廣州市道路養(yǎng)護(hù)中心

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

(一)預(yù)算超支風(fēng)險(xiǎn)

道路養(yǎng)護(hù)單位雖然已經(jīng)構(gòu)建起了預(yù)算管理體系，但是在實(shí)際實(shí)施過程中，普遍存在著預(yù)算質(zhì)量不高、執(zhí)行不到位、監(jiān)督缺位等問題，導(dǎo)致單位預(yù)算執(zhí)行率偏低，經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算超支問題，難以保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。道路養(yǎng)護(hù)單位各部門的預(yù)算管理意識淡薄，對預(yù)算資金支出沒有執(zhí)行嚴(yán)格的審批程序，導(dǎo)致財(cái)政資金用途不明。

(二)資金缺口風(fēng)險(xiǎn)

道路養(yǎng)護(hù)單位的財(cái)政資金投入嚴(yán)重不足，近年來政府一直加大對道路建設(shè)工程的資金投入力度，而忽視了對道路養(yǎng)護(hù)資金的投入，導(dǎo)致道路養(yǎng)護(hù)資金與公路里程數(shù)存在著較大差距。在資金供給不足的情況下，道路養(yǎng)護(hù)工程的機(jī)械化作業(yè)程度偏低，經(jīng)常出現(xiàn)病害處理不當(dāng)、前修后補(bǔ)等現(xiàn)象。此外，在道路養(yǎng)護(hù)單位財(cái)務(wù)管理中，還存在著資金擅自挪用、截留、擠占的情況，影響到資金的使用安全。

(三)資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)

道路養(yǎng)護(hù)單位的資產(chǎn)大部分都是國有資產(chǎn)，如養(yǎng)護(hù)機(jī)械設(shè)備等，這些設(shè)備在使用多年之后都已陳舊受損，加之單位缺乏資產(chǎn)盤活方法，所以導(dǎo)致資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。同時(shí)，道路養(yǎng)護(hù)單位沒有對資產(chǎn)落實(shí)完善的管理制度，使得機(jī)械設(shè)備對外租賃、自有機(jī)械設(shè)備報(bào)廢處置等環(huán)節(jié)易滋生腐敗問題，導(dǎo)致單位資產(chǎn)流失，對國有資產(chǎn)安全構(gòu)成威脅。

(四)人員意識風(fēng)險(xiǎn)

道路養(yǎng)護(hù)單位沒有建立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制，財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄、風(fēng)險(xiǎn)識別能力較差，在財(cái)務(wù)分析工作中，財(cái)務(wù)人員只是對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行簡單地對比分析，而沒有結(jié)合道路養(yǎng)護(hù)工程的特點(diǎn)對有關(guān)資金活動的各項(xiàng)因素進(jìn)行深入分析，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與道路養(yǎng)護(hù)工程脫節(jié)。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理的措施建議

(一)強(qiáng)化預(yù)算控制

道路養(yǎng)護(hù)單位要構(gòu)建起完善的預(yù)算管理體系，發(fā)揮預(yù)算在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的作用，實(shí)現(xiàn)對單位資金的合理配置，杜絕出現(xiàn)資金擅自挪用、無節(jié)制支出等情況。具體措施如下：一是準(zhǔn)確編制支出預(yù)算。對于道路小修保養(yǎng)，可依據(jù)實(shí)際路況調(diào)查結(jié)果，對支出預(yù)算進(jìn)行編制，并與以往的預(yù)算進(jìn)行對比，而大中修項(xiàng)目，應(yīng)按道路現(xiàn)有的病害問題，擬定預(yù)算申請計(jì)劃，形成動態(tài)申報(bào)機(jī)制。二是實(shí)現(xiàn)協(xié)同管理。在道路養(yǎng)護(hù)正式開工前，相關(guān)工作的部署可通過聯(lián)席會議進(jìn)行合理安排，并對預(yù)算金額予以充分考慮。實(shí)施部門應(yīng)做好移交工作，具體包括工程量清單、標(biāo)前預(yù)算、工程進(jìn)度、材料的購置計(jì)劃及使用進(jìn)度等，同時(shí)應(yīng)對合同管理予以關(guān)注，合同必須及時(shí)簽訂，這樣可以起到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的作用。三是強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督。建立相關(guān)的結(jié)算制度，如月結(jié)、交叉結(jié)算等，防止出現(xiàn)年終一次性核銷的情況，并建立符合道路養(yǎng)護(hù)作業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)控體系，健全崗位分離及獎(jiǎng)懲等制度，發(fā)揮出財(cái)務(wù)部門在預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督中的作用。四是落實(shí)預(yù)算執(zhí)行評價(jià)。針對道路養(yǎng)護(hù)支出預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行評價(jià)，組織管理人員對支出預(yù)算的合理性及預(yù)算執(zhí)行的差異性進(jìn)行全面分析，找出問題并提出解決方案。

