文/陳珍梅，上海市經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院

基于教育新常態(tài)發(fā)展及高校轉(zhuǎn)型升級(jí)的發(fā)展要求，高校的財(cái)務(wù)管理工作在新常態(tài)環(huán)境下暴露出諸多問題，尤其是“雙一流高?！苯ㄔO(shè)的發(fā)展對(duì)高校的財(cái)務(wù)管理工作提出了更高的要求。然而基于高等教育競(jìng)爭(zhēng)程度的不斷激烈，高校為了發(fā)展往往采取大規(guī)模的擴(kuò)展戰(zhàn)略，例如采取貸款新建校舍、高校學(xué)生欠費(fèi)問題突出以及績(jī)效考核制度落后等等問題，這些問題的存在加劇了高校財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)，因此本文立足于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)視角，闡述高校財(cái)務(wù)管理所面臨的風(fēng)險(xiǎn)及提出相應(yīng)的解決對(duì)策。

1 經(jīng)濟(jì)新常態(tài)高校財(cái)務(wù)管理所面臨的風(fēng)險(xiǎn)形式

財(cái)務(wù)管理是高校管理工作的核心，也是高校實(shí)現(xiàn)規(guī)劃化運(yùn)行管理的基礎(chǔ)。在以扶優(yōu)、扶強(qiáng)、扶特為價(jià)值取向的“雙一流”高校建設(shè)中，高校財(cái)務(wù)管理工作所面臨的風(fēng)險(xiǎn)將更加突出，結(jié)合多年的工作實(shí)踐，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)環(huán)境下高校財(cái)務(wù)管理所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下方面：

1.1 高校日常運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。高校日常開支規(guī)模比較大，高校屬于公益性單位，其收入具有單一性，主要是以學(xué)費(fèi)和財(cái)政撥款為主，然而在“雙一流”高校建設(shè)中，國(guó)家財(cái)政部門改變了以往的“綜合定額+專項(xiàng)補(bǔ)助”的方式，側(cè)重對(duì)高校特色的扶持力度，因此相對(duì)而言普通高校所獲得財(cái)政支持的額度相比以前會(huì)有所減少。因此資金收入的減少對(duì)于高校的日常運(yùn)行而言必然會(huì)產(chǎn)生影響。另外高校收入與支出時(shí)間節(jié)點(diǎn)的不統(tǒng)一也增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如高校的收入主要集中在每年的9、10月份，該階段主要是學(xué)費(fèi)收入，但是高校的支出卻是貫徹于全年，所以如果沒有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算管理體系將會(huì)導(dǎo)致高校出現(xiàn)資金鏈短缺的問題，進(jìn)而導(dǎo)致高校的日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)無(wú)法順利開展。

1.2 高?；I資風(fēng)險(xiǎn)。隨著高等教育市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷激烈，高校為了擴(kuò)大市場(chǎng)地位，尤其是“雙一流”高校的建設(shè)，為了獲取優(yōu)秀名額，高校會(huì)采取加快建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施的方式，例如近些年我國(guó)地方高校也在不斷完善基礎(chǔ)設(shè)施，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的背后需要強(qiáng)大的資金支持，因此高校為了基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)往往采取籌資的方式，其中以向金融機(jī)構(gòu)借貸最為常見。根據(jù)最新數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)高校基礎(chǔ)建設(shè)資金總額80%以上來(lái)自銀行貸款，全國(guó)高?？傎J款超過2600億，隨著貸款期限的到來(lái)，高校陷入了以貸還貸的惡性循環(huán)狀態(tài)，嚴(yán)重阻礙了我國(guó)高校的科研教學(xué)工作。例如高校過高的銀行貸款成本必然會(huì)轉(zhuǎn)移到學(xué)生身上，此種現(xiàn)象在民辦高校中較為常見，其中最典型的現(xiàn)象就是民辦高校的學(xué)費(fèi)費(fèi)用在不斷的上漲。

