文/時(shí)小彬，中國核工業(yè)二三建設(shè)有限公司

1 建筑施工企業(yè)“兩金”的含義及危害

我國國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)將“兩金”的概念定義為債權(quán)與存貨，其中債權(quán)又包含了應(yīng)收賬款、長期及其他應(yīng)收。

近年來由于部分建筑施工企業(yè)盲目的擴(kuò)增規(guī)模，使“兩金”壓力的大幅增加，給企業(yè)的資金流動(dòng)帶來巨大壓力，嚴(yán)重影響了正常運(yùn)營以及盈利水平，甚至威脅到企業(yè)的存亡。主要體現(xiàn)在以下兩方面。

1.1 成本增加，盈利縮減

“兩金”的占用是企業(yè)運(yùn)營中擴(kuò)大經(jīng)營范圍的一種資金手段，在這一過程中必然會(huì)增加呆賬與壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，一旦形成就會(huì)沖減企業(yè)盈利造成虧損的局面。雖然這并不是企業(yè)面臨的唯一財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但卻是較大的影響因素之一。

1.2 預(yù)支及墊資帶來的危機(jī)

由于墊資業(yè)務(wù)給企業(yè)帶來暫時(shí)性的營收，但承擔(dān)的賦稅增加并提前預(yù)支，在回款時(shí)間與金額不確定的情況下，極有可能給后續(xù)的運(yùn)營帶來風(fēng)險(xiǎn)，如人工的支付、物料的采購等方面。

2 “兩金”成因分析

由于施工安裝行業(yè)周期特性、經(jīng)營項(xiàng)目分布以及支付環(huán)境復(fù)雜等多方面原因，造成施工企業(yè)“兩金”居高不下，主要?dú)w納為以下幾點(diǎn)。

2.1 存貨方面因素

2.1.1 日常運(yùn)營所需庫存。對(duì)于正常經(jīng)營的庫存需求，可通過做好準(zhǔn)確預(yù)算計(jì)劃，或是以按需下單的方式，即可避免庫存超標(biāo)的情況發(fā)生。

2.1.2 計(jì)價(jià)延遲造成的存貨。企業(yè)外部環(huán)境因素造成的存貨，是刺激存貨壓力激增的主要因素之一，也是需要重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象。

2.1.3 企業(yè)內(nèi)部原因造成的存貨。人為因素造成的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不當(dāng)反映，不能真實(shí)的體現(xiàn)出企業(yè)負(fù)債，而已存貨的形式計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表中。該影響因素是由于內(nèi)部財(cái)務(wù)管理不善，缺乏制度規(guī)范監(jiān)管造成的，相對(duì)與存貨的外部成因來說，更容易調(diào)整控制。

2.2 債權(quán)方面因素

2.2.1 隨著企業(yè)施工項(xiàng)目的擴(kuò)增，項(xiàng)目前期資金占用比例大，受支付方式的限制，容易造成應(yīng)收款項(xiàng)的累積。

2.2.2 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)規(guī)范執(zhí)行不全面，員工個(gè)人借款未及時(shí)清理，影響到他應(yīng)收款金額增加。

2.2.3 合同條款中約定的分期支付與保證金的比例，也是形成債權(quán)關(guān)系的決定因素。

3 建筑施工企業(yè)“兩金”管控策略

企業(yè)的應(yīng)收賬款與存貨規(guī)模并不是絕對(duì)的越小越好，而是要將其降低在可控范圍之內(nèi)。從成因性質(zhì)上來看“兩金”的形成可分為市場因素與人為因素，而后者具有更高的可控性，是開展降低“兩金”規(guī)模工作的重點(diǎn)實(shí)施對(duì)象，具體舉措有以下幾種。

3.1 下調(diào)企業(yè)存貨量占比

3.1.1 按部門細(xì)分項(xiàng)目管理，并下達(dá)相關(guān)的存貨流轉(zhuǎn)考核條例，徹底查清存貨量，即時(shí)處理失效資產(chǎn)，進(jìn)一步激發(fā)資產(chǎn)活性，縮短資金占用周期。

