文/李建剛，淮南礦業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)部

2008年金融危機(jī)后，世界各國(guó)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇乏力，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度也將規(guī)律性地向成熟經(jīng)濟(jì)體的水平逐步收斂進(jìn)入新常態(tài)，使得國(guó)有企業(yè)發(fā)展面臨較大壓力，如何有效控制企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，成為影響國(guó)有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的決定因素之一?；诖朔N狀況下，企業(yè)需采用一定的措施來(lái)應(yīng)對(duì)管控風(fēng)險(xiǎn)，如建立健全財(cái)務(wù)管理機(jī)制，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，可以切實(shí)對(duì)企業(yè)所開展的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，本文主要闡述企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的難點(diǎn)和解決措施，具體如下。

1 當(dāng)下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的難點(diǎn)

1.1 未意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性。長(zhǎng)期以來(lái)，很多國(guó)企只注重企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，而企業(yè)財(cái)務(wù)部門身為資金管理與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理的主要部門，卻沒(méi)有得到企業(yè)管理者高度重視，“算賬和管錢”成為了財(cái)務(wù)部門的標(biāo)簽。另外，盡管很多企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，但因部分管理者受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)觀念影響較大，企業(yè)中還是存在人治高于法治的現(xiàn)象。受此影響，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在構(gòu)建上無(wú)法同企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相匹配，致使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)進(jìn)展緩慢，從而不利于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作有序開展。

1.2 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度有待進(jìn)一步優(yōu)化。部分國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度是構(gòu)建在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)之上的，欠缺管理上的體系性與全面性，此種狀況一方面會(huì)致使企業(yè)機(jī)制在執(zhí)行上無(wú)法有效落實(shí)，另一方面還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部制度同財(cái)務(wù)管理工作相脫離，無(wú)法設(shè)計(jì)與覆蓋企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作，所制定的制度也欠缺科學(xué)性與嚴(yán)密性。比如，應(yīng)收賬款管理，諸多企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度未明確規(guī)定應(yīng)付賬款關(guān)于賬款清理與遺留等方面責(zé)任，致使收款難、款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬，形成潛虧，不僅積聚了資金安全風(fēng)險(xiǎn)，而且虛增企業(yè)資產(chǎn)；再如企業(yè)擔(dān)保，一些企業(yè)未對(duì)以名股市債形式入股的股東關(guān)于擔(dān)保義務(wù)的規(guī)定，致使存在擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 欠缺有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。在內(nèi)部控制管理結(jié)構(gòu)中風(fēng)控是核心組成部分。當(dāng)前，一些國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度依然存在些許問(wèn)題，如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位、風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制不健全等。由于未對(duì)企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行有效量化與識(shí)別，導(dǎo)致財(cái)務(wù)決策不嚴(yán)謹(jǐn)、隨意性較大，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)。由于欠缺切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)信息質(zhì)量無(wú)法得到有效保證，企業(yè)在制定戰(zhàn)略目標(biāo)與投資決策時(shí)缺少風(fēng)險(xiǎn)控制這一必要保障，為企業(yè)日后發(fā)展與運(yùn)營(yíng)埋下了巨大隱患。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)問(wèn)題的解決措施

2.1 提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理及制度建設(shè)重視度。首先，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)與各級(jí)管理者需提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理重視度，可通過(guò)與先進(jìn)企業(yè)交流和外部培訓(xùn)的方式，來(lái)提升管理者的管理思想，使其充分了解企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的意義、掌握與內(nèi)控管理的主要方法。其次，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)能力培養(yǎng)，向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型，可定期開展財(cái)務(wù)分析，尤其是業(yè)財(cái)融合分析，以此查找與先進(jìn)行業(yè)在經(jīng)營(yíng)指標(biāo)上的差距，側(cè)面檢驗(yàn)制度是否存在缺陷，進(jìn)而完善制度規(guī)避相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

2.2 優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。制度的僵硬會(huì)使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理無(wú)法全面落實(shí)，為了切實(shí)解決制度僵硬為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制帶來(lái)的負(fù)面影響，企業(yè)需加大對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度完善與優(yōu)化力度，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行動(dòng)態(tài)化管理，確保其同企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的財(cái)務(wù)內(nèi)容相符，實(shí)現(xiàn)約束與管理企業(yè)財(cái)務(wù)的目標(biāo)，保證企業(yè)制度與當(dāng)下企業(yè)發(fā)展需求和宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)相吻合，如可以在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建內(nèi)控（機(jī)動(dòng)）小組，根據(jù)形勢(shì)變化和需要，不斷優(yōu)化內(nèi)控制度，確保內(nèi)控制度同當(dāng)下社會(huì)發(fā)展相符。除此之外，企業(yè)還需在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中融入制度不足認(rèn)定制度，通過(guò)對(duì)資產(chǎn)管理、預(yù)算成本、稅費(fèi)籌劃、會(huì)計(jì)核算等各個(gè)崗位職責(zé)、標(biāo)準(zhǔn)以及考核等工作的落實(shí)，來(lái)發(fā)現(xiàn)存在于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中的缺陷，從而找出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制中的不足，并針對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題制定相應(yīng)措施，確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系得到有效完善。

2.3 制定風(fēng)險(xiǎn)防控管理制度。對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系，需加設(shè)一些有關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)防控方面的內(nèi)容。首先，需確保風(fēng)險(xiǎn)制度中有關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定、辨別、評(píng)估等方面的規(guī)定，為企業(yè)制定風(fēng)控策略提供有效依據(jù)。其次，依據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的實(shí)際需求，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度還需以企業(yè)運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)目標(biāo)為前提，對(duì)企業(yè)內(nèi)各崗位與部門職責(zé)進(jìn)行明確分工，確保各崗位權(quán)限與職責(zé)明晰，不但能確保風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任落實(shí)，還能規(guī)范各個(gè)崗位職責(zé)，以免企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。目前，一些上市國(guó)企已經(jīng)制定了全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度，其能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)所有實(shí)質(zhì)性風(fēng)險(xiǎn)的常態(tài)化和動(dòng)態(tài)化的有效管理，確保企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度主要由目標(biāo)層次（戰(zhàn)略、政策）、組織層次（組織和流程）、執(zhí)行層次（各類風(fēng)險(xiǎn)的工具和模型）、數(shù)據(jù)庫(kù)這幾方面組成，將是國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展不可或缺的制度之一。

2.4 完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系，企業(yè)還需不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)制度，完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，促使內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部監(jiān)督存在的效用發(fā)揮最大，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)安全與會(huì)計(jì)信息真實(shí)。通過(guò)高效的內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部監(jiān)督，企業(yè)可以充分掌握財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的落實(shí)狀況，針對(duì)制度落實(shí)的效果和效率進(jìn)行分析與評(píng)估，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行中存在的問(wèn)題，并制定有效措施進(jìn)行優(yōu)化。另外，依據(jù)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部監(jiān)督結(jié)果，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度還能與企業(yè)的績(jī)效管理制度相結(jié)合，通過(guò)制定獎(jiǎng)懲措施，可以確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制得到充分落實(shí)，進(jìn)而融入到企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率最大化。

3 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)講，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)十分重要，其是規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要保障措施，也是加強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵，企業(yè)只有給予財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)足夠重視，才能確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，進(jìn)而為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。

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