文/崔慕哲，華融致遠投資管理有限責任公司

1 引言

在企業(yè)管理過程中，內(nèi)部控制工作占有相當重要的地位，相關領導人必須對之提起高度重視，它是企業(yè)的內(nèi)部決策性工作，對于一個企業(yè)來說，嚴謹、良好的內(nèi)部控制制度有利于企業(yè)經(jīng)營理念的貫徹和深入。眾所周知，企業(yè)會計資料信息的完整性至關重要，而企業(yè)內(nèi)部控制制度對會計資料信息的完整性在一定程度上具有促進作用，也是實現(xiàn)信息完整性的重要手段，它一方面能夠為企業(yè)提供堅實的資金后盾，另一方面，還可以保證企業(yè)在競爭激烈的市場經(jīng)濟中站穩(wěn)腳跟，并及時抓住新機遇展開深入發(fā)展。

2 內(nèi)部控制工作對企業(yè)會計財務管理的重要作用

2.1 有效的內(nèi)部控制工作能夠有效保障企業(yè)的資金安全

我們知道，資金安全對一個企業(yè)的正常運轉至關重要，它是企業(yè)平穩(wěn)運行的基礎，更是保證、促進企業(yè)進一步發(fā)展的堅實后盾，具有不可替代的作用。如果企業(yè)能夠有效開展內(nèi)部控制工作，那么，對保證企業(yè)的資金安全具有巨大的現(xiàn)實意義，能夠在某種程度上促使企業(yè)對資金進行有效管控。我們舉例說明，比如在企業(yè)項目成本支出方面的控制以及在企業(yè)周轉資金數(shù)量方面的控制等等，這些都是優(yōu)化企業(yè)資金管理的有效手段，只有這樣，當企業(yè)需要開展新項目時，具備安全、可靠的資金作為項目的保障，避免產(chǎn)生重大失誤，從而延誤企業(yè)的工作效率和發(fā)展步伐。除此之外，順利開展內(nèi)部控制工作，能夠有效強化企業(yè)內(nèi)部人員與企業(yè)會計財務部門之間互相監(jiān)管的力度，從而實現(xiàn)企業(yè)支出的每一筆資金都是透明的、合理的。

2.2 有效的內(nèi)部控制工作能夠提升企業(yè)的經(jīng)濟效益

對于企業(yè)來說，經(jīng)濟效益始終占有重要地位，既是保證企業(yè)順利運營的基礎，又是確保企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展的必要手段。而有效的內(nèi)部控制工作能夠合理控制企業(yè)中的資金使用狀況，最大限度地減少不必要的成本支出，從而提升了大量資金的周轉速度，在一定程度上來說有利于提升企業(yè)項目經(jīng)營管理的質(zhì)量和效率，進而快速實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益最大化的目標。站在企業(yè)會計財務管理的角度考慮，有效開展內(nèi)部控制工作，對會計從業(yè)人員自身專業(yè)技能也是一種考察，能夠有效激發(fā)員工的工作積極性，從而刺激會計人員不斷提升自身內(nèi)在修養(yǎng)和外在專業(yè)技能，此外，到位的市場評估分析也可以幫助企業(yè)減少大量不必要的成本投入。我們再把眼光放在會計財務工作人員上，內(nèi)部控制制度還可以對企業(yè)形成科學的薪酬機制產(chǎn)生促進作用，企業(yè)可以采用績效考核的方式作為提升員工工作積極性的有效措施，從而能夠有效篩選出工作能力低下、不符合相關工作要求的工作人員，進一步提升企業(yè)工作人員的工作能力。

3 企業(yè)會計財務管理中內(nèi)部控制工作開展之現(xiàn)狀分析

3.1 企業(yè)會計財務管理部門內(nèi)部缺乏控制意識

在經(jīng)濟全球化進程不斷推進的大背景下，大量跨國企業(yè)的入駐為本土企業(yè)的經(jīng)營帶來了巨大壓力和競爭，甚至有些小企業(yè)正在生死邊緣徘徊。為了能夠占有更大比例的市場份額，一方面，企業(yè)需要積極尋求外部發(fā)展機遇，另一方面還應該持續(xù)完善會計財務管理的相關制度，不僅能夠為企業(yè)贏得更加寬廣的發(fā)展空間，穩(wěn)定資金來源，同時也能夠作為企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略中的重大目標。然而，在實際工作中，基于競爭激烈的市場環(huán)境，有相當一部分企業(yè)缺乏嚴格的內(nèi)部控制意識，并沒有認識到完善的會計財務管理制度對企業(yè)未來發(fā)展的積極作用，該制度的優(yōu)勢自然也沒有被重視和發(fā)揮出來。

