文/王燕文，山東師范大學(xué)

1 金融企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)在金融企業(yè)的資金結(jié)算中起著樞紐的作用，而其本身也存在一定風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在：

1.1 會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。金融企業(yè)會(huì)計(jì)具有傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的核算職能，但其不同于普通企業(yè)會(huì)計(jì)的是需要處理大量的資金結(jié)算業(yè)務(wù)，涉及到多環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)核算，增加了金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)可以分為故意錯(cuò)失和非故意錯(cuò)失，故意錯(cuò)失主要是由于會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的缺失，為自己謀取利益造成；非故意錯(cuò)失往往是由于會(huì)計(jì)核算方法的不當(dāng)，核算程序的不嚴(yán)謹(jǐn)，會(huì)計(jì)人員的粗心造成。會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性受到損害，進(jìn)而影響管理層的預(yù)測和決策。

1.2 信息披露不完整、不真實(shí)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的一個(gè)重點(diǎn)方向便是全面地披露風(fēng)險(xiǎn)，向市場傳遞有效信息。然而在實(shí)際運(yùn)用中，往往不能達(dá)到信息充分的效果。以商業(yè)銀行為例，隨著金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的發(fā)展，表外理財(cái)、信托資產(chǎn)的規(guī)模空前高于表內(nèi)，使得金融風(fēng)險(xiǎn)更加隱蔽和復(fù)雜，而商業(yè)銀行對于表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)披露和核算沒有規(guī)范的制度約束，許多銀行的披露不充分導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)困難，監(jiān)管難度加大。其次是會(huì)計(jì)報(bào)表中的信息失真，有些銀行為了完成指標(biāo)，粉飾報(bào)表，少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，掩飾貸款質(zhì)量問題，影響報(bào)表使用者的判斷。

1.3 會(huì)計(jì)監(jiān)督缺乏有效性。會(huì)計(jì)監(jiān)督是對會(huì)計(jì)運(yùn)營管理的監(jiān)督，貫徹資金運(yùn)動(dòng)的全過程，起到預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)的作用。目前我國金融企業(yè)會(huì)計(jì)履行更多的是其核算職能，對監(jiān)督職能有所忽視，人員權(quán)責(zé)不明確，難以達(dá)到相互牽制的效果；從另外一個(gè)角度來看是企業(yè)內(nèi)部控制的不完善，內(nèi)部控制制度約束不嚴(yán)格甚至缺乏約束，使得會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，企業(yè)管理層難以獲得關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)的有效信息。

2 金融風(fēng)險(xiǎn)防范的必要性

2.1 金融服務(wù)經(jīng)濟(jì)，影響整體經(jīng)濟(jì)態(tài)勢，每一次金融危機(jī)的爆發(fā)都預(yù)示著經(jīng)濟(jì)的蕭條，究其根本原因則是種種金融風(fēng)險(xiǎn)積聚的結(jié)果。當(dāng)前，我國金融體系較之傳統(tǒng)金融體系發(fā)生了較大變化，資產(chǎn)管理、融資業(yè)務(wù)比重在加大，市場風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大，加之金融行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)具有多米諾骨牌效應(yīng)，牽一發(fā)而動(dòng)全身，因此金融風(fēng)險(xiǎn)的防范要從日常做起，嚴(yán)格把關(guān)。

2.2 中國正處于金融國際化的關(guān)鍵時(shí)期，在不久的將來人民幣的國際化，金融市場的開放性都會(huì)有所加強(qiáng)，外國資本也將會(huì)大量涌入。隨著美聯(lián)儲(chǔ)的加息腳步，日本、歐洲量化寬松政策的趨勢在減弱，國際市場的波動(dòng)性增大，外幣結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)同樣加劇，這一切的變動(dòng)都是我們面臨的挑戰(zhàn)。我國金融企業(yè)處于變革的浪潮，應(yīng)對原有風(fēng)險(xiǎn)要竭力控制，對未來風(fēng)險(xiǎn)提早防范，減小金融全球化帶來的負(fù)面影響。

3 會(huì)計(jì)防范金融風(fēng)險(xiǎn)的措施

3.1 將傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算與現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)融合，建立完善的管理信息系統(tǒng)，規(guī)范會(huì)計(jì)處理流程，合理設(shè)置會(huì)計(jì)人員的權(quán)限。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不僅能夠?qū)崿F(xiàn)分級(jí)核算和統(tǒng)一核算的協(xié)調(diào)，而且還能提高核算的準(zhǔn)確性，減少會(huì)計(jì)人員非故意錯(cuò)失的風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)的支持可以幫助企業(yè)管理層快速獲得可靠的會(huì)計(jì)信息，降低企業(yè)成本，提高會(huì)計(jì)作業(yè)效率。

3.2 促進(jìn)金融企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)型。管理會(huì)計(jì)的發(fā)展是大勢所趨，金融企業(yè)處于復(fù)雜的資本市場中，這要求會(huì)計(jì)人員不僅能為企業(yè)提供會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，更要有分析數(shù)據(jù)和洞悉市場的能力來幫助企業(yè)做出更優(yōu)決策。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對員工的培訓(xùn)，聘用復(fù)合型的管理人才，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)、整體素質(zhì)。

3.3 加強(qiáng)內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門應(yīng)該保持相對的獨(dú)立性，并不定期地對會(huì)計(jì)部門檢查，對會(huì)計(jì)部門以及其他業(yè)務(wù)部門實(shí)行問責(zé)制，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)中存在的問題并糾正解決。加強(qiáng)對關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的監(jiān)督和控制，踐行穩(wěn)健性和謹(jǐn)慎性原則，對于風(fēng)險(xiǎn)提早防范，規(guī)避和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生帶來的損害。

3.4 完善會(huì)計(jì)信息披露。對于表外業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)該增大披露范圍，將潛在風(fēng)險(xiǎn)以及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、期限予以披露，必要的時(shí)候可增加披露次數(shù)，同時(shí)對表外業(yè)務(wù)建立評價(jià)指標(biāo)體系，便于可靠地評價(jià)披露的信息質(zhì)量，向相關(guān)監(jiān)管部門及投資者全面完整的披露信息，降低監(jiān)管成本。

3.5 加強(qiáng)金融監(jiān)管。一方面要根據(jù)我國金融發(fā)展的具體實(shí)情建立完善有力的金融監(jiān)管體系，針對不同企業(yè)有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及問題采取及時(shí)有效的辦法解決；另一方面，加強(qiáng)金融體系深化改革，嚴(yán)格管控企業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)失控，實(shí)施穿透式監(jiān)管，全面管控金融企業(yè)的發(fā)展，分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管，切實(shí)提高監(jiān)管有效性，為金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生全力打好“預(yù)防針”。

4 結(jié)束語

隨著我國金融市場的不斷改革和發(fā)展，金融企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)日益加劇，不確定性也在增加，在這種發(fā)展趨勢下，金融企業(yè)要想穩(wěn)中求勝，追求更大的發(fā)展空間就要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)防范，采取一系列規(guī)范化、制度化的措施有效防范和應(yīng)對金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員的工作職能，促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展。