文/李一凡，國網(wǎng)河南省電力公司鄭州供電公司

1 導(dǎo)言

內(nèi)部控制是保證企業(yè)正常運(yùn)行的關(guān)鍵，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量對企業(yè)來說，是非常重要的機(jī)密，內(nèi)部控制中有很多因素都可以影響到會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理對會(huì)計(jì)信息質(zhì)量也有一定的威脅。在對企業(yè)管理的過程中，提高內(nèi)部控制質(zhì)量可以為會(huì)計(jì)信息的管理工作打下良好的基礎(chǔ)，更為有效的保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的有效性和真實(shí)性，以促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

2 內(nèi)部控制及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量概念界定

2.1 內(nèi)部控制的概念

伴隨著市場經(jīng)濟(jì)競爭的日益加強(qiáng),作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物,內(nèi)部控制也得到了發(fā)展和豐富。從整體上來看內(nèi)部控制企業(yè)為了維護(hù)物質(zhì)的安全、會(huì)計(jì)信息的有效性、財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性等,而采取的某種措施和方法。內(nèi)部控制在企業(yè)的發(fā)展過程中起到了規(guī)范和引導(dǎo)的作用,因此很多企業(yè)為了提高自己的綜合實(shí)力,常常會(huì)為自己的企業(yè)設(shè)定科學(xué)化的內(nèi)部管理體系。加強(qiáng)內(nèi)部控制的研究,是當(dāng)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容,因此本文針對企業(yè)內(nèi)部控制的建立及其在企業(yè)內(nèi)部管理中的作用展開了研究。

2.2 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的概念

會(huì)計(jì)信息涵蓋了企業(yè)生產(chǎn)加工和處理的信息,而這些信息多半是企業(yè)管理者進(jìn)行分析和決策所使用的數(shù)據(jù),其包括了資產(chǎn)、負(fù)債、成本、費(fèi)用等。而企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量則是指能夠滿足信息使用者隱含或者是明確要求的所有特征的總和,會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低將決定投資者的決策和結(jié)果,為此提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量十分關(guān)灘。

3 完善內(nèi)部控制，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的針對性意見

3.1 構(gòu)建穩(wěn)定的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制在企業(yè)管理者的認(rèn)同下才能更好的將內(nèi)部控制和運(yùn)營管理有機(jī)的結(jié)合在一起，從而形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，進(jìn)而才能有效的杜絕了濫用職權(quán)，徇私舞弊的現(xiàn)象的發(fā)生。企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)度并不是很高，內(nèi)部控制在企業(yè)中所占的地位較低，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境沒有得到有效的治理和維護(hù)。當(dāng)下大多數(shù)企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)處于分離的狀態(tài)，加之企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)缺乏合理性調(diào)整，無形中加劇了內(nèi)部控制環(huán)境中的權(quán)利矛盾，權(quán)利分散且削弱了內(nèi)部審計(jì)的核心力量，將內(nèi)部審計(jì)發(fā)展與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展進(jìn)行拆分。內(nèi)部控制功能受限，不能發(fā)揮其職能作用，內(nèi)部控制體系被間接分解。其次雖然我國的《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，企業(yè)管理層要相應(yīng)承擔(dān)《會(huì)計(jì)法》的法律責(zé)任，但由于責(zé)任制度沒有落實(shí)到個(gè)人，為逃避法律追究提供了可能。因此完善內(nèi)部控制規(guī)定，明令企業(yè)落實(shí)責(zé)任制，要求企業(yè)共同執(zhí)行內(nèi)部控制要求，從根本上推動(dòng)中國企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的發(fā)展，促進(jìn)良好的內(nèi)控環(huán)境形成。

3.2 完善內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

在市場競爭激烈的當(dāng)下，加快企業(yè)市場占有率的腳步勢在必行，同時(shí)企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制同樣要跟上發(fā)展的腳步，建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系成為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的途徑之一，有效的杜絕了會(huì)計(jì)失真和賬目虛假的問題。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的完善能及時(shí)預(yù)警可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對影響財(cái)務(wù)狀況的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行分析評(píng)估，通過內(nèi)部控制的有效手段規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具體分為已知風(fēng)險(xiǎn)、可預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)、不可預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)這三類，因此如何發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行預(yù)警，如何針對可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)做出相應(yīng)預(yù)案，如何在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)嫁接合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，成為要思索的出路之一。企業(yè)自身要形成風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系上投入人力物力，對發(fā)生的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)案例進(jìn)行總結(jié)，將經(jīng)驗(yàn)應(yīng)用于現(xiàn)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系并作用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中。

3.3 形成科學(xué)系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系

為了完善控制活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)控制結(jié)果的期望，職責(zé)劃分、實(shí)物控制、業(yè)績評(píng)價(jià)等作為控制風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)中必不可少的輔助工具，極大的避免了會(huì)計(jì)失真，財(cái)務(wù)信息作假的現(xiàn)象的屢屢發(fā)生。因此為完善控制活動(dòng)，形成科學(xué)系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)體系，企業(yè)內(nèi)部要落實(shí)個(gè)人責(zé)任制，在職責(zé)劃分的問題上做到分工明確，促進(jìn)形成各部門、各崗位相互溝通合作，相互制約，各司其職的良好局面。其次在滿足內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的前提下，提出授權(quán)批準(zhǔn)控制及不相容職務(wù)分離的措施。以“內(nèi)部牽制”作為不相容職務(wù)分離的提出依據(jù)，從，因此單位在設(shè)計(jì)、建立內(nèi)控制度時(shí)，首先應(yīng)確定哪些崗位是不相容的；其次是明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約、形成有效的制衡機(jī)制。

3.4 升級(jí)改良現(xiàn)有的信息溝通系統(tǒng)

企業(yè)的信息溝通系統(tǒng)對于企業(yè)的正常運(yùn)營工作而言起到統(tǒng)籌全局的作用，企業(yè)的內(nèi)部控制效果信息與溝通可以稱為整個(gè)內(nèi)部控制的生命線。企業(yè)的信息溝通系統(tǒng)作為企業(yè)管理者和員工間的中間載體，發(fā)揮著重要的作用。對于管理者而言，企業(yè)的信息溝通系統(tǒng)有利于及時(shí)傳達(dá)上層決策。對于員工而言，企業(yè)的信息溝通渠道是員工向領(lǐng)導(dǎo)反饋企業(yè)運(yùn)行過程中存在的問題，有助于企業(yè)的管理者及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題并提出解決問題的方法，保障企業(yè)的正常運(yùn)營。同時(shí)信息溝通的時(shí)效性和準(zhǔn)確性為管理層在重大生產(chǎn)經(jīng)營決策問題上提供了參考依據(jù)，在一定程度上避免了決策上的失誤。其次高效率的信息溝通系統(tǒng)有助于企業(yè)所有者及時(shí)的了解掌握企業(yè)階段性的運(yùn)營狀況，提供準(zhǔn)確真實(shí)權(quán)威的會(huì)計(jì)信息。

4 結(jié)論

上述的研究顯示若是從內(nèi)部控制的角度來提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量需要從以下幾個(gè)方面人手：一是要營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境,從而為提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量做好鋪墊；二是建立良好的信息與溝通系統(tǒng),保證信息的真實(shí)性和有效性；三是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理對于保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量也有著不可取代的作用；四是加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督,避免會(huì)計(jì)信息舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。當(dāng)前我國部分企業(yè)在內(nèi)部控制工作上還需要改進(jìn)和加強(qiáng),因此這類應(yīng)逐漸提高企業(yè)內(nèi)部控制的力度,從整體上把握會(huì)計(jì)工作并保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。