(二)強(qiáng)化資產(chǎn)管理

道路養(yǎng)護(hù)企業(yè)要加強(qiáng)資產(chǎn)管理，有效防范國有資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)，具體措施如下：一是強(qiáng)化養(yǎng)護(hù)機(jī)械設(shè)備成本核算。財(cái)務(wù)部門應(yīng)對養(yǎng)護(hù)機(jī)械設(shè)備每月的成本支出進(jìn)行核算，并對機(jī)械設(shè)備每月的臺班記錄進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，由于燃料費(fèi)和維修費(fèi)在養(yǎng)護(hù)機(jī)械成本支出中所占的比例較大，故此應(yīng)加大對這兩項(xiàng)費(fèi)用支出的管理和控制，以此來降低公路養(yǎng)護(hù)的成本費(fèi)用。二是落實(shí)崗位責(zé)任制度。道路養(yǎng)護(hù)單位應(yīng)對相關(guān)崗位的責(zé)任人加以明確，如物資采購、質(zhì)檢驗(yàn)收、材料入庫等，同時(shí)為隨時(shí)反映單位實(shí)物資產(chǎn)的收入、發(fā)出及結(jié)存等情況，可實(shí)行永續(xù)盤存制度。當(dāng)養(yǎng)護(hù)工程完畢后，無論原有的財(cái)產(chǎn)好壞，均應(yīng)進(jìn)行造冊上交，對于遺失的財(cái)產(chǎn)應(yīng)追究當(dāng)事人責(zé)任。三是落實(shí)資產(chǎn)保管制度。道路養(yǎng)護(hù)單位應(yīng)對財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行詳細(xì)分類，按照具體的類別存放到指定的地點(diǎn)，為便于檢查和保管，可對歸類后的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行科學(xué)編號。四是實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查制度。道路養(yǎng)護(hù)單位應(yīng)對財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限及具體的程序加以明確，在清查的過程中，一旦發(fā)現(xiàn)問題，必須及時(shí)查明原因，并進(jìn)行妥善處理，避免財(cái)產(chǎn)受損。

(三)加強(qiáng)資金管理

資金風(fēng)險(xiǎn)是道路養(yǎng)護(hù)單位必須重點(diǎn)防范和管理的風(fēng)險(xiǎn)，道路養(yǎng)護(hù)單位要構(gòu)建起完善的資金管理體系，避免因資金風(fēng)險(xiǎn)影響單位道路養(yǎng)護(hù)工作的開展。一是完善財(cái)務(wù)管理制度。道路養(yǎng)護(hù)單位可依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的規(guī)定要求，對內(nèi)控體系進(jìn)行逐步健全，可將重點(diǎn)放在如下幾個(gè)方面：資金的管理、審批及結(jié)余；物資采購及資產(chǎn)管理；支出和基金管理等，借此來加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是加大道路養(yǎng)護(hù)資金投入力度。為提高道路養(yǎng)護(hù)機(jī)械化的整體水平，單位應(yīng)加大機(jī)械設(shè)備方面的資金投入。同時(shí)，為確保道路養(yǎng)護(hù)質(zhì)量，還應(yīng)在現(xiàn)有資金的基礎(chǔ)上，增加養(yǎng)護(hù)資金量。由于單位成本會隨著養(yǎng)護(hù)資金量的增加而增大，為防范可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)通過科學(xué)合理的方式對養(yǎng)道路養(yǎng)護(hù)資金進(jìn)行投入。三是建立道路養(yǎng)護(hù)基金管理制度。在道路養(yǎng)護(hù)的過程中，常常會遇到突發(fā)性災(zāi)害，對此可建立養(yǎng)護(hù)基金管理制度，給予養(yǎng)護(hù)單位一定的道路養(yǎng)護(hù)基金，當(dāng)突發(fā)情況出現(xiàn)時(shí)，可啟動基金，確保道路養(yǎng)護(hù)工作的有序進(jìn)行。

(四)強(qiáng)化養(yǎng)護(hù)工程財(cái)務(wù)分析

道路養(yǎng)護(hù)單位要加強(qiáng)養(yǎng)護(hù)工程的財(cái)務(wù)管理，對人工、材料、機(jī)械等與成本相關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，識別潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，并將分析結(jié)果形成報(bào)告上報(bào)到單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審閱，為領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行工程決策提供依據(jù)。道路養(yǎng)護(hù)工程的財(cái)務(wù)分析具體包括：一是人工成本分析?？捎绅B(yǎng)護(hù)站的站長對工人每月完成的工作量及出勤情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，經(jīng)過核定之后，由財(cái)務(wù)部門為工人發(fā)放工資。二是材料成本分析。相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)將每月材料的購入、領(lǐng)用及結(jié)存情況，上報(bào)財(cái)務(wù)部門，據(jù)此對材料成本進(jìn)行分析，結(jié)合采購周期、價(jià)格變化、用量及庫存等情況，判斷材料的使用效率，并對材料的最佳采購時(shí)間和最優(yōu)庫存加以確定。三是機(jī)械成本分析?？蓪︷B(yǎng)護(hù)機(jī)械的臺班、維修費(fèi)用、在用及閑置數(shù)量等情況進(jìn)行分析，并對機(jī)械的維護(hù)管理及使用管理情況進(jìn)行分析，以此來提高機(jī)械的使用效率。四是工程動態(tài)分析。主要是對養(yǎng)護(hù)機(jī)械、材料、作業(yè)進(jìn)度等進(jìn)行分析，通過指標(biāo)對比，分析工程的成本控制、進(jìn)展、資金使用及管理等情況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，從而達(dá)到防范和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

三、結(jié)論

總而言之，道路養(yǎng)護(hù)單位要重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范和管理，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制作為單位財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容。道路養(yǎng)護(hù)單位財(cái)務(wù)部門要準(zhǔn)確識別單位運(yùn)營發(fā)展中潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，通過構(gòu)建起完善的財(cái)務(wù)管理體系，強(qiáng)化預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、資金管理，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，此外還要落實(shí)財(cái)務(wù)分析機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的動態(tài)監(jiān)控，全面提升單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。