文/樓麗平，浙江省煙草公司金華市公司財(cái)務(wù)處

近期，國(guó)家局陸續(xù)下發(fā)了煙草行業(yè)全面預(yù)算管理辦理和煙草企業(yè)全面預(yù)算管理工作考核辦法，對(duì)預(yù)算定額管理、成本對(duì)標(biāo)和考核評(píng)價(jià)等預(yù)算細(xì)化管理方面提出了管控要求。這是自2009年行業(yè)頒發(fā)預(yù)算管理辦法和規(guī)程以來(lái)，預(yù)算管理再次進(jìn)入了發(fā)展的快車(chē)道。這既是國(guó)家管理會(huì)計(jì)發(fā)展的需要，也是行業(yè)自我完善和提升的要求。在此背景下，地市級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真梳理現(xiàn)階段全面預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題，努力尋找解決問(wèn)題的辦法。

1 地市級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題

1.1 全面預(yù)算管理制度不健全

行業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理多年，預(yù)算管理的理念已經(jīng)深入人心，但各地市公司在全面預(yù)算管理過(guò)程中還是存在著不同程度的問(wèn)題，比如預(yù)算執(zhí)行時(shí)隨意變更預(yù)算指標(biāo)，超預(yù)算事項(xiàng)調(diào)整程序不規(guī)范，預(yù)算執(zhí)行分析敷衍不深入等。之所以會(huì)出現(xiàn)重編制、輕執(zhí)行以及程序不規(guī)范等問(wèn)題，究其原因是各地市公司全面預(yù)算管理制度不健全。

1.2 定額標(biāo)準(zhǔn)體系實(shí)際應(yīng)用程度弱

定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)是當(dāng)前深化預(yù)算管理、實(shí)現(xiàn)降本增效的重要抓手。按照行業(yè)推進(jìn)定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的有關(guān)要求，經(jīng)過(guò)近幾年的努力，地市級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)基本建立了地市級(jí)定額標(biāo)準(zhǔn)體系。但是，定額標(biāo)準(zhǔn)體系在實(shí)際預(yù)算管理中的運(yùn)用程度不足，存在定額標(biāo)準(zhǔn)與預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行脫節(jié)的現(xiàn)象，定額標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性和先進(jìn)性還有待改善。

1.3 全面預(yù)算信息化管理程度低

全面預(yù)算管理必須重視其時(shí)效性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性。目前，大部分地市級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)的預(yù)算信息化管理程度較低，預(yù)算編制、匯總、審核等基本采用傳統(tǒng)的電子表格匯總方式，特別是由于核算指標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)之間的差異，預(yù)算執(zhí)行必須人工取數(shù)才能計(jì)算預(yù)算執(zhí)行率。信息化管理程度低下極大的影響了數(shù)據(jù)的時(shí)效性、及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

1.4 預(yù)算考核機(jī)制不完善

就目前而言，地市級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)在預(yù)算考評(píng)方面還存在很多問(wèn)題。一是考核內(nèi)容不全面。目前地市公司對(duì)縣公司的考核主要關(guān)注重點(diǎn)費(fèi)用執(zhí)行率和預(yù)算上報(bào)及時(shí)性，對(duì)預(yù)算基礎(chǔ)管理，預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算執(zhí)行分析、預(yù)算調(diào)整規(guī)范等未做考核或者考核力度不足。二是考核對(duì)象不完整。目前預(yù)算考核主要以縣公司為主體，導(dǎo)致市公司本級(jí)各部門(mén)對(duì)預(yù)算重視程度低。

