一、前言

現(xiàn)階段我國行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制管理制度大多是在國庫集中收支管理機(jī)制的基礎(chǔ)上，進(jìn)行相應(yīng)內(nèi)部控制制度的建立。而在相應(yīng)財務(wù)內(nèi)部控制管理制度運行過程中，部分事業(yè)單位并沒有較為完善的財務(wù)內(nèi)部控制管理制度，再加上預(yù)算管理監(jiān)督審計模塊的缺失，制約了財務(wù)內(nèi)部控制管理制度的實際價值的有效發(fā)揮。因此為了提高整體事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制管理制度運行效力，結(jié)合事業(yè)單位財務(wù)管理特點對其進(jìn)行進(jìn)一步分析非常必要。

二、 事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理制度問題

1. 思想認(rèn)識不足

現(xiàn)階段部分事業(yè)單位財務(wù)管理人員并沒有認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制制度實際效力，而以往財務(wù)內(nèi)部控制管理制度執(zhí)行崗位的缺失，也影響了整體財務(wù)內(nèi)部控制各項工作的有效執(zhí)行。這種情況下，整體事業(yè)單位內(nèi)部并沒有統(tǒng)一的財務(wù)內(nèi)部控制工作規(guī)劃，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制工作無法順利開展，對財務(wù)內(nèi)部控制工作的順利執(zhí)行造成了一定困難。

2. 監(jiān)督審計工作無法落實

在現(xiàn)今情況下，事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作進(jìn)行過程中，內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督審計工作對于事業(yè)單位各項活動具有一定的約束效力[1]。一般來說，在財務(wù)內(nèi)部控制工作運行過程中，需要采取事中全面控制監(jiān)督工作，但是在實際事業(yè)單位財務(wù)工作開展過程中，其會計主體具有不同的特點，而不同的經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)，整體事業(yè)單位內(nèi)部會計監(jiān)督工作中常常出現(xiàn)不完全監(jiān)督的情況。而在事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)審計工作進(jìn)行過程中，以事后控制為主的審計模式，也促使其整體執(zhí)行主動性不足。再加上事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督、審計工作開展過程中，專業(yè)指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)的缺失，也對相關(guān)財務(wù)經(jīng)濟(jì)事務(wù)的及時、有效進(jìn)行造成了阻礙。

3. 管理機(jī)制不完善

現(xiàn)階段大多數(shù)事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)控制管理機(jī)制仍存在著明顯的漏洞，而財務(wù)管理制度不夠完善對整體財務(wù)內(nèi)部控制管理制度的有效運行造成了不利的影響。同時在實際事業(yè)單位財務(wù)管理制度具體執(zhí)行過程中，并沒有針對實際財務(wù)信息偏差采取一定的控制措施，從而對整體財務(wù)內(nèi)部控制管理工作質(zhì)量造成了一定的不利影響。

三、 事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理制度優(yōu)化措施

1. 強化財務(wù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)工作

財務(wù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)工作是各項財務(wù)內(nèi)部控制工作開展的前提。在實際財務(wù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)工作進(jìn)行過程中，事業(yè)單位財務(wù)工作人員可結(jié)合本單位工作性質(zhì)，即財政性、政策性、嚴(yán)肅性資金運行模式，確定具體的會計內(nèi)部控制基本工作開展目標(biāo)。一方面在每天財務(wù)工作進(jìn)行過程中，應(yīng)保證相關(guān)現(xiàn)金收入的安全穩(wěn)定性，并將現(xiàn)有資金全部存入銀行等金融機(jī)構(gòu)，同時在相應(yīng)賬面上進(jìn)行記錄。對于存入銀行等金融機(jī)構(gòu)的現(xiàn)有資金而言，為了保證相關(guān)賬務(wù)資金的有效控制，可進(jìn)行系統(tǒng)銀行賬戶表的建立[2]。通過在相應(yīng)的銀行資金記錄表中記錄并進(jìn)行備份處理，可為后續(xù)檢測審計工作的順利進(jìn)行提供依據(jù)。在這個基礎(chǔ)上，事業(yè)單位財務(wù)工作人員也可以進(jìn)行財務(wù)月度報表的事先編制，然后通過實際財務(wù)事務(wù)的開展情況，進(jìn)行不斷修正審核，可最大程度的監(jiān)督財務(wù)實際資金流動與標(biāo)準(zhǔn)賬務(wù)差異。同時為了保證相關(guān)財務(wù)內(nèi)部控制工作的有效開展，相應(yīng)事業(yè)單位財務(wù)工作人員應(yīng)加大對財務(wù)檔案信息保存利用的重視，避免財務(wù)檔案數(shù)據(jù)缺失、遺漏對相關(guān)財務(wù)內(nèi)控制度運行的不利影響。另一方面在依據(jù)現(xiàn)階段事業(yè)單位運行情況，事業(yè)單位財務(wù)工作人員可結(jié)合財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制規(guī)范，對關(guān)鍵財務(wù)控制環(huán)節(jié)及節(jié)點進(jìn)行進(jìn)一步確認(rèn)核對。尤其是在事業(yè)單位實際收入審核時，應(yīng)嚴(yán)格依照國家相關(guān)法律法規(guī)及區(qū)域行政管理規(guī)定，對實際收入款項進(jìn)行處理。同時逐步完善財務(wù)收費票據(jù)、退費等方面的管理機(jī)制，嚴(yán)厲加大私設(shè)小金庫等情況，保證后續(xù)工作的順利進(jìn)行。

