施工企業(yè)在核算過程中,整體涉及很多內(nèi)容,實施營改增之后也變得很困難,主要有兩方面:
1.1.1 會計科目的改變
對營業(yè)稅進行核算時,營改增實施之前,利用模式為應(yīng)交稅金就是應(yīng)交營業(yè)稅,但是目前核算過程,已經(jīng)在應(yīng)交稅金項發(fā)生變化,目前進行增值稅的繳納,而且會涉及到更多的內(nèi)容,主要有銷項稅額、進項稅額、已交稅金等,所以就會增大整體核算會計工作中的難度系數(shù)。整體的會計科目有所改變。
1.1.2 會計核算方式發(fā)生了改變
核算方式之前非常簡單,但是自從有了營改增的實施,目前施工企業(yè),在核算會計的過程中,對于一些具體的內(nèi)容更加細化,主要涉及到具體的成本以及支出內(nèi)容。
由于目前施工企業(yè)因為很多的因素影響導(dǎo)致抵扣增值稅出現(xiàn)問題,即使在稅務(wù)減負(fù)方面,國家實施營改增目的是下降稅務(wù)承擔(dān)。但是在抵扣增值稅的過程中,由于涉及到很多的材料,很多都是私人進行供應(yīng),小規(guī)模的納稅人進行供給,所以在專用發(fā)票上不能進行提供,所以材料等采購上的因素就會導(dǎo)致難以抵扣,企業(yè)就會增大納稅金額。
當(dāng)工程進行承包時,合同進行簽訂,造價進行編制,專用發(fā)票用于相應(yīng)抵扣時,這都是施工企業(yè)面臨營改增之后的風(fēng)險問題,應(yīng)該重視這些風(fēng)險影響。對于建筑工程來說,沒有實施營改增之前,是價內(nèi)稅的形式,但正是因為實施之后,已經(jīng)變成價外稅,整個的造價值進行了變化,所以進行造價時,整個編制過程,不考慮計算得出的數(shù)據(jù),應(yīng)該按照2008.5.1所要求的,對整體造價乘以11%的增值稅稅率。所以在招標(biāo)過程中也會出現(xiàn)問題,作為甲方來說可能會壓低價格,只是通過百分之三的稅率進行。為了不給施工企業(yè)帶來經(jīng)濟損失,就要明確整個增值稅的原理。增值稅的抵扣還有相應(yīng)的規(guī)定,而且必須嚴(yán)格遵循,營改增實施前后,對于一些新舊項目,可以從他們的內(nèi)容進行區(qū)分,企業(yè)應(yīng)該納稅的方面以及不應(yīng)該納稅的。
由于在我國的增值稅早已在1994.1.1就開始實施,作為施工企業(yè)為了不導(dǎo)致重復(fù)納稅,不抵扣,所使用的材料以及設(shè)備,就會進行營業(yè)稅的繳納。正是因為實施了營改增,更好地解決了這一問題,而且抵扣了相應(yīng)的費用,抵扣閉環(huán)形成,稅收得到減少,對于整個社會來講增加了效益。目前我國社會經(jīng)濟在建設(shè)的過程中,離不開社會分工體系,更離不開施工企業(yè)的發(fā)展,所以整個國民經(jīng)濟體系中,施工企業(yè)在增值稅抵扣鏈條中具有重要的位置,會涉及到國家稅改的成敗,會對營改增的實施有所影響。
企業(yè)應(yīng)該完善核算方法,加強自身的會計管理制度的實施,這樣會計核算風(fēng)險才會得到進一步的降低,國家已經(jīng)實施營改增政策,在稅收改革的過程中才能得到相應(yīng)的利潤。目前作為企業(yè)來說,我國給予更多的支持,所以企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自己的實際情況,對于相應(yīng)的指標(biāo),應(yīng)該進行規(guī)范化,主要關(guān)注的內(nèi)容,包括增值稅進項稅額、當(dāng)?shù)卦鲋刀愵A(yù)征額、應(yīng)繳納的增值稅以及銷項稅額等,根據(jù)行業(yè)的特點,對于會計管理進行具體的實施,才能讓增值稅得到進一步的規(guī)范核算,嚴(yán)格地按照企業(yè)的會計準(zhǔn)則,具體落實到實處,無論是繳納增值稅還是核算會計都需要更好地進行銜接,以便順利的對核算業(yè)務(wù)進行有效的處理。
在施工的過程中,會涉及很多內(nèi)容,所以整個施工過程比較長,相對的難度也比較大,所以在管理的過程中更加困難。自從我國實施營改增之后,施工企業(yè)管理財務(wù)也變得更加困難。
對于稅收,相應(yīng)的籌劃工作是必須要做的,而且對于相關(guān)的部門也應(yīng)該重視稅收。施工企業(yè)對合同進行簽訂時,就應(yīng)該確定發(fā)票的采購方是誰?乙方進行提供還是甲方進行提供,才能決定發(fā)票開給誰,對此納稅也會有所差別。對于采購部門進行發(fā)票開具時,如果在采購材料時應(yīng)該使用專用發(fā)票,如果是特殊的納稅人供應(yīng)商也可以使用專用發(fā)票,具有的優(yōu)勢就是可以優(yōu)化相應(yīng)的費用。為了以免發(fā)票因為過期而導(dǎo)致不能抵扣,所以應(yīng)該及時地進行報銷。當(dāng)支出成本時,盡可能地使用增值稅專用發(fā)票。我國的稅務(wù)總局就會對建筑行業(yè)采購材料時因為抵扣不足出現(xiàn)問題,有了具體的解決方式,所以對于我國的稅收政策應(yīng)該進行了解。
作為施工企業(yè),目前我國對稅務(wù)進行控制采用的方式是票據(jù),所以一定要有相應(yīng)的發(fā)票管理流程,就可以最大程度的抵扣稅額。具體的實施過程就是,作為施工企業(yè)應(yīng)該有相應(yīng)的條款規(guī)定,才能對合同進行簽訂,主要包括的內(nèi)容有開具發(fā)票,送達發(fā)票的時間以及因為發(fā)票丟失,而應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任等。對發(fā)票管理進行制度的建立,應(yīng)該設(shè)置專門人員對增值稅專用發(fā)票進行管理,這樣就不會出現(xiàn)丟失發(fā)票的問題。認(rèn)證發(fā)票也非常重要,為了以免時間過期,應(yīng)該重視認(rèn)證問題。
總之,面對如今競爭激烈的市場,而且我國也在通過營改增進行大改革,對此作為施工企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身的特點,目前的企業(yè)實施營改增所帶來的影響進行重視,也要尋找相關(guān)的問題,積極地采取有效的措施,就可以讓企業(yè)在稅收方面減負(fù),進一步地提高企業(yè)的經(jīng)濟利益,營改增之后風(fēng)險得到降低,實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。