3.2 企業(yè)會計財務管理部門缺乏專業(yè)的從業(yè)人員

不管在任何形式的團體中，人的作用是不容忽視的，同樣的，企業(yè)會計財務管理部門的工作人員對企業(yè)的重要作用也是不容小覷的，這種說法并不是危言聳聽，從小的方面說，會計財務管理部門的工作人員關乎著對企業(yè)未來發(fā)展，具有決定性作用資金的安全性，從大的方面來說，他們還影響著企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的有效協(xié)調(diào)以及實際運營狀況。但是，就目前而言，企業(yè)內(nèi)部管理中這方面的專業(yè)人員還是相對匱乏的，大部分會計人員經(jīng)過長時間工作積累所形成的會計財務知識結構相對陳舊，難以在發(fā)展迅速的市場中為企業(yè)謀得一席之地，不僅如此，對國家最新出臺的相關會計政策的掌握上也顯得力不從心，直接造成了在日常工作中對相關數(shù)據(jù)的處置和整理缺乏合理性的后果，會計工作量隨之不斷增多；隨著我國科技水平的不斷提升，計算機技術的更新和升級也發(fā)生著日新月異的變化，部分員工難以有效掌握相關計算機技術，對日常工作質(zhì)量和工作效率形成負面影響，使會計工作的科學性受到質(zhì)疑。

4 強化企業(yè)會計財務管理內(nèi)部控制工作的具體措施

4.1 持續(xù)強化企業(yè)會計財務管理方面的內(nèi)部控制意識

企業(yè)應該充分認識到會計財務管理內(nèi)部控制工作的重要性，并將工作重心適當向強化內(nèi)部控制意識上傾斜，以整個企業(yè)中的所有員工為對象，不斷強化員工對內(nèi)部控制制度的必要性以及重要性的認知，只有員工在思想上意識到該制度的重要性，才會把具體行動體現(xiàn)在工作上，才能從根本上提升內(nèi)部控制工作的實施效果。企業(yè)要以實際情況為依托，不斷完善與內(nèi)部控制工作相關的制度的同時，還應該實時關注國家頒布的相關法律法規(guī)，并保證在符合法律法規(guī)的基礎上進一步展開規(guī)范企業(yè)財務管理的工作。比如，在2015年，某企業(yè)充分重視了對企業(yè)員工內(nèi)部控制意識的培養(yǎng)，并將之付之行動，定期開展國家法律法規(guī)學習日，使企業(yè)全體員工的法律意識得到整體提升，并在此基礎上刻意為會計財務部門的工作人員創(chuàng)造學習條件，大幅提升相關人員的法律意識。次年，該企業(yè)在會計財務工作的審核中實現(xiàn)了一次達標的喜人成果，所有數(shù)據(jù)均符合國家相關稅務要求，便于企業(yè)進行隨時查閱，不僅提升了企業(yè)的市場核心競爭力，還大大增加了企業(yè)的經(jīng)濟效益。

4.2 提高企業(yè)會計財務管理人員的綜合素養(yǎng)

