李　攀

（湖北民族學(xué)院附屬民大醫(yī)院，湖北 恩施 445000）

引言

眾多大型醫(yī)院在采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制管理問(wèn)題上都存在著一定的問(wèn)題，比如：在采購(gòu)資金的收入環(huán)節(jié)，沒(méi)有對(duì)收入貨幣及時(shí)登記備案或沒(méi)有及時(shí)完成收入工作，造成資金遺失；醫(yī)院物資采購(gòu)管理組織程序不健全；未能準(zhǔn)確規(guī)劃醫(yī)院當(dāng)前及未來(lái)一定時(shí)間段內(nèi)對(duì)采購(gòu)物品的需求數(shù)量，造成醫(yī)院資金短缺的窘境；醫(yī)院采購(gòu)的預(yù)算以及計(jì)劃管理不規(guī)范。此類問(wèn)題需要及早解決，才能保證醫(yī)院的發(fā)展和良好的進(jìn)步。

一、醫(yī)院物資采購(gòu)內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題

第一，采購(gòu)資金收入、支出環(huán)節(jié)把控失當(dāng)。依前述，醫(yī)院用來(lái)做物資采購(gòu)的資金的內(nèi)部管理首先要從貨幣資金的收入開(kāi)始計(jì)算，當(dāng)前大多數(shù)醫(yī)院對(duì)采購(gòu)用貨幣資金的管理控制措施沒(méi)有明確的條令和法規(guī)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各自為陣，工作方法不統(tǒng)一，工作流程混亂。特別是在采購(gòu)資金的收入環(huán)節(jié)，沒(méi)有明確的工作流程，對(duì)資金的來(lái)源不明確的情況下進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，或者對(duì)資金的收入規(guī)程沒(méi)有及時(shí)了解便進(jìn)行資金的收入。同樣，在采購(gòu)資金的支出方面，由于醫(yī)院一定時(shí)間內(nèi)采購(gòu)交易量大，貨幣資金周轉(zhuǎn)數(shù)額巨大，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)流程較慢，將許多現(xiàn)金項(xiàng)目暫時(shí)擱置，待相應(yīng)的程序?qū)徍私Y(jié)束之后再依次收入。此舉將造成醫(yī)院采購(gòu)資金的配置效率嚴(yán)重下降，甚至?xí)霈F(xiàn)記錯(cuò)賬和沒(méi)有對(duì)應(yīng)收入賬目進(jìn)行準(zhǔn)確記錄，在源頭上造成醫(yī)院貨幣資金的損失。

第二，醫(yī)院物資采購(gòu)管理組織程序不健全。隨著我國(guó)醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)的不斷發(fā)展，辦院規(guī)模不斷擴(kuò)大，超大型醫(yī)院不斷涌現(xiàn)。這雖然意味著我國(guó)醫(yī)院的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量越來(lái)越高，但是在一定程度上也存在較大的問(wèn)題，比如隨著規(guī)模的擴(kuò)張導(dǎo)致的管理和組織機(jī)構(gòu)的變革問(wèn)題，反映在醫(yī)院物資采購(gòu)方面就會(huì)產(chǎn)生諸多漏洞。大部分醫(yī)院目前沒(méi)有完善且執(zhí)行效率較高的采購(gòu)決策部門(mén)、實(shí)施部門(mén)和相應(yīng)的監(jiān)督部門(mén)，對(duì)如何采購(gòu)可以實(shí)現(xiàn)資源的合理利用并能在源頭環(huán)節(jié)保證就醫(yī)成本的實(shí)際問(wèn)題缺乏思考，在現(xiàn)實(shí)的采購(gòu)環(huán)節(jié)中往往由一人或幾人獨(dú)立裁決，其中多含有利益往來(lái)和不合理的采購(gòu)環(huán)節(jié)。長(zhǎng)此以往，醫(yī)院的物資采購(gòu)必然會(huì)受到較大的影響，而這一切都是由于醫(yī)院物資采購(gòu)管理組織程序不健全，缺乏有效的管理控制措施保證物資采購(gòu)的整個(gè)環(huán)節(jié)透明、合理。

