露、稅收計(jì)算、納稅申報(bào)等工作內(nèi)容的難度，如果企業(yè)無法及時(shí)正確的掌握“營改增”稅收政策的特點(diǎn)以及內(nèi)涵，會出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)管理失誤，促使企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇。

4 “營改增”應(yīng)對財(cái)務(wù)管理影響應(yīng)該采取的措施

4.1樹立納稅籌劃意識

營業(yè)稅改增值稅政策之中有一些對企業(yè)而言相對有利的方面，包含了部分稅收優(yōu)惠和減免政策，因而企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要樹立起納稅籌劃意識，根據(jù)自己企業(yè)的特點(diǎn)和經(jīng)營規(guī)模以及企業(yè)未來的走向趨勢，借助當(dāng)前的政策優(yōu)勢和社會發(fā)展現(xiàn)狀，盡可能合理的制定出最低納稅額的財(cái)務(wù)政策，把企業(yè)納稅額降到企業(yè)能承受的最低限度。

4.2加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

企業(yè)財(cái)務(wù)人員不僅要看到新的稅收政策給企業(yè)帶來的可觀的利益，同時(shí)也有時(shí)刻關(guān)注新政策可能會給企業(yè)帶來的潛藏的危機(jī)和風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)稅收風(fēng)險(xiǎn)之前，就要對企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專門的培訓(xùn)，防止財(cái)務(wù)人員在企業(yè)稅收活動中由于違規(guī)核算或者其他問題帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對于財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)要針對新政策的規(guī)章制度進(jìn)行詳細(xì)的闡述，使其能夠按照規(guī)定完成正確的財(cái)務(wù)核算。

4.3規(guī)范合同管理

施工企業(yè)具有項(xiàng)目多，范圍廣的特點(diǎn)，少則十多個項(xiàng)目，多則幾十個，甚至上百個項(xiàng)目，因此施工企業(yè)幾乎每天都會有新合同的簽訂，有涉及項(xiàng)目承包的合同，有涉及分包工程的合同，有涉及項(xiàng)目采購材料的合同，還有涉及機(jī)械購置的合同等等，合同種類繁多，時(shí)間貫穿整個項(xiàng)目施工過程。

5 結(jié)束語

總的來說，在實(shí)施“營改增”以后，對于企業(yè)的發(fā)展具有較大的幫助，同時(shí)也給予企業(yè)帶來一定的挑戰(zhàn)。對企業(yè)的幫助是能夠合理的、科學(xué)的征稅，解決重復(fù)征稅的弊端，這對于大幅度降低國內(nèi)中小企業(yè)的稅負(fù)具有積極意義，這對于企業(yè)的發(fā)展乃至我國經(jīng)濟(jì)水平的提升做出了卓越的貢獻(xiàn)。但是需注意的是，在實(shí)施“營改增”后，必然會增加企業(yè)在納稅申報(bào)、發(fā)票管理方面的工作量，并且所面臨的行政刑事風(fēng)險(xiǎn)也會隨之提升。

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