應(yīng)亞娟

九十年代后，世界范圍內(nèi)的金融風(fēng)波頻頻出現(xiàn)，在金融業(yè)中占主導(dǎo)地位的銀行業(yè)丑聞事件震撼著全球金融界。

巴林銀行等事件，與其內(nèi)部控制不到位相關(guān)，引起市場(chǎng)對(duì)銀行業(yè)的關(guān)注。世界范圍的各學(xué)術(shù)界都開始研究如何防范銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)其內(nèi)部控制。有效的內(nèi)控是銀行業(yè)達(dá)到其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的基礎(chǔ)，是保障資產(chǎn)安全的基礎(chǔ)，是健康發(fā)展的必要條件，是提升其競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵。

銀行業(yè)的經(jīng)營(yíng)對(duì)象是金融資產(chǎn)，主要是貨幣資產(chǎn)而非實(shí)物資產(chǎn)。只有在風(fēng)險(xiǎn)可控的條件下，銀行業(yè)才有可能保證其資產(chǎn)的安全，來實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。換言之，有效的內(nèi)部控制起到降低和防范風(fēng)險(xiǎn)的作用，在保障資金安全的前提下，才能使銀行業(yè)獲利。只有在適合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求、同時(shí)契合我國(guó)國(guó)情的條件下，建立健全內(nèi)控制度，才能保證銀行業(yè)能夠安全運(yùn)行、健康發(fā)展，才能夠降低和防范金融風(fēng)險(xiǎn)，更好地應(yīng)對(duì)金融危機(jī)。在世界各國(guó)金融業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈、銀行跨界業(yè)務(wù)擴(kuò)大、各項(xiàng)業(yè)務(wù)多樣化和專業(yè)化的環(huán)境下，發(fā)生金融風(fēng)險(xiǎn)的可能性不斷擴(kuò)大，因此內(nèi)部控制的重要性不斷提升，已經(jīng)成為增強(qiáng)銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵。

一、銀行業(yè)內(nèi)部控制要素

（一）內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是實(shí)施內(nèi)控的基礎(chǔ)。一般包括公司管理、部門設(shè)置、內(nèi)控政策與程序、內(nèi)控目標(biāo)、組織架構(gòu)、企業(yè)文化、人力資源七個(gè)子要素。（汪竹松、劉鷹，2007）內(nèi)部控制環(huán)境的形成才能為企業(yè)創(chuàng)造良好的文化氛圍。

（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估是指企業(yè)識(shí)別和分析實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。一旦識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，就能對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)包括內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部控制措施

內(nèi)部控制措施是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，將風(fēng)險(xiǎn)消除或降低到可容忍范圍之內(nèi)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和程度，采取A RS A的應(yīng)對(duì)方法。

（四）信息交流與反饋

信息交流與反饋是指企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息。保證相關(guān)信息不僅能在企業(yè)，也能在企業(yè)與外部之間有效交流。信息不僅包括內(nèi)部活動(dòng)產(chǎn)生的，還包括來自外部的任何與企業(yè)運(yùn)行、能影響企業(yè)決策的信息。

（五）監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正

監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正是指對(duì)內(nèi)控的建立和執(zhí)行程序進(jìn)行監(jiān)管審查，評(píng)價(jià)內(nèi)控的合理性，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控缺陷，并及時(shí)改正。這對(duì)內(nèi)部控制的提高提供了指導(dǎo)作用。

二、案例介紹

（一）中信銀行概況

中信銀行創(chuàng)立于1987年，是最早成立的新興的銀行業(yè)之一，是國(guó)內(nèi)最早參與國(guó)內(nèi)外金融市場(chǎng)融資的銀行業(yè)，中國(guó)中信集團(tuán)公司是中信銀行的最大股東。

2007年4月27日，中信銀行同時(shí)在上海交易所和香港聯(lián)合交易所成功上市。中信銀行經(jīng)歷不到二十六年，已發(fā)展為擁有充裕的資本、具有競(jìng)爭(zhēng)性的綜合能力的銀行業(yè)之一。其業(yè)務(wù)主要包括國(guó)際業(yè)務(wù)、公司銀行業(yè)務(wù)、資金資本市場(chǎng)業(yè)務(wù)、投資銀行業(yè)務(wù)等，針對(duì)個(gè)人客戶業(yè)務(wù)包括個(gè)人理財(cái)、消費(fèi)信貸、信用卡、出國(guó)金融等全方位的金融產(chǎn)品。（《中信銀行2012年年報(bào)》，2013）