3.1.2 企業(yè)物資采購需要脫離傳統(tǒng)模式，實(shí)行集中采買，有效拓展采購渠道及方式，及時(shí)清點(diǎn)閑置失效物資。利用現(xiàn)代科技結(jié)合企業(yè)實(shí)際需求，運(yùn)用信息化的管理手段，如SCM與ERP系統(tǒng)等。與供應(yīng)商之間建立新形式的合作關(guān)系，物資統(tǒng)一采購與存儲(chǔ)，緩解庫存壓力。

3.1.3 精簡回款流程，去除不必要的審批環(huán)節(jié)，掃清縮短回款周期的人為阻礙。

3.2 “兩金”控制納入責(zé)任人績效考核中

將“兩金”管控的與相關(guān)責(zé)任人的考核掛鉤，提高風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。首先，按應(yīng)收回款率設(shè)定安全閾值，將此項(xiàng)指標(biāo)作為營銷人員KPI中的重要考核目標(biāo)；其次，在企業(yè)內(nèi)部部門和外部業(yè)務(wù)來往單位中，對(duì)超期占用的資金按照超期時(shí)間設(shè)定罰息，與相應(yīng)監(jiān)控人的薪資掛鉤，以此促成直接的對(duì)應(yīng)考核關(guān)系，使“兩金”的監(jiān)控工作得到確切落實(shí)。

3.3 提升“兩金”風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

建筑施工行業(yè)中的各層級(jí)員工，都需要清晰意識(shí)到高占比的“兩金”對(duì)企業(yè)日常運(yùn)轉(zhuǎn)構(gòu)成的負(fù)面影響及危害，把“兩金”管控作為日常管理工作。對(duì)于已發(fā)生的庫存與債權(quán)，根據(jù)超期金額的大小與時(shí)限的長短，定制回款目標(biāo)，并由責(zé)任部門按計(jì)劃實(shí)施，嚴(yán)格控制在合理范圍內(nèi)。

3.4 在施工項(xiàng)目投標(biāo)前，組織各部門專業(yè)人員，對(duì)標(biāo)的做詳細(xì)的成本分析，確認(rèn)項(xiàng)目付款方式以及付款周期，形成可行性報(bào)告之后再進(jìn)入下一環(huán)節(jié)，從源頭上控制“兩金”壓力的形成。

3.5 制度與相關(guān)律例約束

一些企業(yè)“兩金”問題得不到有效解決，部分原因是由于人員流動(dòng)造成的。員工離崗后，工作交接不清，企業(yè)的債權(quán)得不到保障。另外，業(yè)主方因其企業(yè)破產(chǎn)，或償債能力不足，也是應(yīng)收賬款得不到合理降低的原因之一。鑒于以上情況，對(duì)內(nèi)，企業(yè)應(yīng)該制定完善的交接制度，使企業(yè)的每一筆應(yīng)收都在管控監(jiān)督之下，合理分配且落實(shí)到人，沒有妥善處理之前員工不得離崗；對(duì)外，項(xiàng)目中的墊資預(yù)付業(yè)務(wù)都要有具有法律效力的合同與條款約定，以備后期以法律途徑追回應(yīng)收款項(xiàng)。

4 總結(jié)

企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展基于良性的資金運(yùn)作，降低“兩金”規(guī)模就是防范資金鏈斷裂的有效途徑和必要手段。為了從源頭上解除資金風(fēng)險(xiǎn)，就必須在企業(yè)內(nèi)部從上至下建立風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，采用多途徑相結(jié)合的方法，將應(yīng)收情況把控在合理范圍內(nèi)，縮短資金回籠周期。同時(shí)也希望建筑施工企業(yè)能夠通過實(shí)施上文中給出的策略建議，疏通“兩金”給建筑施工企業(yè)發(fā)展帶來的阻礙，扭轉(zhuǎn)該行業(yè)的運(yùn)營困境，將我國的施工行業(yè)做大做強(qiáng)。