文/張志明，中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行山東省分行

1 銀行會計風(fēng)險的表現(xiàn)形式

1.1 會計操作風(fēng)險

會計操作風(fēng)險是指會計操作過程中違反金融企業(yè)會計制度、有關(guān)規(guī)定以及操作程序而可能帶來的風(fēng)險。即會計人員在進(jìn)行核算時，沒有嚴(yán)格按會計制度和準(zhǔn)則處理賬務(wù)，致使賬務(wù)出現(xiàn)差錯，而使銀行遭受資金財產(chǎn)損失的可能性。

1.2 會計結(jié)算風(fēng)險

會計結(jié)算風(fēng)險是利用結(jié)算管理的復(fù)雜性和不健全性的特點和弱點，通過結(jié)算憑證和結(jié)算渠道進(jìn)行套取、侵吞、挪用結(jié)算資金所帶來的風(fēng)險。銀行在不斷完善票據(jù)管理的同時，不法分子的科技手段也在相應(yīng)提高，他們善于利用銀行的漏洞獲取銀行信息。會計結(jié)算風(fēng)險分為結(jié)算票據(jù)風(fēng)險和結(jié)算資金風(fēng)險。

1.3 會計管理風(fēng)險

會計管理制度不健全、監(jiān)督管理手段不到位而使銀行資金財產(chǎn)遭受損失的可能性。主要是銀行的主管部門對規(guī)章制度、操作規(guī)程制定不完善，各項制度間協(xié)調(diào)性和配套性不統(tǒng)一，影響業(yè)務(wù)運作和質(zhì)量；會計崗位設(shè)置缺乏應(yīng)有的相互制約和牽制。

1.4 會計電算化風(fēng)險

一是設(shè)計風(fēng)險，主要是由于計算機(jī)系統(tǒng)軟件性能不完善，硬件質(zhì)量不可靠，軟件內(nèi)控制度不夠嚴(yán)密而形成的風(fēng)險。二是管理風(fēng)險，由于計算機(jī)系統(tǒng)有關(guān)管理制度不完善、不健全而形成的風(fēng)險。三是計算機(jī)犯罪風(fēng)險，計算機(jī)犯罪的主要形式是利用計算機(jī)進(jìn)行非法轉(zhuǎn)賬、變更數(shù)字、竊密、破壞以及盜用等。

1.5 會計制度風(fēng)險

會計制度風(fēng)險是銀行會計制度不健全而可能帶來的風(fēng)險。一是金融創(chuàng)新的快速發(fā)展不可避免地造成了業(yè)務(wù)先行而有關(guān)會計制度及規(guī)定滯后的局面，致使金融創(chuàng)新給會計帶來一定的風(fēng)險；二是現(xiàn)有的金融企業(yè)會計制度及有關(guān)規(guī)定不完善，也會產(chǎn)生會計風(fēng)險。

1.6 會計人員素質(zhì)風(fēng)險

會計人員素質(zhì)風(fēng)險是指會計人員的專業(yè)素質(zhì)不高，對于潛在風(fēng)險的判斷能力較差，對會計制度和有關(guān)銀行法規(guī)不熟悉，在實際操作中產(chǎn)生會計風(fēng)險的可能性以及會計人員責(zé)任心不強(qiáng)，職業(yè)道德水平低或思想品質(zhì)不良而使銀行遭受資金財產(chǎn)損失的可能性。

2 銀行會計管理制度的研究對策

2.1 提高實踐中的會計核算質(zhì)量

銀行各級會計核算部門應(yīng)當(dāng)將提高會計核算的質(zhì)量作為一件大事去落實，并在此基礎(chǔ)上努力使銀行會計核算工作早日走向信息化、集中化、法制化以及規(guī)范化道路。其中，集中化主要是指核算制度一定要通過集中的方式予以制定，而且要采取分級管理的方式，對銀行的日常經(jīng)營活動進(jìn)行集中、全面的會計核算；所謂信息化，實際上就是指會計核算過程中應(yīng)當(dāng)采用現(xiàn)代化的計算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，保證所做出的會計信息全面、真實、及時和客觀。對于會計核算工作的規(guī)范化而言，它主要是指各級會計機(jī)構(gòu)和管理部門以及相關(guān)會計人員，在銀行會計核算過程中所采用的統(tǒng)一性技術(shù)手段和方式方法。