（二）中信銀行內(nèi)部控制建設(shè)情況及采取的主要措施

根據(jù)2012年的年報(bào)，中信銀行遵循銀監(jiān)會(huì)的內(nèi)控原則，制定了《2012年內(nèi)控規(guī)范實(shí)施工作方案》。對(duì)中信銀行的內(nèi)控工作提出了以下幾個(gè)措施：

1、優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

根據(jù)境內(nèi)外監(jiān)管的要求，結(jié)合戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，完善內(nèi)控管理體系；積極創(chuàng)建以價(jià)值和行為規(guī)范為核心的、具有中信特色的企業(yè)文化體系；加強(qiáng)高端人才的培養(yǎng)，發(fā)揮內(nèi)控對(duì)企業(yè)發(fā)展的保障、促進(jìn)作用。

2、完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

在信用風(fēng)險(xiǎn)管理方面，強(qiáng)化信用風(fēng)險(xiǎn)體系建設(shè)，規(guī)范信息數(shù)據(jù)的收集、傳送流程，深化日常信貸的運(yùn)行分析，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量和統(tǒng)計(jì)分析能力。在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)的容忍度，加強(qiáng)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型在內(nèi)控管理上的應(yīng)用。

3、強(qiáng)化內(nèi)部控制措施

授信業(yè)務(wù)方面，采取加強(qiáng)放款審核控制、強(qiáng)化貸后跟蹤監(jiān)控、提高計(jì)算機(jī)系統(tǒng)功能等措施，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

4、拓寬信息交流與溝通渠道

中信銀行增加了內(nèi)部信息交流平臺(tái)，加強(qiáng)行內(nèi)信息交流；通過配合監(jiān)管檢查、召開業(yè)績(jī)發(fā)布會(huì)等方式，增加中信銀行的透明度。

5、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督檢查機(jī)制

建立三道防線，即“自查、監(jiān)督檢查、審計(jì)檢查”，來提高內(nèi)部的審查機(jī)制。（《中信銀行2012年年報(bào)》，2013）

三、案例分析

（一）治理結(jié)構(gòu)

公司治理結(jié)構(gòu)是一個(gè)企業(yè)的核心，良好的公司治理機(jī)制，是衡量銀行的整體狀況和對(duì)外部環(huán)境的適應(yīng)能力高低的重要標(biāo)志。（王春娟，2007）

整體上來說，中信銀行的公司治理結(jié)構(gòu)已經(jīng)比較健全，但是內(nèi)部缺乏高效的運(yùn)作機(jī)制：激勵(lì)約束機(jī)制并不健全，缺乏對(duì)管理層的長(zhǎng)效激勵(lì)機(jī)制，對(duì)員工的崗位績(jī)效考核過于粗略，績(jī)效考核指標(biāo)制定不夠科學(xué)，注重短期利益。

從總行到省分行、市分行、支行，經(jīng)營(yíng)層級(jí)多、管理跨度過大。分支行自身利益的影響，總行對(duì)分支機(jī)構(gòu)的控制力度層層遞減、信息傳遞缺乏有效性，這對(duì)內(nèi)部控制的管理帶來了挑戰(zhàn)。尤其需要重視的是支行的組織結(jié)構(gòu)，負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)控制的人員其權(quán)利有限，而起決定作用的還是高層。與國(guó)際先進(jìn)銀行相比，中信銀行的公司治理還有相當(dāng)大的差距，有待進(jìn)一步的提高。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制

中國(guó)銀行業(yè)研究中心的郭田勇提出，“銀行業(yè)經(jīng)過改制以后，風(fēng)險(xiǎn)控制控水平有明顯的提高，盡管經(jīng)濟(jì)的增速有所放緩，但銀行業(yè)的壞賬率仍保持在低位，總體來看我國(guó)銀行業(yè)的不良貸款仍將有所增加?！保ā吨行陪y行2012年年報(bào)》，2013）