2. 完善財務(wù)內(nèi)部控制管理機(jī)制

完善的財務(wù)內(nèi)部控制管理機(jī)制是事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制管理工作順利進(jìn)行的保障。首先在實際財務(wù)事務(wù)進(jìn)行過程中，事業(yè)單位財務(wù)管理人員應(yīng)結(jié)合現(xiàn)階段市場競爭環(huán)境，強化本單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)的財務(wù)信息交流合作[3]。同時結(jié)合財務(wù)網(wǎng)絡(luò)信息數(shù)據(jù)庫的建立，進(jìn)一步加強單位間交流合作力度，保證財務(wù)管理模式資源交互效率。其次事業(yè)單位財務(wù)管理人員應(yīng)進(jìn)一步強化思想認(rèn)識，依據(jù)現(xiàn)階段單位財務(wù)管理情況，摒棄以往滯后的財務(wù)管理理念，加大對財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的探究分析力度，明確財務(wù)內(nèi)部控制管理目標(biāo)，然后依據(jù)崗位權(quán)責(zé)發(fā)生制的相關(guān)內(nèi)容。對內(nèi)部財務(wù)控制管理工作進(jìn)行全面分析控制，保證各項財務(wù)內(nèi)部控制管理工作順利開展的同時，為相關(guān)事業(yè)單位管理人員戰(zhàn)略決策的制定提供有效的指導(dǎo)。最后事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部管理人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)，對于整體財務(wù)內(nèi)部控制管理機(jī)制的穩(wěn)定運行非常重要。在事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)控制機(jī)制運行過程中，應(yīng)結(jié)合以人為本的管理理念，將基層財務(wù)工作人員的主觀能動性作為工作重點。即在財務(wù)人員進(jìn)入工作崗位前期、進(jìn)入工作崗位后等不同的時期，進(jìn)行階段崗位訓(xùn)練，全方位提升整體財務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)。在這個基礎(chǔ)上，事業(yè)單位財務(wù)管理人員可結(jié)合內(nèi)部財務(wù)管理制度的相關(guān)內(nèi)容，逐步完善內(nèi)部財務(wù)基層工作人員組織激勵體系，明確各個模塊財務(wù)工作人員的工作職責(zé)，進(jìn)一步提高整體工作人員的工作積極性，而財務(wù)內(nèi)部控制效率的提升提供依據(jù)。在基礎(chǔ)財務(wù)工作人員技能及服務(wù)意識培訓(xùn)過程中，事業(yè)單位各級管理人員也應(yīng)該主動參與到財務(wù)內(nèi)部控制管理制度的宣傳教育工作中。通過事業(yè)單位各級管理人員的主動帶頭，可為事業(yè)單位基層財務(wù)工作人員建立正確的財務(wù)內(nèi)部控制意識及服務(wù)工作理念提供依據(jù)，保證財務(wù)內(nèi)部管理各級控制制度的有效落實。