第三，醫(yī)院的物資采購(gòu)管理觀念淡薄。由于長(zhǎng)期以來(lái)醫(yī)院物資采購(gòu)工作繁重，需要采購(gòu)的醫(yī)療物資較多導(dǎo)致了經(jīng)辦物資采購(gòu)的醫(yī)院工作人員工作量大、工作負(fù)擔(dān)重的問(wèn)題。而與此同時(shí)，物資采購(gòu)工作也是一項(xiàng)非技巧性工作，工作人員在采購(gòu)執(zhí)行的過(guò)程中往往會(huì)疏于細(xì)節(jié)管理而造成對(duì)采購(gòu)資源的浪費(fèi)[1]。同時(shí)，醫(yī)院的物資采購(gòu)管理觀念淡薄會(huì)使得采購(gòu)程序混亂無(wú)章，由于醫(yī)院物資的采購(gòu)有著品種多、存儲(chǔ)方式不同、價(jià)值差異較大等多種特征，在進(jìn)行采購(gòu)的先后安排以及時(shí)間安排方面都需要有清晰明確的制度規(guī)定，以此來(lái)保證醫(yī)療物資采購(gòu)的及時(shí)以及正確和安全性。但是實(shí)際操作過(guò)程中，有很多執(zhí)行采購(gòu)的工作人員無(wú)法做到嚴(yán)明采購(gòu)程序、管理規(guī)程疏漏，表現(xiàn)在辦公用品、耗材等未納入統(tǒng)一的醫(yī)院招標(biāo)比價(jià)系統(tǒng)施行統(tǒng)一采購(gòu)，個(gè)人進(jìn)行控制的采購(gòu)環(huán)節(jié)難以保證透明支出，這對(duì)醫(yī)院的成本管理造成了很大的困擾。

第四，尚未配備專業(yè)的物資采購(gòu)部門(mén)。物資采購(gòu)部門(mén)是專司醫(yī)院物資統(tǒng)一采購(gòu)和進(jìn)行招標(biāo)比價(jià)并制定采購(gòu)程序與注意事項(xiàng)的部門(mén)，采購(gòu)部門(mén)的建立有助于醫(yī)院施行重點(diǎn)突出、細(xì)節(jié)強(qiáng)化的物資采購(gòu)管理規(guī)程，同時(shí)在由專人管理和協(xié)助進(jìn)行的物資采購(gòu)環(huán)節(jié)中會(huì)更加明顯地表現(xiàn)出專業(yè)性和成本的集約性，這對(duì)于現(xiàn)代化醫(yī)院的發(fā)展無(wú)疑具有重要幫助意義。由于目前大多數(shù)醫(yī)院尚未設(shè)立專業(yè)的物資采購(gòu)部門(mén)進(jìn)行物資采購(gòu)的協(xié)調(diào)、計(jì)數(shù)、招標(biāo)、協(xié)商、購(gòu)買等具體操作，造成了目前醫(yī)院物資采購(gòu)缺乏固定程式、隨意性較大的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。

二、基于政府采購(gòu)法的醫(yī)院物資采購(gòu)內(nèi)部控制管理的建議

（一）政府采購(gòu)法概述

《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》于2003年1月1日正式開(kāi)始實(shí)施，是政府為了規(guī)范政府采購(gòu)行為，提高政府采購(gòu)資金的使用權(quán)益并切實(shí)維護(hù)國(guó)家利益以及政府采購(gòu)當(dāng)事人的合法權(quán)益而制定的法律。其中，詳細(xì)地規(guī)定了各級(jí)各類單位、機(jī)關(guān)進(jìn)行采購(gòu)的職責(zé)、分類、采購(gòu)原則、采購(gòu)方法等。按照該法律的規(guī)定，各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、團(tuán)體組織等使用財(cái)政性資金依據(jù)法律制定的相關(guān)政策集中、有序地采購(gòu)相應(yīng)的采購(gòu)額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程、服務(wù)的行為都可算作政府采購(gòu)的范疇。由于政府采購(gòu)的數(shù)量特性和支出特性決定了醫(yī)院這種事業(yè)單位在配置資源時(shí)必須要遵守法律并依法形成一定的采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)以及采購(gòu)程序，以促進(jìn)醫(yī)院物資采購(gòu)工作的良性發(fā)展。