2 解決地市級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理問(wèn)題的對(duì)策

2.1 結(jié)合實(shí)際、全面覆蓋，建立健全預(yù)算管理制度

一套完整的全面預(yù)算管理制度可以有效的規(guī)范業(yè)務(wù)流程和資源配置，完善企業(yè)內(nèi)部控制，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。地市級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)結(jié)合地區(qū)實(shí)際，建立完善的全面預(yù)算管理制度體系。體系應(yīng)覆蓋全面預(yù)算管理規(guī)定實(shí)施細(xì)則、預(yù)算管理委員會(huì)議事規(guī)則、定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)工作管理規(guī)定實(shí)施細(xì)則定額標(biāo)準(zhǔn)體系、預(yù)算管理工作考核實(shí)施細(xì)則等方面。

2.2 用建并舉、動(dòng)態(tài)完善，持續(xù)優(yōu)化定額標(biāo)準(zhǔn)體系

積極推進(jìn)定額標(biāo)準(zhǔn)體系應(yīng)用工作，將全市定額標(biāo)準(zhǔn)細(xì)化分解到縣級(jí)分公司，延伸至市場(chǎng)部、專賣(mài)所等基層部門(mén)，推動(dòng)定額標(biāo)準(zhǔn)體系落地生根。加強(qiáng)定額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況全方位分析，橫向?qū)Ρ葮?biāo)桿查找差距，提出量化改善目標(biāo)，保持標(biāo)準(zhǔn)的先進(jìn)性；縱向及時(shí)糾正執(zhí)行偏差，挖掘企業(yè)發(fā)展的潛力。建立定額標(biāo)準(zhǔn)動(dòng)態(tài)優(yōu)化調(diào)整機(jī)制，結(jié)合政策制度變化、部門(mén)職能調(diào)整、物價(jià)水平變動(dòng)等情況，及時(shí)調(diào)整維護(hù)，確保定額標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性和指導(dǎo)性。

2.3 深入探索、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)，全面落實(shí)預(yù)算信息化控制

在全面預(yù)算管理過(guò)程中，積極探索，充分利用先進(jìn)、高效的信息技術(shù)，對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算審核、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行等預(yù)算管理各環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的信息集中化管理及監(jiān)控，保證數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的準(zhǔn)確性，強(qiáng)化預(yù)算預(yù)警機(jī)制，及時(shí)有效避免財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)滯后等原因造成的超預(yù)算支出。系統(tǒng)導(dǎo)入預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系，根據(jù)預(yù)算定額和執(zhí)行定額，有效避免預(yù)算編制與執(zhí)行中超定額事項(xiàng)，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的科學(xué)性、準(zhǔn)確性。

2.4 完善考核評(píng)價(jià)體系，強(qiáng)力推進(jìn)預(yù)算監(jiān)管提質(zhì)增效

高效的考核評(píng)價(jià)體系有助于充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在企業(yè)資源配置中的積極作用，推進(jìn)全面預(yù)算管理工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、程序化和精益化，客觀評(píng)價(jià)全面預(yù)算管理工作，持續(xù)提升企業(yè)全面預(yù)算管理水平。地市級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)制訂全面預(yù)算管理工作考核實(shí)施細(xì)則。預(yù)算考核評(píng)價(jià)體系要統(tǒng)籌兼顧、突出重點(diǎn)?？己酥笜?biāo)要采取定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合，以定量指標(biāo)為主，突出重點(diǎn)工作環(huán)節(jié)和重要預(yù)算項(xiàng)目的考核。同時(shí)，要將預(yù)算考核納入年度工作業(yè)績(jī)考核體系，以更好的提升企業(yè)全面預(yù)算管理水平。

3 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，全面預(yù)算管理是管理會(huì)計(jì)的重要內(nèi)容，是企業(yè)內(nèi)部管理重要手段之一，對(duì)提高煙草企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，提高企業(yè)管理水平，促進(jìn)國(guó)有資本保值增值等具有舉足輕重的作用。在行業(yè)預(yù)算管理全面提速之際，地市級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)通過(guò)對(duì)比查找預(yù)算管理不足，提高認(rèn)識(shí)，行動(dòng)上與行業(yè)要求保持一致，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的積極作用，為行業(yè)發(fā)展提供有力支撐。