中鐵一院蘭州鐵道設(shè)計(jì)院有限公司

經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高催生了稅務(wù)會計(jì)的發(fā)展，它屬于會計(jì)的新興分支。為了適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級發(fā)展需要，財(cái)政稅收法律法規(guī)也進(jìn)行了一系列的改革和完善。隨著營改增工作的逐步推進(jìn)，稅務(wù)管理工作逐漸成為企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)中的一項(xiàng)重要工作，稅收問題對企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展來說十分重要。因此，會計(jì)的職能也隨之改變，不僅僅是核算和監(jiān)督的職能，而是稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)、管理會計(jì)的分工越來越精細(xì)化，在進(jìn)行會計(jì)核算和稅務(wù)處理時(shí)，所涉及到的工作內(nèi)容需要專業(yè)的稅務(wù)人員進(jìn)行企業(yè)稅收方面的工作，因此對于工作人員的稅務(wù)管理水平、經(jīng)驗(yàn)等各方面能力都有較高的要求，那就是稅務(wù)會計(jì)師。

一、稅務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)師

(一)稅務(wù)會計(jì)

稅務(wù)會計(jì)是一門新興的邊緣學(xué)科，是為了適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級的需要，從財(cái)務(wù)會計(jì)中分離出來的一種財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，是在符合國家稅收規(guī)定的基礎(chǔ)上，結(jié)合具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形式，將貨幣作為計(jì)量單位的系統(tǒng)。工作中會涉及到專業(yè)的會計(jì)學(xué)知識及核算方式，并且需要對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間的各種涉稅業(yè)務(wù)都進(jìn)行計(jì)算、調(diào)整以及繳納和退補(bǔ)，也就是要對各種涉稅事物都進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量以及納稅申報(bào)，即稅務(wù)活動(dòng)引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督的專業(yè)會計(jì)。

(二)稅務(wù)會計(jì)師

稅務(wù)會計(jì)師需要完成稅務(wù)統(tǒng)籌管理、稅務(wù)檢查以及籌劃等和稅務(wù)有關(guān)的各種稅務(wù)工作類型，這樣能夠更好的保證國家利益以及納稅人的權(quán)力，這是一種專職崗位和專業(yè)人員。

財(cái)務(wù)會計(jì)師需要保證企業(yè)的稅款能夠在規(guī)定時(shí)間內(nèi)足量入庫的專業(yè)會計(jì)人員。稅務(wù)會計(jì)師是現(xiàn)今社會的新興人才，需要完成核算、監(jiān)督、決策等一系列工作，主要目的是合理管理企業(yè)稅收，以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的進(jìn)一步提高。

稅務(wù)會計(jì)師是為企業(yè)納稅籌劃，合理避稅，借助稅收、會計(jì)、法律等各方面專業(yè)來減少納稅的成本，以促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利潤最大化的復(fù)合型高端會計(jì)，這是傳統(tǒng)會計(jì)無法做到的。

二、企業(yè)設(shè)立稅務(wù)會計(jì)的必要性

(一)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展形勢的需要

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢的需要下，稅務(wù)會計(jì)需要對國家稅務(wù)部門以及企業(yè)雙方負(fù)責(zé)，就是需要監(jiān)督企業(yè)的稅收活動(dòng)，并且要計(jì)算企業(yè)納稅資金的變化，通過企業(yè)的稅收行為檢查其稅收活動(dòng)是否合理，并盡可能的降低納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，因此，其服務(wù)主體、對象、范圍以及目標(biāo)都有很大的差異。

(二)稅收制度和會計(jì)制度差異日趨明顯的需要

稅收制度和會計(jì)制度之間有著明顯的差異，這也促進(jìn)了企業(yè)稅務(wù)會計(jì)的產(chǎn)生。目前的稅務(wù)體系越來越健全，但和會計(jì)制度間的差異也日益顯著。而企業(yè)所設(shè)立的稅務(wù)會計(jì)正是基于這些差異的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的。

(三)企業(yè)合理規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)的途徑

結(jié)合各個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況可以確定國家的稅收政策，具體到地區(qū)、行業(yè)、產(chǎn)品、項(xiàng)目上，可能因某些因素的影響使經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀有所差異，甚至還需出臺稅收照顧政策，但有的無需照顧。因此，企業(yè)不僅應(yīng)該按時(shí)按量履行納稅義務(wù)，也要充分享受納稅人的權(quán)利。要求現(xiàn)代企業(yè)掌握和了解國家減、免、退稅相關(guān)政策，與稅務(wù)機(jī)關(guān)積極溝通，科學(xué)安排各項(xiàng)稅務(wù)，使企業(yè)的納稅既符合國家規(guī)定，又能不給企業(yè)造成過大的納稅負(fù)擔(dān)，解決企業(yè)管理層最為關(guān)心的實(shí)現(xiàn)利潤最大化的問題。

(四)防止國家稅款流失的需要

現(xiàn)今的各個(gè)稅務(wù)會計(jì)師，需要有具備稅法、稅制且熟練掌握會計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)人才，并完全依照國家的稅收法規(guī)來合理的計(jì)算和申報(bào)企業(yè)的稅收業(yè)務(wù)，督促企業(yè)按時(shí)納稅，以使企業(yè)能夠按時(shí)繳納稅款，保證國家的稅收收入。

