高兆平

濱州心田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所 山東濱州 256600

1 淺析企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的概念

企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理，是指企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員依據(jù)相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)和財(cái)務(wù)規(guī)范來(lái)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)交易等工作進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，保障企業(yè)維持自身正常經(jīng)營(yíng)狀況。企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)正常有序、合法的運(yùn)行，采取對(duì)財(cái)務(wù)、人、資產(chǎn)、工作流程實(shí)行有效監(jiān)管的系列活動(dòng)。會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作能保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不斷提升。財(cái)務(wù)管理工作能對(duì)企業(yè)的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整理，有利于管理人員根據(jù)資料來(lái)調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)工作。內(nèi)部控制工作是企業(yè)內(nèi)部各種數(shù)據(jù)信息真實(shí)性的保障，真實(shí)性強(qiáng)的數(shù)據(jù)資料有利于企業(yè)管理人員對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，使其能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)問(wèn)題，降低決策的失誤幾率，并結(jié)合資料對(duì)企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃[1]。

2 企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的意義

會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制能夠有力確保企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)完整真實(shí)，從而使企業(yè)得以穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)，這項(xiàng)工作需要企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的工作人員來(lái)共同協(xié)作完成。內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行自我規(guī)范的制度，也是企業(yè)進(jìn)行自我管理的主要方法之一。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的新形勢(shì)下，企業(yè)必須要把財(cái)務(wù)管理工作的建設(shè)放到首要位置，建立健全相關(guān)規(guī)章制度，以更好的適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展趨勢(shì)。

2.1 降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在自身發(fā)展的過(guò)程中，很難保證不會(huì)遇到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如何避免以及如何降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害性已經(jīng)是企業(yè)不得不重視的問(wèn)題。內(nèi)部控制機(jī)制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的有效應(yīng)用，能夠使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員提前發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，這樣可以給企業(yè)留出充裕的時(shí)間對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行應(yīng)對(duì)和解決，進(jìn)而減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的損害。

2.2 為財(cái)務(wù)管理提供數(shù)據(jù)支持

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)由于受到職責(zé)范圍的限制，無(wú)法對(duì)企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的全面監(jiān)控。內(nèi)部控制工作人員往往直接對(duì)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)，這使得他們能夠收集到企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)數(shù)據(jù)，然后將這些詳細(xì)的數(shù)據(jù)提供給相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員，使得企業(yè)在進(jìn)行市場(chǎng)決策的時(shí)候能夠更加的科學(xué)有效。

3 當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作中的問(wèn)題

3.1 對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的重視程度較低

部分企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制缺少相應(yīng)的認(rèn)識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制工作重視程度不足。企業(yè)發(fā)展的格局一般受制于企業(yè)組織架構(gòu)，而決策層的致命性問(wèn)題就是對(duì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位，或者引入方法的不合理。對(duì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制缺乏重視，導(dǎo)致缺少專(zhuān)門(mén)管理部門(mén)與專(zhuān)業(yè)的管理人員，也缺少相應(yīng)的管理經(jīng)驗(yàn)，不利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，影響企業(yè)在市場(chǎng)中的發(fā)展。

3.2 企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的管理方式有待提高

企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的管理手段是與時(shí)代的發(fā)展情況與市場(chǎng)的實(shí)際狀況相關(guān)，需依照實(shí)際情況進(jìn)行不斷調(diào)整更新。部分企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到財(cái)務(wù)管理對(duì)其的重要性，企管部與財(cái)會(huì)部也起草了相關(guān)的如費(fèi)用預(yù)算、費(fèi)用審批、資金審批等制度。但整個(gè)制度還應(yīng)對(duì)投資、運(yùn)營(yíng)、籌資等建立完整的預(yù)算、分析、考核等管理體系。部分高度集權(quán)的公司，其子公司的各種小額支出也需按報(bào)告、審批、執(zhí)行等流程來(lái)進(jìn)行，需要有較長(zhǎng)的時(shí)間來(lái)完成錢(qián)款支取，會(huì)影響子公司的積極性，也使財(cái)務(wù)管理工作效率難以提高[2]。

3.3 企業(yè)內(nèi)缺少高端財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制人才

企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作是全員參與的全面跟進(jìn)，如何引進(jìn)高端財(cái)務(wù)人員是企業(yè)需解決的重要問(wèn)題。企業(yè)需在海量的人才隊(duì)伍中發(fā)掘有財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制分析能力的高端人才，并將企業(yè)內(nèi)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員培養(yǎng)成具有財(cái)務(wù)管理及內(nèi)控分析能力的人。部分企業(yè)有財(cái)務(wù)人員流動(dòng)性強(qiáng)的問(wèn)題，抱有將當(dāng)前所在企業(yè)作為培訓(xùn)學(xué)校想法的財(cái)務(wù)人員也為數(shù)不少。

4 實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)有效的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的方法和途徑