3. 加大財務(wù)監(jiān)督審計管理力度

財務(wù)監(jiān)督、審計工作的進(jìn)行對于事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制的順利運行具有重要的意義。在實際事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控工作開展過程中，相關(guān)管理人員應(yīng)加大對內(nèi)部財務(wù)審計、監(jiān)督工作的關(guān)注力度。首先在本單位內(nèi)部可設(shè)定專門的財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督設(shè)計崗位。在相關(guān)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督審計崗位設(shè)定完畢之后，可從業(yè)務(wù)素質(zhì)水平、專業(yè)道德修養(yǎng)、法律條例素質(zhì)等方面，進(jìn)行全面培訓(xùn)教育，逐漸激發(fā)整體內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督審計工作人員的服務(wù)意識，為整體財務(wù)監(jiān)督管理工作的順利開展打下基礎(chǔ)[4]。其次基于現(xiàn)階段事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制管理情況，進(jìn)行長時期財務(wù)全面監(jiān)督審計方案的制定，確定具體的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)事務(wù)檢查時期及檢查目標(biāo)，保證相關(guān)財務(wù)工作漏洞的及時發(fā)現(xiàn)及時處理。結(jié)合實際財務(wù)運行情況，可對內(nèi)部審計工作規(guī)范進(jìn)行進(jìn)一步細(xì)化制定，明確各部門及相關(guān)工作人員的財務(wù)審計監(jiān)督任務(wù)，從自我審計、部門互相審計、審計機(jī)構(gòu)定期審計等方面，進(jìn)一步完善事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)審計監(jiān)督機(jī)制。最后在審計監(jiān)督過程中，事業(yè)單位財務(wù)管理機(jī)構(gòu)可結(jié)合現(xiàn)階段財務(wù)審計工作需求，進(jìn)行監(jiān)督檢查方案的制定。將不定期監(jiān)督檢查與定期財務(wù)審查工作模式納入事業(yè)單位會計內(nèi)部控制監(jiān)督體系中。事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督審核體系的完善，可以從根本上摒除以往事業(yè)單位基層人員不重視財務(wù)內(nèi)部控制管理的局面。此外，為了保證整體財務(wù)監(jiān)督審計管理體系的順利運行，在實際財務(wù)內(nèi)部審計監(jiān)督模式運行過程中，可配置相應(yīng)的考核機(jī)制。結(jié)合獎懲規(guī)定的設(shè)施，為最終財務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)提供依據(jù)。

4. 構(gòu)建現(xiàn)代化財務(wù)信息內(nèi)部控制管理體系

現(xiàn)代化信息管理體系的構(gòu)建，不僅可以為事業(yè)單位財務(wù)信息管理提供充足的數(shù)據(jù)支持，而且可以為事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)信息資源傳輸效率的提高提供依據(jù)。因此依據(jù)現(xiàn)代事業(yè)單位財務(wù)管理需求，可利用現(xiàn)代信息技術(shù)將事業(yè)單位內(nèi)部相鄰部門進(jìn)行有機(jī)整合，為事業(yè)單位監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對內(nèi)部財務(wù)信息的遠(yuǎn)程實時監(jiān)控提供依據(jù)。而通過對現(xiàn)階段內(nèi)部財務(wù)信息動態(tài)的詳細(xì)分析，可保證整體財務(wù)信息系統(tǒng)的真實效力。在網(wǎng)絡(luò)信息財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行下，也可以降低事業(yè)單位內(nèi)部控制人員的工作壓力，為內(nèi)部財務(wù)信息數(shù)據(jù)的有效應(yīng)用提供依據(jù)。另一方面為了保證現(xiàn)代財務(wù)信息內(nèi)部控制管理體系的正常運行，事業(yè)單位管理人員應(yīng)進(jìn)一步強化日常信息管理控制工作。依據(jù)本單位實際業(yè)務(wù)開展情況，進(jìn)行財務(wù)信息管理崗位人員的合理設(shè)置。然后結(jié)合相關(guān)財務(wù)信息管理崗位運行情況，進(jìn)行人力資源的合理配置。在現(xiàn)代化財務(wù)信息內(nèi)部控制體系實際運行過程中，相關(guān)管理人員應(yīng)注意對不同崗位人員工作職責(zé)采取適當(dāng)?shù)闹坪獯胧?，在保證相關(guān)崗位合理設(shè)置的同時，也可以為財務(wù)內(nèi)部控制工作實施效率的提升提供依據(jù)[5]。此外，在實際事業(yè)單位財務(wù)信息內(nèi)部控制機(jī)制運行過程中，相關(guān)管理人員應(yīng)注意結(jié)合現(xiàn)階段財務(wù)管理情況，對信息系統(tǒng)運行安全可靠性進(jìn)行全面分析，結(jié)合相應(yīng)信息管制措施，避免信息軟件運行風(fēng)險對實際事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部管理效率的影響。

四、總結(jié)

綜上所述，財務(wù)內(nèi)部控制是事業(yè)單位財務(wù)管理工作的重要組成方面，其整體控制質(zhì)量直接影響了相關(guān)事業(yè)單位的運營經(jīng)濟(jì)效益。因此針對現(xiàn)階段事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題，相關(guān)事業(yè)單位財務(wù)管理人員應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展情況，不斷完善財務(wù)內(nèi)部控制管理體系。同時通過信息化系統(tǒng)的構(gòu)建及財務(wù)監(jiān)督審計模式的加強，為整體財務(wù)內(nèi)部控制制度運行效益的提升提供依據(jù)。