三、稅務(wù)會計(jì)師在財(cái)稅工作中的作用

(一)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理

現(xiàn)今我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)已經(jīng)日趨完善，從國家的角度來說，為了適應(yīng)新的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，稅制改革力度也隨之加大，如果企業(yè)在稅務(wù)管理工作方面存在不足，企業(yè)會存在極大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，這將導(dǎo)致企業(yè)陷入涉稅危機(jī)，不僅對企業(yè)的聲譽(yù)會造成一定程度上的損害，而且對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來很多不必要的麻煩。這就要求稅務(wù)會計(jì)師一定要對企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格的管理，這樣能夠提升企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對能力，在不損害國家利益的前提下減少企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，合理利用稅收優(yōu)惠政策達(dá)到降低企業(yè)稅務(wù)成本的目的。

(二)強(qiáng)化企業(yè)涉稅日常工作

只要是企業(yè)存在，不論大小，涉稅日常工作尤為重要，平時(shí)的工作做細(xì)了、到位了，那么企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)也就降低了。如果企業(yè)設(shè)置專門的稅務(wù)會計(jì)，就會有專人來負(fù)責(zé)企業(yè)的日常涉稅工作，可以細(xì)化平時(shí)的發(fā)票開具、發(fā)票認(rèn)證、稅款的抵扣等工作；可以正確計(jì)算應(yīng)納稅額并及時(shí)完成納稅申報(bào)；可以為企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行稅收政策及涉稅事項(xiàng)的講解和解讀，為企業(yè)日常稅務(wù)管理工作服務(wù)。

(三)合法排除稅務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)

隨著稅收法規(guī)的改革與完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)的稅務(wù)稽查力度也隨之加大。稅務(wù)會計(jì)師可以配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好常規(guī)的稅款繳納和稅務(wù)檢查工作，對檢查中存在異議的稅會差異進(jìn)行比較分析，與稅務(wù)檢查人員積極溝通，協(xié)商會計(jì)處理的合理性，給出合法合規(guī)的解釋，排除爭議，為企業(yè)減少因個(gè)人對政策理解差異帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，合理減少稅務(wù)成本。

(四)加強(qiáng)與稅務(wù)部門協(xié)調(diào)溝通

稅務(wù)會計(jì)師的存在，可以積極協(xié)調(diào)稅企關(guān)系，與企業(yè)所在地稅務(wù)部門積極主動(dòng)溝通，與稅務(wù)部門保持良好的稅企關(guān)系，針對企業(yè)在具體日常工作中出現(xiàn)的涉稅事項(xiàng)疑難問題向稅務(wù)人員進(jìn)行請教，了解該問題會給企業(yè)帶來多大的風(fēng)險(xiǎn)，以便做出合法合規(guī)的處理方案。及時(shí)了解稅務(wù)工作動(dòng)向，對企業(yè)自身稅務(wù)工作進(jìn)行自檢自查，排除涉稅風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

(五)合理規(guī)劃企業(yè)的納稅籌劃

納稅人需要依據(jù)國家法規(guī)及稅收條例，并將稅收政策作為指導(dǎo)，確定對于企業(yè)來說利潤最大化的納稅方案，以更科學(xué)的安排企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營以及投資、理財(cái)，這一系列活動(dòng)就叫作納稅籌劃。積極主動(dòng)開展納稅籌劃，學(xué)會有效利用稅收的優(yōu)惠政策，以使企業(yè)能夠確定與國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向、與企業(yè)整體戰(zhàn)略相一致的發(fā)展戰(zhàn)略，為企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，為企業(yè)管理層的經(jīng)營決策當(dāng)好參謀。

四、正確對待稅務(wù)稽查工作

稅務(wù)機(jī)關(guān)需依照有關(guān)規(guī)定對納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他稅務(wù)當(dāng)事人和稅法規(guī)定的其它方面檢查和處理的一系列行政執(zhí)法行為就是稅務(wù)稽查。

隨著近年來國家稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法力度的加強(qiáng)，稅務(wù)稽查工作已經(jīng)成為常態(tài)化，所以企業(yè)在現(xiàn)代財(cái)務(wù)工作中，也要學(xué)會適應(yīng)隨時(shí)接受稅務(wù)部門的稅務(wù)稽查、專項(xiàng)核查及協(xié)助核查等業(yè)務(wù)。在稅務(wù)稽查的過程中，作為企業(yè)的會計(jì)要本著熱情而且從容不迫的態(tài)度，積極配合稅務(wù)部門搞好稽查工作。對存在爭議的問題，解釋說明如此處理的原因，積極溝通協(xié)商，切記不要跟稅務(wù)稽查人員發(fā)生沖突。

稽查工作是稅務(wù)稽查人員職責(zé)所在，反過來這樣認(rèn)為，通過稅務(wù)稽查，企業(yè)財(cái)務(wù)人員不僅可以掌握稅務(wù)稽查重點(diǎn)關(guān)注的方面，還學(xué)到不少稅務(wù)知識，從而提高自身的稅務(wù)管理水平，既檢查了自己的工作又學(xué)到了稅務(wù)知識，一舉兩得。所以我們要改變以往的觀念，端正態(tài)度，積極看待稅務(wù)稽查工作。

由此可見，我國正在大力開展的稅制改革以及稅收法規(guī)健全工作，使我國的稅務(wù)會計(jì)體系也將隨之有一定的變動(dòng)，健全性不斷提高。稅務(wù)管理工作對企業(yè)來說是一種綜合性的管理活動(dòng)，它要求企業(yè)在不損害國家利益的前提下，遵守國家法律，充分利用稅收優(yōu)惠政策，實(shí)施納稅籌劃，降低稅收成本。而稅務(wù)會計(jì)師則必須掌握稅務(wù)管理、稅務(wù)經(jīng)驗(yàn)以及能力等各方面的經(jīng)驗(yàn)，是適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理制度的客觀需要。