2.2 建立和完善會計風(fēng)險管理機(jī)制

并在此基礎(chǔ)上制定一套科學(xué)完善的管理會計準(zhǔn)則。首先要加強(qiáng)制度防范，即運用現(xiàn)代化的管理方法進(jìn)行組織規(guī)劃，尤其是注意資源的合理使用和優(yōu)化配置。同時還要制定較為詳盡的業(yè)務(wù)流程與工作程序，將崗位設(shè)置、權(quán)責(zé)分工等問題統(tǒng)一納入到內(nèi)部管理體系之中，從而使其能與當(dāng)前先進(jìn)的管理理念相適應(yīng)，充分發(fā)揮其應(yīng)有的效能；其次要不斷加強(qiáng)監(jiān)督和會計管理，提高其真實性與有效性，從而促使具體風(fēng)險管理制度的有效落實。

2.3 加強(qiáng)銀行內(nèi)部風(fēng)險控制

會計人員作為銀行會計管理的主體，長時間接觸單據(jù)、數(shù)據(jù)，應(yīng)對單據(jù)潛在風(fēng)險具有一定的敏銳性，合理把握會計憑證。內(nèi)部控制的關(guān)鍵就是對員工工作行為的監(jiān)督，尤其是對重要風(fēng)險集中點的控制。發(fā)揮內(nèi)部部門的直接核算作用以及監(jiān)督管理人員的核查作用，確保銀行會計管理部門的獨特性和權(quán)威性，發(fā)揮其管理主體作用。

2.4 加強(qiáng)對會計人員綜合能力素質(zhì)的培養(yǎng)

對于當(dāng)前會計人員的綜合能力素養(yǎng)不高的問題，在實際的工作中，需要不斷對銀行會計工作人員以及管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高其風(fēng)險管理意識。在實際的工作中，要加強(qiáng)對銀行會計人員的思想教育以及業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)。在思想政治教育以及職業(yè)道德教育方面，要宣傳各種章程，力求打造一支高素質(zhì)的隊伍，執(zhí)行力高的隊伍。在業(yè)務(wù)技能方面，要對工作人員的各種理論知識、基礎(chǔ)知識和技能等方面進(jìn)行培訓(xùn)，促進(jìn)他們的綜合能力水平的提升，使會計人員能夠掌握更多會計業(yè)務(wù)能力。

2.5 完善銀行會計風(fēng)險的監(jiān)督體系

一是加強(qiáng)銀行會計監(jiān)督。首先，事前監(jiān)督，主要包括制定和分析反饋銀行的風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系，建立分析制度，建立信息反饋渠道。其次，事中監(jiān)督，是在銀行經(jīng)營過程中，對其的穩(wěn)健性進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控。最后，事后監(jiān)督，要全面復(fù)核檢查銀行穩(wěn)健經(jīng)營等情況，可以通過完善各種現(xiàn)場、非現(xiàn)場的會計檢查制度。二是充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。充分有效發(fā)揮銀行的內(nèi)部審計職能，可以維護(hù)法律法規(guī)，還能預(yù)防和打擊違規(guī)操作行為，而且對維持市場秩序，提高銀行的經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，都有著舉足輕重的作用。

2.6 建立健全銀行會計管理制度

一是強(qiáng)化會計業(yè)務(wù)制度體系。不斷的完善會計制度，可以充分發(fā)揮內(nèi)控制約機(jī)制的作用。二是改革現(xiàn)行分級分散的會計核算體制。銀行會計業(yè)務(wù)根據(jù)其范圍和處理的特點，可以分為核算和聯(lián)行兩大塊，根據(jù)崗位職責(zé)設(shè)計的"責(zé)權(quán)結(jié)合"的原則，分別設(shè)置記賬、復(fù)核、評價、事后監(jiān)督等崗位。三是完善會計管理體系，構(gòu)筑嚴(yán)密的會計風(fēng)險管理框架。應(yīng)加快完善銀行的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，確保會計風(fēng)險防范機(jī)制設(shè)計的科學(xué)性、有效性和合理性。

3 結(jié)束語

現(xiàn)代銀行面臨大量的新業(yè)務(wù)，潛在風(fēng)險大，尤其是在會計管理過程中，管理漏洞等因素都會給銀行帶來風(fēng)險。我們應(yīng)對潛在風(fēng)險進(jìn)行防范，促使銀行健康快速的發(fā)展。