1.3 高校財(cái)務(wù)投資風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度允許高校通過各種形式進(jìn)行投資，尤其是在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)環(huán)境下高校的科研成果改革的實(shí)施，提高了高校利用科研進(jìn)行投資的積極性，但是由于高校資產(chǎn)屬于國(guó)有資產(chǎn)，因此其在具體的投資中容易出現(xiàn)投資失敗而導(dǎo)致投資效益低下甚至損失的現(xiàn)象：一是高校內(nèi)部的投資風(fēng)險(xiǎn)。高校內(nèi)部投資風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在高校的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)上。高校為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)涵式建設(shè)發(fā)展，采取大規(guī)模建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施的方式，但是由于高校缺乏科學(xué)的調(diào)研，導(dǎo)致建設(shè)的基礎(chǔ)設(shè)施不符合高校內(nèi)涵式發(fā)展的要求。例如高校建設(shè)的實(shí)訓(xùn)室在硬件配置上與實(shí)踐崗位要求相差甚遠(yuǎn)，導(dǎo)致所培養(yǎng)的人才不符合市場(chǎng)需求；二是高校對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)。高校對(duì)外投資是高校實(shí)現(xiàn)資金多元化的重要方式，例如高校將科研成果與企業(yè)進(jìn)行合作開發(fā)，但是由于高校在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)上缺乏成熟的經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致高校的市場(chǎng)投資出現(xiàn)虧損。

2 新常態(tài)下高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

黨的十八大以來(lái)，高校改革取得較大的成效，尤其是“雙一流高?！钡慕ㄔO(shè)使得高校的財(cái)政撥款制度將以更加具有開放性和競(jìng)爭(zhēng)活力的績(jī)效評(píng)價(jià)體系為杠桿，建立激勵(lì)約束機(jī)制，鼓勵(lì)公平競(jìng)爭(zhēng)，強(qiáng)化目標(biāo)管理，突出建設(shè)實(shí)效。結(jié)合多年的工作經(jīng)驗(yàn)，新常態(tài)下導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因?yàn)椋?/p>

2.1 財(cái)政投入與高校實(shí)際需求不匹配

按照現(xiàn)行高等教育“分級(jí)辦學(xué)、分級(jí)管理”高校管理體制，我國(guó)高等教育財(cái)政撥款模式主要實(shí)行的是“綜合定額+專項(xiàng)補(bǔ)助”，即根據(jù)不同地區(qū)、不同類型和不同辦學(xué)層次，制定學(xué)生生均撥款標(biāo)準(zhǔn)，再依據(jù)各高校在校生數(shù)量，核定下達(dá)經(jīng)費(fèi)總量。在此基礎(chǔ)上，學(xué)校依據(jù)自身特殊發(fā)展需要申請(qǐng)，再由教育主管部門批準(zhǔn)確定撥款的專項(xiàng)補(bǔ)助。在這樣的體制下，不同等級(jí)的高校、不同省份乃至省內(nèi)不同地區(qū)，獲得的財(cái)政資源都有很大差距。但是在實(shí)際運(yùn)行中財(cái)務(wù)部門對(duì)于相應(yīng)高校的撥款標(biāo)準(zhǔn)是一致的，這樣必然會(huì)制約高校差異化、個(gè)性化的發(fā)展。另外隨著我國(guó)高校供給側(cè)改革的不斷推進(jìn)，國(guó)家對(duì)高校資金支持的力度也在不斷減少，因而依靠國(guó)家財(cái)政撥款很難保障高校基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的完善。

2.2 高校預(yù)算管理實(shí)施不到位

預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)，隨著高校供給側(cè)改革的發(fā)展，加強(qiáng)預(yù)算管理是規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措，但是根據(jù)實(shí)際調(diào)查，高校大部分存在預(yù)算管理不到位的現(xiàn)象：首先高校預(yù)算編制缺乏個(gè)性化、差異化。預(yù)算編制是高校財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵，只有根據(jù)高校的運(yùn)行情況編制預(yù)算才能保障高校的日常運(yùn)行秩序，但是高校在編制預(yù)算報(bào)表時(shí)存在與實(shí)際項(xiàng)目支出相脫節(jié)的問題。例如部分高校預(yù)算編制的過程中缺乏與二級(jí)院校之間的溝通，往往采取的按照上一年度的預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，甚至部分財(cái)務(wù)人員存在預(yù)算編制數(shù)額只能比上一年度高，不能比上一年度低的錯(cuò)誤觀念；其次高校財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏科學(xué)的績(jī)效考核體系。目前高校對(duì)于預(yù)算缺乏科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，例如高校對(duì)于預(yù)算執(zhí)行情況缺乏科學(xué)的績(jī)效考核，導(dǎo)致二級(jí)院校執(zhí)行預(yù)算過程中出現(xiàn)不積極的現(xiàn)象。