根據(jù)中信銀行2012年的年度報(bào)告現(xiàn)實(shí)，中信銀行的不良貸款余額為122.55億元人民幣，對(duì)比上期末增加了37.14億元，上升43.48%；不良貸款率為0.74%，比上期末上升了0.14個(gè)百分點(diǎn)。（《中信銀行2012年年報(bào)》，2013）雖然制度上都有較為成熟的敘述，但是這些數(shù)據(jù)都體現(xiàn)了執(zhí)行能力上缺乏力度和嚴(yán)謹(jǐn)性。

花旗銀行在其多年的探索后得出以下結(jié)論：內(nèi)部控制絕非某一部門能單獨(dú)做到的，而是需要有眾多業(yè)務(wù)部門及管理部門共同努力的，所以應(yīng)把內(nèi)部控制視同本部門的重要工作內(nèi)容，落實(shí)到各個(gè)業(yè)務(wù)程序中。而中信銀行仍然將內(nèi)部控制建設(shè)主力點(diǎn)放在了單一的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息因?yàn)閷蛹?jí)多而容易失真。不良貸款及不良貸款率的上升都是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理力度的質(zhì)疑。

（三）內(nèi)控意識(shí)

巴賽爾銀行監(jiān)管委員會(huì)認(rèn)為，濃厚的內(nèi)控文化氛圍是內(nèi)部控制度實(shí)施有效、必不可少的部分。雖然中信銀行也有很多員工的培養(yǎng)方案、課程，但是其效果并不明顯。

銀行上下需要形成重視內(nèi)部控制的氛圍，內(nèi)部控制不能僅僅成了制定和完善銀行內(nèi)部規(guī)章制度的一個(gè)靜態(tài)的控制手段。而管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)是內(nèi)部控制文化的主要力量。在我國(guó)的銀行業(yè)不良資產(chǎn)的違規(guī)違紀(jì)案件中，往往是銀行高層所信任但又缺乏相應(yīng)制約，并具有一定權(quán)利的管理者所為。

（四）部門協(xié)調(diào)

內(nèi)部控制框架的構(gòu)建需要考慮多個(gè)因素，包括銀行主要業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置和公司治理結(jié)構(gòu)的特征等。同普遍的銀行業(yè)一樣，中信銀行的內(nèi)部控制框架存在以下一些問題。

第一，部門職能模糊，權(quán)力牽制失效。由于欠缺嚴(yán)格的授權(quán)制度和集體決策制度。第二，忽視管理的動(dòng)態(tài)性。金融工具的多樣化、復(fù)雜化，都是對(duì)內(nèi)部控制的挑戰(zhàn)，而目前的內(nèi)部控制設(shè)置都反映為靜態(tài)的管理模式，若不能及時(shí)的調(diào)整內(nèi)部控制制度，必將會(huì)給經(jīng)營(yíng)管理帶來隱患。

（五）內(nèi)部控制信息技術(shù)

在進(jìn)行內(nèi)部控制相應(yīng)的軟件開發(fā)和規(guī)劃時(shí)，雖然內(nèi)部控制的制約原理已經(jīng)體現(xiàn)于流程和模塊中，但計(jì)算機(jī)處理、儲(chǔ)存數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性及安全性都沒有充分的保障。從項(xiàng)目開發(fā)設(shè)計(jì)到測(cè)試運(yùn)行，以及維修的整個(gè)過程，未能明確相關(guān)部門與監(jiān)督部門的職責(zé)。

目前，中信銀行內(nèi)部各級(jí)管理層間仍缺乏充分的信息交流，尤其是異常報(bào)告制度，并沒有及時(shí)、準(zhǔn)確地傳達(dá)相關(guān)的政策和程序。例如管理報(bào)告中的信息不完整或者不準(zhǔn)確，雖然運(yùn)行上已經(jīng)出現(xiàn)問題，但是表象上卻仍然給人以正常運(yùn)作的假象。

四、結(jié)論與建議

通過案例分析，可以看到，銀行在內(nèi)部控制方面有一些成就，也有需要改進(jìn)的地方。需要進(jìn)一步完善的方面主要有：

（一）健全公司治理結(jié)構(gòu)