當下是知識經(jīng)濟時代，是人才的競爭，是知識的競爭，會計財務管理部門作為企業(yè)中的重要部門，其中的工作人員更應該具有強烈的憂患意識，不管是采用向前人謙虛請教的方式，還是采用查閱資料、報考培訓班等其他方式，相關從業(yè)人員都應該持續(xù)地、有意識地提升自己的綜合素養(yǎng)，還要緊跟時代的發(fā)展步伐，使自身具備必要的應用計算機的能力，具有對市場進行有效評估、分析的強大的預算能力，在保證工作質(zhì)量的前提下迅速提升工作效率，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。另外，企業(yè)在招聘工作人員時，也應該采取一定的措施，在實際情況允許的情況下適當提升選拔人才的標準，制定出科學合理的選拔標準和制度，對應聘人員的工作態(tài)度、工作經(jīng)歷、專業(yè)素質(zhì)、職業(yè)素質(zhì)等進行全方位的考量。比如，某企業(yè)采用與某高校合作的方式選拔人才，在此期間就應該使學生在潛移默化中深入學習企業(yè)文化，從多種角度考慮，從多途徑出發(fā)，盡最大能力為學生創(chuàng)造實踐活動，為學生提供把理論知識應用到實際工作中的平臺，以便能夠培養(yǎng)出適合本企業(yè)發(fā)展和要求的會計專業(yè)人才，不僅能夠為優(yōu)秀的學生及時提供就業(yè)機會，也能夠為企業(yè)謀得得心應手的專業(yè)人才，節(jié)省了大量時間、人力、物力。

4.3 強化企業(yè)會計財務管理內(nèi)部控制機制

要想持續(xù)強化企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施，首先必須要提高企業(yè)管理層對相關問題的重視程度，保障制度能夠順利進行、有效執(zhí)行，在實現(xiàn)這一基本條件的基礎上，企業(yè)應該加強對內(nèi)部控制機制的監(jiān)督管理力度，為了使監(jiān)督管理部門具有獨立性，可以適當調(diào)整法人治理結構，在保證董事會指導地位的前提下，采取適當措施引入外部獨立董事，這一舉措能夠?qū)ο嚓P工作展開有效的監(jiān)督和制約，盡最大努力維護所有領導的權益，與此同時，還應該對董事會內(nèi)部的工作進行明確分工，并根據(jù)實際情況設立專門的監(jiān)督委員會。由此我們看出，通過對企業(yè)組織結構的有效調(diào)整以及監(jiān)督措施的有效實施，能夠為企業(yè)會計財務內(nèi)部控制機制的強化保駕護航。

4.4 建立完善的財務管理和風險管理制度

為了使會計財務管理內(nèi)部控制工作能夠有序、高效進行，企業(yè)應該積極建立起一系列內(nèi)部控制制度，如財務會計報告、預算管理、資產(chǎn)管理、財務管理等，并在實踐過程中對其進行不斷改革和完善，對企業(yè)的管理人員、財務人員定期展開培訓，不斷強化其工作素養(yǎng)。此外，如果能夠制定有效的風險管理制度，其效果也是立竿見影的，風險管理制度主要規(guī)定了風險管理的具體措施，應該包含本企業(yè)財務部門風險管理的基本程序、企業(yè)各部門在風險管理過程中的職責與權利、風險管理機構的設置詳情以及涉及到的人員、風險管理的目標等等，能夠幫助企業(yè)起到有效規(guī)避風險的作用。

4.5 充分落實會計財務管理相關內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力度

有關會計財務管理相關內(nèi)部控制工作，它包含的內(nèi)容相對較多，甚至涉及到了整個企業(yè)各個部門間的各項具體工作，所以，企業(yè)應該更加重視會計財務管理相關內(nèi)部控制工作的落實以及落實進度，持續(xù)加強在日常工作過程中對各項工作內(nèi)容的控制和管理，制定獎懲有度的賞罰制度，在保證工作效率的同時促使企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行力強的部門起到絕對的帶頭作用，將企業(yè)的監(jiān)督管理工作落到實處，避免出現(xiàn)額外的浪費。除此之外，企業(yè)本身也應該重視對會計財務管理工作的監(jiān)督管理措施，進一步強化財務信息更新的及時性以及準確性。以某企業(yè)為例，在財務部門展開科學合理的互相監(jiān)督的制度，使每一位財務部門工作人員的工作流程都處在相互控制和監(jiān)督范圍內(nèi)，此舉有效提升了工作人員的工作效率，在此過程中，工作質(zhì)量也得到了大幅提升，與此同時，企業(yè)還將獎懲制度融入其中，不僅是財務部門，企業(yè)所有員工的執(zhí)行力在監(jiān)管措施以及獎懲措施的共同作用下實現(xiàn)了不同程度的提升。