2.3 高校內(nèi)部控制制度不完善

建立完善的內(nèi)部控制制度是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要舉措，但是由于受限于諸多方面的限制，高校的內(nèi)部控制制度存在不完善的地方：一是高校內(nèi)部控制環(huán)境有待完善。由于高校資金來(lái)源于財(cái)政撥款，因此高校在內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)上存在不積極的現(xiàn)象，例如很多高校工作人員缺乏對(duì)資金的高效應(yīng)用意識(shí)；二是高校沒有建立專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，不能主動(dòng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。例如高校在項(xiàng)目建設(shè)上往往只考慮自身需求，而忽視對(duì)項(xiàng)目可行性的分析。尤其是在“雙一流高校”建設(shè)中，由于國(guó)家對(duì)于高校的判斷主要取決于高校的特色，因此高校出現(xiàn)了重視短期效益，而忽視長(zhǎng)期效率的問題。

2.4 高校財(cái)務(wù)工作人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)有待提升

基于高校內(nèi)涵式供給側(cè)改革發(fā)展，高校在辦學(xué)方面享受更大的自主權(quán)，高校作為公益性事業(yè)單位，其工作人員受限于傳統(tǒng)思維的影響導(dǎo)致其風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)存在不足：一是財(cái)務(wù)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)意識(shí)有待完善。部分財(cái)務(wù)工作人員認(rèn)為高校屬于國(guó)家事業(yè)單位，無(wú)論投資失敗或者成功都不會(huì)觸及個(gè)人的私利，因此財(cái)務(wù)人員沒有將風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)融入到具體的財(cái)務(wù)管理工作中；二是高校管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)有待提升。高校管理者往往將工作重點(diǎn)放在科研活動(dòng)中，而忽視了對(duì)日常財(cái)務(wù)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)防范；三是高校審計(jì)監(jiān)督人員的主動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足。根據(jù)調(diào)查部分財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督人員存在被動(dòng)審計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)象，往往忽視事前監(jiān)督審計(jì)的作用。

3 經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下解決高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的具體對(duì)策

基于高校在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)環(huán)境下所暴露的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，結(jié)合多年的實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，提高高校財(cái)務(wù)管理工作水平，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必須要從以下對(duì)策入手：

3.1 探索多元化的資金渠道，強(qiáng)化投資全流程管理

基于“雙一流”高校建設(shè)的要求，針對(duì)高校內(nèi)涵式發(fā)展的要求，高校要積極探索多元化的資金渠道，強(qiáng)化對(duì)投資全過程的監(jiān)管：首先高校必須要改變以往的單獨(dú)依靠財(cái)政撥款+學(xué)費(fèi)的單一模式，要不斷創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)模式，實(shí)現(xiàn)資金來(lái)源的多元化。例如針對(duì)高校應(yīng)用型轉(zhuǎn)型發(fā)展的要求，高?？梢蕴剿餍Ｆ蠛献鞯哪Ｊ?，依托合作企業(yè)的資金優(yōu)勢(shì)，采取共建實(shí)踐教學(xué)基地等方式，解決高校資金短期，消除銀行信貸成本高的問題。例如高校以教育資源+企業(yè)資金的合作方式共同建設(shè)實(shí)踐教學(xué)基地，以此培養(yǎng)出企業(yè)需求的人才；其次高校要加強(qiáng)對(duì)投資全過程的監(jiān)管。基于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的發(fā)展，高校必須要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)、對(duì)外投資的監(jiān)管，尤其是要將監(jiān)管關(guān)口前移，實(shí)現(xiàn)對(duì)事前論證的監(jiān)管，以此保障高校投資活動(dòng)處于安全、高效的狀態(tài)下運(yùn)行。

3.2 構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)預(yù)算體系，建立多元化評(píng)價(jià)體系

