張恩君

遼寧省朝陽市財經(jīng)學(xué)校 遼寧朝陽 122000

會計核算期末結(jié)賬前，有許多成本、費(fèi)用需要進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)?？傎~模塊的期末轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的處理是一個難點(diǎn)，學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中感覺不好掌握，比較困難。主要原因是沒有掌握期末轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的處理步驟和跟其相關(guān)的前后內(nèi)容的聯(lián)系。

1 中職學(xué)生在學(xué)習(xí)期末轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)處理存在的問題

1.1 對于總賬系統(tǒng)的流程圖不是很明白，不知道先做什么，后做什么

在課堂學(xué)習(xí)過程中，不少學(xué)生存在著做題時比較糊涂，不知道做題的先后順序，雖然在講課時重點(diǎn)講了流程圖的操作順序、方法，但是學(xué)生自己做題時還是經(jīng)常做錯順序，效果不是很理想。

1.2 期末轉(zhuǎn)賬定義掌握的不好

“轉(zhuǎn)賬定義”就是設(shè)計轉(zhuǎn)賬憑證模板——設(shè)置好憑證的摘要、借貸方科目、以及金額的取數(shù)公式，該工作屬于自動轉(zhuǎn)賬憑證設(shè)置的初始化工作。學(xué)生尤其對期末轉(zhuǎn)賬定義的自定義轉(zhuǎn)賬設(shè)置感到不知如何編制。在定義過程中存在著只有借方，沒有貸方或者兩個方向相同，公式里的函數(shù)應(yīng)用錯誤，公式里的會計科目編碼錯誤等等，造成了自定義公式錯誤，直接導(dǎo)致之后生成不了憑證或者生成的憑證不對。也會影響后面的會計報表編制時數(shù)據(jù)錯誤。

1.3 期末轉(zhuǎn)賬生成憑證時容易多次生成憑證和生成憑證順序發(fā)生錯誤

當(dāng)處理期末業(yè)務(wù)，制單人選擇調(diào)用設(shè)置好的憑證模板，由計算機(jī)自動生成所需的記賬憑證，這就是“轉(zhuǎn)賬生成”。在學(xué)生實際操作過程中容易出現(xiàn)根據(jù)一個轉(zhuǎn)賬憑證定義，重復(fù)生成幾個相同的憑證，或者先生成了期間損益結(jié)轉(zhuǎn)憑證，后生成自定義轉(zhuǎn)賬憑證，造成了跟損益類賬戶相關(guān)的賬戶金額進(jìn)入不了本年利潤，導(dǎo)致利潤錯誤[1]。

