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出口退稅這一制度在實(shí)施以來(lái)，一直在根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行著改革，從開(kāi)始的完全無(wú)增值稅稅率到近年來(lái)外貿(mào)出口退稅，都展現(xiàn)著出口退稅政策對(duì)貿(mào)易順逆差的調(diào)整能力，以及保證我國(guó)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)進(jìn)步發(fā)展所具有的意義。出口退稅即對(duì)出口商品免征或退還已繳納的消費(fèi)稅和增值稅，能夠防止國(guó)際之間雙重繳稅情況的發(fā)生，體現(xiàn)公平稅負(fù)，有利于擴(kuò)大國(guó)家的出口規(guī)模，增加外匯。外貿(mào)企業(yè)積極響應(yīng)退稅政策，對(duì)提升出口商品競(jìng)爭(zhēng)力有著重要的作用。

一、我國(guó)外貿(mào)出口、出口退稅及損失分析

(一)外貿(mào)出口現(xiàn)狀

海關(guān)總署在2017年公布外貿(mào)數(shù)據(jù)，我國(guó)貨物貿(mào)易進(jìn)口總值為22.52萬(wàn)億元，與2016年同期增長(zhǎng)15.9%，國(guó)內(nèi)出口為12.41萬(wàn)億元，增長(zhǎng)了11.7%，進(jìn)口10.11億元，增長(zhǎng)21.5%，外貿(mào)出口順差為2.3萬(wàn)億元，收窄17.8%。

(二)出口退稅現(xiàn)狀

近年來(lái)，我國(guó)外貿(mào)形式受國(guó)家財(cái)稅、金融、外管政策，國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境，國(guó)際市場(chǎng)需求等多種因素影響日益嚴(yán)峻，為了提升進(jìn)出口公司的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，國(guó)家從2014年開(kāi)始，進(jìn)一步對(duì)相關(guān)稅收規(guī)章制度進(jìn)行了完善，有針對(duì)性將退稅率劃分為七檔。隨著近年來(lái)進(jìn)出口規(guī)模的增大，進(jìn)出口貿(mào)易總額年均增長(zhǎng)率也不斷上升。隨著國(guó)內(nèi)出口退稅政策與方針逐步完善，出口退稅、免稅總額也是連年增長(zhǎng)。

(三)出口退稅損失現(xiàn)狀

根據(jù)調(diào)查，我國(guó)國(guó)內(nèi)外貿(mào)企業(yè)每年有約25%的退稅款因各種原因最終無(wú)法收回，正常情況下，外貿(mào)企業(yè)收齊報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票等單證，信息對(duì)碰無(wú)誤，申報(bào)后30到60天就可以拿到退稅款。但是，由于出口退稅業(yè)務(wù)操作的復(fù)雜性，出口退稅流程和政策的多變性，部分外貿(mào)企業(yè)操作缺乏規(guī)范性，對(duì)上游客戶及相關(guān)業(yè)務(wù)不夠熟悉了解等原因，導(dǎo)致外貿(mào)企業(yè)在出口退稅過(guò)程中存在相當(dāng)比例出口業(yè)務(wù)無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)退稅而造成損失。

二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅實(shí)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)分析

(一)出口退稅內(nèi)控機(jī)制不夠完善

外貿(mào)企業(yè)從商品采購(gòu)到出口退稅，需要與供應(yīng)商、外商、稅務(wù)、海關(guān)、外管局、銀行多個(gè)機(jī)構(gòu)部門溝通聯(lián)系，經(jīng)歷采購(gòu)、銷售、報(bào)關(guān)、商檢、物流、倉(cāng)儲(chǔ)等多個(gè)環(huán)節(jié)，退稅實(shí)際是一件十分復(fù)雜的工作，其中任何一個(gè)部門或環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題就會(huì)讓整個(gè)工作陷入停滯，所以，需要對(duì)退稅內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行完善，并加強(qiáng)對(duì)退稅全過(guò)程的監(jiān)控。部分外貿(mào)企業(yè)還未形成完整的出口退稅內(nèi)控機(jī)制，缺乏對(duì)退稅的統(tǒng)一管理，信息在不同部門間傳播不及時(shí)，導(dǎo)致工作經(jīng)常發(fā)生脫節(jié)；對(duì)退稅信息的核對(duì)不夠認(rèn)真全面，造成一些退稅業(yè)務(wù)單證與電子信息不符，需要對(duì)申報(bào)信息重新更改，降低了企業(yè)自身退稅工作的效率。

(二)出口退稅工作隊(duì)伍水平參差不齊

外貿(mào)企業(yè)出口退稅，不僅要使用企業(yè)自身ERP操作系統(tǒng)，還要使用電子口岸出口收匯系統(tǒng)、出口退稅系統(tǒng)，是一項(xiàng)對(duì)從業(yè)人員業(yè)務(wù)能力、學(xué)習(xí)能力、政策把握能力、溝通協(xié)調(diào)能力均有較高要求的工作。從我國(guó)當(dāng)前外貿(mào)企業(yè)出口退稅的現(xiàn)狀看，外貿(mào)企業(yè)的出口退稅人員變動(dòng)頻繁，能力有待提升，責(zé)任心有待加強(qiáng)的現(xiàn)象較為普遍，從事出口退稅工作隊(duì)伍水平參差不齊，相當(dāng)一部分無(wú)法熟悉掌握出口退稅實(shí)務(wù)管控與系統(tǒng)操作的流程，對(duì)業(yè)務(wù)和上游供貨商缺乏足夠了解，再加上學(xué)習(xí)意愿不強(qiáng)，極大程度影響了退稅信息錄入申報(bào)、政策流程變化調(diào)整，問(wèn)題疑點(diǎn)解決的及時(shí)性、針對(duì)性和有效性。