（二）基于政府采購(gòu)法的醫(yī)院物資采購(gòu)內(nèi)部控制管理的建議

綜上所述，政府采購(gòu)法是醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部物資采購(gòu)和管理的標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施依據(jù)，因而為了促進(jìn)醫(yī)院物資采購(gòu)過(guò)程的合理與高效，就必須要從政府采購(gòu)法出發(fā)對(duì)醫(yī)院的物資采購(gòu)行為的控制管理進(jìn)行相應(yīng)的改進(jìn)，具體措施如下：

1.建立與醫(yī)院實(shí)際相結(jié)合的職責(zé)分工控制。職責(zé)明確，各行其責(zé)是當(dāng)代管理學(xué)的基本命題和管理法則，職責(zé)分工不僅涉及到與醫(yī)院物資采購(gòu)相關(guān)的員工，而是針對(duì)全體職員，因而要從醫(yī)院對(duì)全體員工的基本要求做起，具體如下：（1）在醫(yī)院內(nèi)部推行崗位責(zé)任制，明確各部門(mén)的職責(zé)精確到個(gè)人，同時(shí)強(qiáng)調(diào)協(xié)同精神，加強(qiáng)不同部門(mén)和職員的協(xié)作，進(jìn)行針對(duì)不同部門(mén)特點(diǎn)的職位素質(zhì)教育，通過(guò)案例讓員工明確崗位責(zé)任制的意義和要求。（2）對(duì)采購(gòu)人員的職責(zé)界定要嚴(yán)明，除按照所有職工的基本崗位要求對(duì)自己的工作內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范、職責(zé)內(nèi)容進(jìn)行明確，還要特別明確采購(gòu)管理崗位的重要性，要求執(zhí)行醫(yī)院物資采購(gòu)的負(fù)責(zé)人明確政府采購(gòu)法的相應(yīng)規(guī)定和具體表述，對(duì)需要進(jìn)行招標(biāo)并比價(jià)的大宗物資進(jìn)行全面的招投標(biāo)管理，在保證物資質(zhì)量的情況下實(shí)現(xiàn)最好的經(jīng)濟(jì)性。同時(shí)，要在采購(gòu)資金的收入與支出方面做到對(duì)每一筆進(jìn)項(xiàng)記錄清楚明確，杜絕擱置不解決的現(xiàn)象發(fā)生。另外，要分清收入和支出款項(xiàng)，委派不同的會(huì)計(jì)和出納分別管理，互不干涉。從源頭上拒絕將進(jìn)出項(xiàng)資金混合或者由一人進(jìn)行管理。（3）明確物資采購(gòu)職責(zé)意識(shí)還要做到在日常工作中拒絕與職責(zé)權(quán)限外的事物相勾連，在職責(zé)權(quán)限內(nèi)杜絕違法和違規(guī)、違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。特別是在觸及貨幣資金收支、財(cái)務(wù)賬目的編制和財(cái)務(wù)信息的核對(duì)之時(shí)，尤其要注意責(zé)任意識(shí)和良好的大局觀。