2 解決會計電算化期末轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)存在問題的方法和措施

（1）除了反復(fù)詳細(xì)講解流程圖的含義，還要學(xué)生大量的練習(xí)，并跟手工做賬的操作順序相聯(lián)系。在總賬系統(tǒng)界面，流程圖有明確的順序箭頭標(biāo)志。期末轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)大多來源于賬簿，這就要求在處理期末轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)前必須先將其他具體業(yè)務(wù)登記入賬。也就是說只有把填制的憑證審核記賬了，才能做期末轉(zhuǎn)賬，這是一個前提條件。俗話說實踐出真知，教師理論的講解學(xué)生必然聽的一知半解，所以要求學(xué)生在記賬后和期末轉(zhuǎn)賬之間反復(fù)的練習(xí)，加深對流程圖的理解并達(dá)到熟練操作的程度。實際上手工做賬跟會計電算化有著緊密的聯(lián)系，在流程圖中填制憑證、審核、記賬、期末轉(zhuǎn)賬，會計電算化跟手工做賬的順序是一致的。這就要求學(xué)生在做題前要好好想想手工做賬自己是怎樣做的，那么會計電算化就怎樣做，特別要求學(xué)生要對會計電算化操作員的權(quán)限要十分清楚，哪個操作員做哪項工作要了如指掌，因為制單、審核、記賬要更換不同的操作員。學(xué)生在做題時往往會記不住操作員的權(quán)限，隨意用操作員操作造成錯誤，這就是沒把手工做賬跟電算化有效連接造成的結(jié)果。（2）多次演示講解自定義轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法?！稗D(zhuǎn)賬定義”包括自定義轉(zhuǎn)賬、對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)、售價（計劃價）銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)、匯兌損益結(jié)轉(zhuǎn)、期間損益結(jié)轉(zhuǎn)等六個部分。常用的有自定義轉(zhuǎn)賬、對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)、期間損益結(jié)轉(zhuǎn)，這其中讓學(xué)生感到不好掌握的是自定義轉(zhuǎn)賬憑證的編制，因為這部分需要掌握的操作步驟和需要注意的事項比較多，學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中往往顧此失彼，錯誤較多。實際上對于自定義轉(zhuǎn)賬憑證的編制只要掌握正確的操作步驟，再加上練習(xí)，就能攻克這個難關(guān)。現(xiàn)以設(shè)置按期初固定資產(chǎn)原值的5%計提固定資產(chǎn)折舊，并將折舊額計入“管理費(fèi)用-折舊費(fèi)”的轉(zhuǎn)賬憑證中為例，講述編制過程。①進(jìn)入總賬，點(diǎn)流程圖中的期末轉(zhuǎn)賬，在轉(zhuǎn)賬生成界面點(diǎn)參照進(jìn)入自動轉(zhuǎn)賬設(shè)置界面，點(diǎn)增加依次錄入轉(zhuǎn)賬序號、轉(zhuǎn)賬說明，選擇憑證類別為轉(zhuǎn)賬憑證。②輸入借方和貸方的會計科目編碼，注意這是本題的會計分錄的科目編碼，在方向的選擇上學(xué)生容易忽略貸方，在講解過程中要著重強(qiáng)調(diào)。③雙擊借方金額公式欄，單擊參照，用函數(shù)向?qū)л斎虢璺降墓健Ｒ罁?jù)會計分錄有借必有貸，借貸必相等的原理，借方的金額跟貸方的金額是相等的，所以借方可以在公式向?qū)е羞x擇取對方科目計算結(jié)果JG()，然后單擊下一步，點(diǎn)完成。④雙擊貸方金額公式欄，單擊參照，選擇函數(shù)名QC（），點(diǎn)下一步，在科目中選擇固定資產(chǎn)的科目編碼，方向默認(rèn)。這里的編碼跟同一行的分錄科目編碼含義不一樣，金額公式的科目編碼是計算折舊用到的。因為編碼是默認(rèn)跟分錄編碼一致，所以學(xué)生在這里最容易做錯，在講課時要反復(fù)演示。⑤點(diǎn)繼續(xù)輸入公式，點(diǎn)乘，在向?qū)е羞x常數(shù)，錄入0.05完成。學(xué)生只有反復(fù)操作才能熟練編制自定義轉(zhuǎn)賬憑證。（3）轉(zhuǎn)賬憑證每月只生成一次，在生成憑證時必須按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，否則計算金額時就會發(fā)生錯誤。學(xué)生做轉(zhuǎn)賬憑證生成時容易根據(jù)一個轉(zhuǎn)賬設(shè)置生成幾個憑證，原因是忘記已生成了哪些憑證，解決辦法是通過查詢憑證來看看是否生成了憑證，是不是正確。生成轉(zhuǎn)賬憑證是有順序的，跟損益類相關(guān)的憑證要先生成，這才能保證損益類賬戶完全結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶，正確計算企業(yè)的利潤。如果多次生成憑證或生成憑證順序不對，可以通過憑證的作廢、整理操作步驟刪除已生成的憑證，然后從新按正確方法生成憑證。

3 結(jié)語

會計電算化正是因為跟傳統(tǒng)手工會計有著緊密聯(lián)系，所以完全正確理解手工會計在期末轉(zhuǎn)賬的知識對于掌握會計電算化的期末自動轉(zhuǎn)賬的操作有很大的幫助。會計電算化既然是技能實訓(xùn)課，那么除了教師的詳細(xì)演示講解外，學(xué)生的大量練習(xí)更是必不可少，如果對期末轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)操作熟練了，那么所遇到的各種問題也將不是問題了。