巴塞爾銀行監(jiān)督委員會(huì)在提高公司治理中提出，“在任何一家銀行的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)包括以確保適當(dāng)?shù)闹坪猓O(jiān)督的重要形式包括董事會(huì)的監(jiān)督、高級(jí)管理人員的監(jiān)督、直接監(jiān)督不同的業(yè)務(wù)領(lǐng)域、獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理、合規(guī)和審計(jì)功能?！保˙ank for International Settlem en ts Communication，2010）

目前，銀行業(yè)的主要缺陷是董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)的失職，權(quán)力多集中于高管層。中信銀行應(yīng)注重董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的建設(shè)，提高其監(jiān)督職能。應(yīng)建立科學(xué)的管理層激勵(lì)機(jī)制，建立與個(gè)人業(yè)績(jī)相掛鉤的多維度的激勵(lì)機(jī)制。股票期權(quán)制度是目前銀行業(yè)都較為提倡的方法，避免管理者的短期行為，將股東和管理者的目標(biāo)一致化、利益一致化，提高管理的效率和效果。但重點(diǎn)要在具體操作上把握好額度和期限，結(jié)合自身銀行的特點(diǎn)制定合理的期權(quán)額度和行權(quán)價(jià)格。組織結(jié)構(gòu)上，將管理層級(jí)扁平化，提高控制力度，實(shí)現(xiàn)上下級(jí)之間信息的暢順溝通和交流。

（二）落實(shí)內(nèi)部控制制度

制度建設(shè)是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。健全的制度要求適應(yīng)現(xiàn)代化的經(jīng)營(yíng)理念和模式，能應(yīng)對(duì)多樣化、復(fù)雜化的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，使員工能明確自己的職責(zé)和工作流程，每個(gè)環(huán)節(jié)都能夠做到風(fēng)險(xiǎn)的防范，由事后彌補(bǔ)向事先防范轉(zhuǎn)型。中信銀行應(yīng)加強(qiáng)以下幾個(gè)制度的實(shí)施：

1、授權(quán)審批制度

制定嚴(yán)格的審批程序，包括建立客戶信用評(píng)級(jí)制度、信用貸款審批制度、貸后跟蹤制度等。

2、崗位責(zé)任制度

分工合理、職責(zé)明確，是保障銀行有效運(yùn)轉(zhuǎn)、實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的基礎(chǔ)。制定切合實(shí)際的員工業(yè)務(wù)操作程序，制定完善的崗位責(zé)任制度、輪崗制度，實(shí)現(xiàn)各部門相互配合、交叉監(jiān)督、相互牽制的工作關(guān)系。

3、監(jiān)督檢查制度

不局限于業(yè)務(wù)流程上的檢查，更要注重其過程是否嚴(yán)格按照制度規(guī)定來實(shí)施，避免制度僅停留在書面的設(shè)置。

（三）樹立內(nèi)部控制理念

人是企業(yè)的關(guān)鍵資源，是企業(yè)最根本的競(jìng)爭(zhēng)力。所有的內(nèi)控的實(shí)施和制定都是與人相關(guān)的。企業(yè)應(yīng)以人為本，提高員工的法制觀念，培育良好的職業(yè)道德，提高員工風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，形成正確的內(nèi)部控制文化觀念，從而降低道德風(fēng)險(xiǎn)。

文化是一個(gè)企業(yè)長(zhǎng)期健康成長(zhǎng)、發(fā)展的無形的力量，努力樹立正確的內(nèi)部控制理念，形成良好的內(nèi)部控制文化氛圍。中信銀行在2012年的年報(bào)中也提出優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。首先應(yīng)正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控，牢固樹立以下三個(gè)觀念：內(nèi)控是企業(yè)發(fā)展成長(zhǎng)的前提；內(nèi)控是提升銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵；內(nèi)控是全體人員、全方位、全過程的。

（四）加強(qiáng)內(nèi)控信息交流

良好的信息系統(tǒng)有助于提高銀行內(nèi)控的實(shí)施效率和效果。銀行的信息是多方面的：對(duì)于管理層，一方面，需要了解銀行的經(jīng)營(yíng)狀況和市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)變化，通過財(cái)務(wù)報(bào)告等方式向所有相關(guān)者提供必要的信息；另一方面，上級(jí)需要了解員工的工作狀況。對(duì)于員工，需了解管理者的工作理念、企業(yè)的發(fā)展方向和業(yè)務(wù)信息。