2.健全采購(gòu)管理制度，建立專門(mén)的采購(gòu)管理部門(mén)。健全醫(yī)院的采購(gòu)管理制度要求形成明文規(guī)定、不可例外的條例化采購(gòu)體系，按照政府采購(gòu)法第61條的規(guī)定：“集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督管理制度。采購(gòu)活動(dòng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確，并相互監(jiān)督、相互制約。經(jīng)辦采購(gòu)的人員與負(fù)責(zé)采購(gòu)合同審核、驗(yàn)收人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離。”[2]具體而言，要在醫(yī)院內(nèi)部大力宣傳采購(gòu)獨(dú)立的理念，革除不同部門(mén)對(duì)采購(gòu)管理工作的影響和干擾。還要建立醫(yī)院內(nèi)部的采購(gòu)授權(quán)處理制度，各部門(mén)在進(jìn)行物資采購(gòu)的申報(bào)、登記轉(zhuǎn)接的過(guò)程中要獲得相關(guān)物資采購(gòu)管理人員的簽字認(rèn)可才能處理，醫(yī)院內(nèi)部職員沒(méi)有授權(quán)的情況下將無(wú)權(quán)進(jìn)行與采購(gòu)有關(guān)的業(yè)務(wù)。此舉有利于將物資采購(gòu)管理工作職責(zé)細(xì)化，即使出了問(wèn)題也能迅速找到責(zé)任人，不會(huì)出現(xiàn)在造成經(jīng)濟(jì)損失后卻無(wú)法明確責(zé)任人的現(xiàn)象。此項(xiàng)制度的確立有益于醫(yī)院管理層對(duì)采購(gòu)情況的準(zhǔn)確掌握，任何不相干的人和部門(mén)都無(wú)法直接觸及企業(yè)真實(shí)的采購(gòu)信息，更無(wú)權(quán)私自支配。眾所周知，醫(yī)院的資產(chǎn)分為固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)兩部分，以上針對(duì)可以用于物資采購(gòu)的流動(dòng)資產(chǎn)的管理措施基本上實(shí)現(xiàn)了每一筆收支都準(zhǔn)確記錄，每一次經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都了如指掌。但是，隨著醫(yī)院物資采購(gòu)數(shù)量和水平的不斷提升，固定資產(chǎn)隨著人員的配置齊全、部門(mén)的職能擴(kuò)張而變得更加龐大[3]。諸如電腦、辦公用品等有形固定資產(chǎn)的采購(gòu)也應(yīng)該納入到采購(gòu)管理?xiàng)l例中，對(duì)其運(yùn)營(yíng)和價(jià)值的估算要明確，這是因?yàn)樵谡少?gòu)法中對(duì)于單位固定資產(chǎn)的采購(gòu)也有規(guī)定，其包括材料、設(shè)備、產(chǎn)品等。

3.建立專門(mén)的采購(gòu)管理部門(mén)。政府采購(gòu)法對(duì)于執(zhí)行物資采購(gòu)的人或團(tuán)體也有明確的要求，在該法第15條規(guī)定：“采購(gòu)人是指依法進(jìn)行政府采購(gòu)的國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、團(tuán)體組織。”而在醫(yī)院內(nèi)部形成完善的采購(gòu)管理部門(mén)有助于貫徹物資采購(gòu)理念，完善物資采購(gòu)招標(biāo)體系，將物資采購(gòu)工作向著標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)程化方向發(fā)展。同時(shí)，也可以對(duì)參與采購(gòu)的人員進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，針對(duì)現(xiàn)今許多醫(yī)院的采購(gòu)人員沒(méi)有專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)或者知識(shí)不全面的問(wèn)題可以做出針對(duì)性的解決。通過(guò)采購(gòu)部門(mén)的建立，醫(yī)院可以對(duì)原有的采購(gòu)負(fù)責(zé)人員進(jìn)行資格考核，如果達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)就需要對(duì)其進(jìn)行專業(yè)的采購(gòu)管理能力培訓(xùn)，在類似的培訓(xùn)中幫助其樹(shù)立成熟的物資采購(gòu)管理觀念和形成科學(xué)的思維、熟練的方法。另外，通過(guò)定期的培訓(xùn)和實(shí)習(xí)，醫(yī)院的采購(gòu)管理人員應(yīng)該要達(dá)到以戰(zhàn)略發(fā)展的眼光看醫(yī)院采購(gòu)管理工作的層面，減少對(duì)采購(gòu)管理狹義的理解。如此，不斷豐富采購(gòu)管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)政府采購(gòu)法的貫徹和健全醫(yī)院采購(gòu)管理工作。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，筆者認(rèn)為，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和逐步完善，醫(yī)院將在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下獲得長(zhǎng)足發(fā)展，而與此同時(shí)，面對(duì)市場(chǎng)機(jī)制下的醫(yī)院物資采購(gòu)不僅醫(yī)院自身要做好準(zhǔn)備，積極建立和自己的經(jīng)營(yíng)理念、資本規(guī)模相符合的采購(gòu)管理制度和先進(jìn)的采購(gòu)管理理念。同時(shí)，也要在政府采購(gòu)法的相關(guān)條例之下認(rèn)真學(xué)習(xí)落實(shí)，獲得科學(xué)的物資采購(gòu)管理模式。利用政府采購(gòu)法中的相應(yīng)要求和約束來(lái)規(guī)范醫(yī)院的現(xiàn)實(shí)采購(gòu)行為，保證醫(yī)院按章辦事，這對(duì)于我國(guó)社會(huì)主義醫(yī)療體系的建設(shè)和發(fā)展具有良好的意義。

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