4.1 強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算，建立審批制度

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度特別是財(cái)經(jīng)審計(jì)制度的不斷完善，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求越來(lái)越嚴(yán)格。因此，企業(yè)在日常管理和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，必須要把財(cái)務(wù)管理工作列入到重要議事日程，擺上重要位置。首先必須要加強(qiáng)預(yù)算編制工作。凡呈預(yù)則立，不預(yù)則廢。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)同樣如此，特別是在財(cái)務(wù)和資金運(yùn)轉(zhuǎn)流動(dòng)方面，必須要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制工作的重視程度，這也反映出企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃和掌控水平。同時(shí)，對(duì)于企業(yè)的日常運(yùn)轉(zhuǎn)、重大決策、經(jīng)濟(jì)往來(lái)等有更加明晰的認(rèn)識(shí)，提供重要依據(jù)。另外，要建立并完善財(cái)務(wù)審批制度。分別明確各部門(mén)的職責(zé)分工，特別是在資金收支、運(yùn)轉(zhuǎn)和投資等重要領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，必須建立嚴(yán)格的審批制度和機(jī)制，以便企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況、運(yùn)轉(zhuǎn)狀況有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，便于進(jìn)行決策。另外，這也是為了避免個(gè)別人員違規(guī)操作，杜絕貪污、套現(xiàn)等違反財(cái)經(jīng)制度規(guī)定的現(xiàn)象出現(xiàn)，最大限度地保證企業(yè)資金安全和財(cái)務(wù)管理正規(guī)有序，從而有效控制成本，提升企業(yè)效益。

4.2 建立財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系

第一、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理部門(mén)需要對(duì)現(xiàn)階段內(nèi)部控制工作的體系進(jìn)行了解與掌握，保留有利于財(cái)務(wù)管理與企業(yè)發(fā)展的部分，將傳統(tǒng)老套的制度、理念進(jìn)行剔除。根據(jù)新時(shí)期下企業(yè)的發(fā)展需要，財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)需要引用新型的制度和管理理念，根據(jù)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向，建立科學(xué)合理的體系。這樣內(nèi)部控制體系才能發(fā)揮出真正的價(jià)值，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展助力。第二、對(duì)于會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系中存在的問(wèn)題和不足之處，相關(guān)管理團(tuán)隊(duì)需要結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理情況，對(duì)問(wèn)題產(chǎn)生的原因進(jìn)行全方位的分析，并根據(jù)不同類(lèi)型的問(wèn)題制定不同的解決和控制方案，以此來(lái)降低難點(diǎn)問(wèn)題對(duì)內(nèi)部控制工作的困擾。另外，在進(jìn)行內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)一定要做到分工明確，對(duì)自身所具有的職責(zé)進(jìn)行充分的認(rèn)知與了解。這樣會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理水平才能得到有效的提升，保證企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。第三、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理部門(mén)需要將現(xiàn)代信息技術(shù)融入到內(nèi)部控制體系的建立、完善與應(yīng)用中，并對(duì)內(nèi)部控制工作人員進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)與指導(dǎo)，提高工作人員的專(zhuān)業(yè)能力和水平。通過(guò)這樣的方式，不僅能夠使財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制更好的順應(yīng)新時(shí)期企業(yè)發(fā)展的需求，還能夠在很大程度上為內(nèi)部控制工作的開(kāi)展提供便利條件，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的提升有著很大的幫助。

4.3 加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的實(shí)際操作

企業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作必須與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際緊密結(jié)合，才能發(fā)揮出其最大效能。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在制定相關(guān)管理措施時(shí)，必須充分考慮企業(yè)的實(shí)際情況和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，以及市場(chǎng)上的相關(guān)因素，在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，制定出具有針對(duì)性和操作性的具體管理措施和規(guī)范，發(fā)揮出對(duì)于企業(yè)發(fā)展的最大促進(jìn)作用。

4.4 對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制進(jìn)行有效監(jiān)督

作為對(duì)企業(yè)發(fā)展具有重要影響和核心作用的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)，必須加強(qiáng)對(duì)其監(jiān)督和檢查。在企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中，必須強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督檢查工作，必要時(shí)可以成立專(zhuān)門(mén)的監(jiān)管部門(mén)，并且在企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的任何一個(gè)環(huán)節(jié)，只要涉及財(cái)務(wù)和資金，必須將監(jiān)督因素考慮在內(nèi)。同時(shí)，還可以借助企業(yè)外部的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)和人員，進(jìn)行對(duì)財(cái)務(wù)管理與控制工作的監(jiān)督檢查、審計(jì)，以保證財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格按照制度規(guī)定加強(qiáng)自律，正確履行自身?yè)?dān)負(fù)的職責(zé)，從而保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理與控制工作正規(guī)有序，保證資金流轉(zhuǎn)快捷順暢，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

4.5 提高會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)要建立起財(cái)務(wù)管理工作人員的招聘標(biāo)準(zhǔn)，并確保其得以嚴(yán)格的執(zhí)行。同時(shí)還要為會(huì)計(jì)工作人員提供職業(yè)技能的定期培訓(xùn)，給他們提供進(jìn)行自我提升的機(jī)會(huì)，并鼓勵(lì)他們相互之間交流經(jīng)驗(yàn)。強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制的宣傳工作，以有力的提高企業(yè)工作人員的內(nèi)部控制的意識(shí)，使其能夠充分的理解財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的理念并加以有效的運(yùn)用[3]。

5 結(jié)語(yǔ)

企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作較為復(fù)雜，需企業(yè)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理控制工作的重視，提高管理人員的專(zhuān)業(yè)能力和職業(yè)素質(zhì)，對(duì)會(huì)計(jì)管控工作進(jìn)行分析，建立企業(yè)內(nèi)部審核機(jī)構(gòu)來(lái)加強(qiáng)管理工作效率，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)在市場(chǎng)中的地位，推動(dòng)企業(yè)的迅速發(fā)展。