首先高校預(yù)算管理可以“雙一流”建設(shè)目標(biāo)為導(dǎo)向，按照“訂規(guī)劃、配資源、核績(jī)效、獎(jiǎng)先進(jìn)”的程序，使得大學(xué)整個(gè)預(yù)算管理形成一個(gè)閉環(huán)。規(guī)劃編制時(shí)應(yīng)遵循資源制訂規(guī)劃，資源配置時(shí)則遵循規(guī)劃帶動(dòng)資源，預(yù)算內(nèi)容與規(guī)劃相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)財(cái)隨政走;預(yù)算對(duì)象應(yīng)充分考慮學(xué)校的管理體制與運(yùn)行機(jī)制，按財(cái)權(quán)與事權(quán)相結(jié)合的原則，實(shí)現(xiàn)錢隨事走;預(yù)算執(zhí)行過程中則應(yīng)遵循內(nèi)部控制要求，確保資金用于指定用途，實(shí)現(xiàn)行隨規(guī)走;預(yù)算執(zhí)行結(jié)果應(yīng)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，并獎(jiǎng)罰分明，實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)隨效走；其次高校建立更加多元化動(dòng)態(tài)化的評(píng)價(jià)體系、逐步建立績(jī)效預(yù)算撥款機(jī)制、建立多元化的評(píng)價(jià)主體等方式，以市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制分配科研經(jīng)費(fèi)，通過將政府購(gòu)買服務(wù)和績(jī)效預(yù)算撥款作為抓手，為推動(dòng)研究型大學(xué)多元發(fā)展、公平競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造條件。同時(shí)，國(guó)家可以通過進(jìn)一步細(xì)化生均綜合定額撥款標(biāo)準(zhǔn)，將服務(wù)市場(chǎng)、科研產(chǎn)出、辦學(xué)質(zhì)量和辦學(xué)特色等因素考慮在內(nèi)，采取客觀的分配方式，提高研究型高校經(jīng)費(fèi)統(tǒng)籌能力，撥款標(biāo)準(zhǔn)要依據(jù)經(jīng)濟(jì)和學(xué)校發(fā)展進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。

3.3 提高內(nèi)控意識(shí)，完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

要完善內(nèi)控制度，首先要提高內(nèi)控意識(shí)。內(nèi)部控制是一個(gè)全員參與的過程，不僅要提高領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控意識(shí)，更要提高全體教職工的內(nèi)控意識(shí)，只有整體意識(shí)的提高才能營(yíng)造一個(gè)良好的控制環(huán)境和文化氛圍。高校領(lǐng)導(dǎo)要將內(nèi)部控制作為高校管理的一個(gè)重要部分，按照國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本校實(shí)際，建立健全高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，并鼓勵(lì)每名教職工都積極參與并嚴(yán)格準(zhǔn)守。平時(shí)要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子的廉政教育，積極向教職工宣傳和普及內(nèi)控知識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)，確保內(nèi)控制度的貫徹實(shí)施。其次嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)相分離制度，從源頭上控制舞弊的發(fā)生。建立授權(quán)審批制度，對(duì)重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行集體決策制度或聯(lián)簽制度，保證高效資金和財(cái)產(chǎn)安全。

3.4 加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的教育培訓(xùn)，提高專業(yè)技能

首先加強(qiáng)職業(yè)道德教育，提高財(cái)會(huì)人員政治素質(zhì)。高校財(cái)會(huì)人員應(yīng)積極參加政治理論學(xué)習(xí)，提高自身政治素養(yǎng)和職業(yè)道德素養(yǎng)，提高財(cái)會(huì)人員執(zhí)行國(guó)家財(cái)政法規(guī)法紀(jì)的自覺性，樹立主人翁精神，調(diào)動(dòng)財(cái)會(huì)人員參與管理和核算的積極性和創(chuàng)造性；其次加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)和人員管理，提高財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，會(huì)計(jì)工作逐步與國(guó)際接軌，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)更新很快，且財(cái)務(wù)工作手段日益現(xiàn)代化，這就要求財(cái)務(wù)人員不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)，加深對(duì)新會(huì)計(jì)制度的學(xué)習(xí)理解。

總之在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，為了高校能夠保持良好運(yùn)行，高校必須要結(jié)合自身特點(diǎn)來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)管理模式做出改革以及創(chuàng)新，基于實(shí)踐探索提高辦學(xué)效益的方法路徑，進(jìn)而提高對(duì)人才的培養(yǎng)質(zhì)量，促進(jìn)高校教育的健康發(fā)展。