(三)外貿(mào)企業(yè)與政府缺少溝通，降低了出口退稅的效率

我國(guó)的出口退稅政策會(huì)根據(jù)國(guó)內(nèi)的宏觀經(jīng)濟(jì)情況不斷做出改變，許多企業(yè)不能及時(shí)有效地了解掌握相關(guān)信息，從而導(dǎo)致新的政策出臺(tái)后相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間，仍有部分外貿(mào)企業(yè)退稅人員按照舊的政策流程操作。比如每年稅務(wù)機(jī)關(guān)都會(huì)將一些供貨企業(yè)、商品、地區(qū)列入敏感企業(yè)、商品、地區(qū)名單，實(shí)行更為嚴(yán)格的加強(qiáng)函調(diào)頻次、現(xiàn)場(chǎng)核查、資料報(bào)送等退稅審核措施，如果外貿(mào)企業(yè)不加以高度重視，及時(shí)與相關(guān)政府部門溝通交流，盡快熟悉出口退稅政策的變化，很可能會(huì)降低出口退稅的效率，從而給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)上的損失。

(四)出口退稅風(fēng)險(xiǎn)管控力度不足

部分外貿(mào)企業(yè)仍然存在重業(yè)務(wù)，輕管理的理念，認(rèn)為業(yè)務(wù)談成了，銷售實(shí)現(xiàn)了，退稅沒(méi)有理由退不了。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，措施不到位，監(jiān)管缺失，只注重短期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，在對(duì)業(yè)務(wù)、客戶、商品不甚了解的情況下盲目開(kāi)展業(yè)務(wù)，出現(xiàn)由于上游供貨商的問(wèn)題導(dǎo)致出口退稅延誤情況，更為嚴(yán)重的如果上游供貨商有虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票等騙取出口退稅情形，外貿(mào)企業(yè)不但因此會(huì)遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失，而且還會(huì)影響其在稅務(wù)機(jī)關(guān)等政府部門的資信。

三、外貿(mào)企業(yè)出口退稅風(fēng)險(xiǎn)管控策略

(一)制定完善的出口退稅內(nèi)控措施

為了能有效利用，充分發(fā)揮退稅政策給企業(yè)帶來(lái)的益處，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將國(guó)家出口退稅政策和企業(yè)自身特點(diǎn)相結(jié)合，把采購(gòu)、銷售、報(bào)關(guān)、物流、收匯、申報(bào)等業(yè)務(wù)流程都納入到內(nèi)控管理的機(jī)制當(dāng)中，建立健全全面的稅收內(nèi)部控制體系。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)客戶、業(yè)務(wù)、產(chǎn)品的甄別了解，實(shí)行客戶分類管理，驗(yàn)廠驗(yàn)貨，物流監(jiān)控等措施，做到貨物流、資金流、信息流三流合一，確保企業(yè)自身業(yè)務(wù)的真實(shí)性和退稅款的安全。

(二)加強(qiáng)對(duì)出口退稅專業(yè)人員的培訓(xùn)力度

作為一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，出口退稅對(duì)工作人員提出較高的能力要求，在專業(yè)能力上，不僅要有較強(qiáng)的操作能力，還要具備綜合組織和協(xié)調(diào)能力，才能保證外貿(mào)企業(yè)退稅工作的順利展開(kāi)和有效進(jìn)行。同時(shí)，也需要在公司層面進(jìn)行退稅重要性的宣貫，提升全體員工對(duì)退稅工作重要性的認(rèn)識(shí)。企業(yè)可通過(guò)外部專家或內(nèi)部專業(yè)人員組織培訓(xùn)，積極參與稅務(wù)機(jī)關(guān)宣傳講座，與高校等機(jī)構(gòu)合作學(xué)習(xí)深造等方式提高員工的工作技能和水平，提升員工在出口退稅政策、系統(tǒng)使用操作以及業(yè)務(wù)流程等方面的知識(shí)和能力，助力于退稅工作更為高效順暢的開(kāi)展。

(三)加強(qiáng)溝通合作，及時(shí)反饋退稅信息

企業(yè)對(duì)外需要保持和海關(guān)、稅務(wù)、外管等部門的交流和溝通，確保退稅政策和流程的及時(shí)了解，問(wèn)題疑點(diǎn)的及時(shí)解決，從而加快退稅資金到賬進(jìn)程，為退稅工作營(yíng)造良好的外部環(huán)境。對(duì)內(nèi)要加強(qiáng)各部門之間信息的交流和共享，簡(jiǎn)歷工作協(xié)同機(jī)制，出現(xiàn)退稅政策的變化，要及時(shí)告知相關(guān)人員，保證他們能夠?qū)φ咦兓暮诵膬?nèi)容有及時(shí)了解，對(duì)自己的工作迅速作出調(diào)整，提升退稅工作的效率。

四、結(jié)束語(yǔ)

出口退稅政策在為外貿(mào)企業(yè)帶來(lái)了發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也給企業(yè)帶來(lái)全新的挑戰(zhàn)。為了適應(yīng)政策的要求和環(huán)境變化，充分利用政策紅利，促進(jìn)企業(yè)又好又快發(fā)展，外貿(mào)企業(yè)必須積極采取相關(guān)的措施，包括對(duì)員工進(jìn)行專業(yè)能力培訓(xùn)，加強(qiáng)退稅風(fēng)險(xiǎn)管控力度和保持溝通，及時(shí)對(duì)信息進(jìn)行反饋，以減少退稅過(guò)程中給企業(yè)帶來(lái)的不利影響，并最大程度上發(fā)揮出退稅政策給企業(yè)帶來(lái)的效益，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。