應(yīng)對(duì)不斷復(fù)雜化、多樣化的金融產(chǎn)品，利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，建立高效的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)和后臺(tái)支持系統(tǒng)，消除了人工操作風(fēng)險(xiǎn)。中信銀行還應(yīng)建全內(nèi)部控制定期與不定期報(bào)告制度，加強(qiáng)信息反饋制度。任何人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，都應(yīng)及時(shí)向管理層或者相關(guān)部門報(bào)告，并且提供越級(jí)報(bào)告的通道。相關(guān)管理人員應(yīng)及時(shí)分析報(bào)告，并及時(shí)反饋信息。

（五）加強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理

中信銀行應(yīng)拓展風(fēng)險(xiǎn)管理范圍，匯集各層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)各層級(jí)的缺陷，再建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度。通過內(nèi)外部環(huán)境分析，同時(shí)借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，運(yùn)用現(xiàn)代先進(jìn)技術(shù)，逐步建立健全的風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)，健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估體系。做好“了解你的客戶”這個(gè)環(huán)節(jié)，當(dāng)接收新的客戶時(shí)，要切實(shí)了解該客戶的相關(guān)信息，確定其信用等級(jí)，再辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。這樣能夠有效避免不良貸款的發(fā)生和洗錢等犯罪活動(dòng)的產(chǎn)生。

信貸作為銀行重要業(yè)務(wù)，其風(fēng)險(xiǎn)的防范尤其需要重視。在組織結(jié)構(gòu)上，將業(yè)務(wù)線和風(fēng)險(xiǎn)管理線分離，形成相互合作但又互相制衡的結(jié)構(gòu)。在審批程序上，從風(fēng)險(xiǎn)定級(jí)體系到風(fēng)險(xiǎn)審批系統(tǒng)，統(tǒng)一信貸審批程序，嚴(yán)格控制過程。在業(yè)務(wù)開展中，排除人為因素、加強(qiáng)資料真實(shí)性，盡可能采用計(jì)算機(jī)程序處理，來提高決策的科學(xué)性和客觀性。（彭德強(qiáng)，2005）

（六）加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)

應(yīng)建立總行垂直管理、直接對(duì)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而非平行于其他業(yè)務(wù)部門，應(yīng)有較高的獨(dú)立性、專業(yè)性和權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)部門具有對(duì)內(nèi)控工作的檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)職能，對(duì)管理當(dāng)局和全部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。

拓展內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督范圍，向事前、事中、事后全方位拓展。通過審計(jì)工作，尋求防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和促進(jìn)業(yè)務(wù)創(chuàng)新的平衡點(diǎn)。提高內(nèi)部審計(jì)手段和方法，提高應(yīng)用計(jì)算機(jī)軟件工具，學(xué)習(xí)先進(jìn)的評(píng)價(jià)系統(tǒng)，開發(fā)和建立非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。提高和不斷更新審計(jì)人員知識(shí)，提高團(tuán)隊(duì)整體素質(zhì)，從而提高內(nèi)控的有效性。鼓勵(lì)員工學(xué)習(xí)國(guó)際內(nèi)審等先進(jìn)的課程，結(jié)合企業(yè)自身的狀況來更好地發(fā)揮內(nèi)審的功能。重視內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的分析利用，要求相關(guān)管理部門對(duì)相應(yīng)問題提出解決方案，并及時(shí)報(bào)告董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)，及時(shí)采取有效措施解決問題。（彭衍琳，2009）。

建立和實(shí)施有效的內(nèi)部控制是銀行業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的基礎(chǔ)，是外部剛性監(jiān)管的要求，是保障資產(chǎn)安全的基礎(chǔ)，是其健康發(fā)展的必要條件，是提升銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵，因此加強(qiáng)銀行業(yè)的內(nèi)控具有深遠(yuǎn)的意義。

（七）完善內(nèi)控信息溝通環(huán)境

組織結(jié)構(gòu)上，將管理層級(jí)扁平化，提高控制力度，實(shí)現(xiàn)上下級(jí)之間信息的暢順溝通和交流。

（八）落實(shí)內(nèi)部控制制度，提高其執(zhí)行力度

重點(diǎn)落實(shí)授權(quán)審批制度、崗位責(zé)任制度、監(jiān)督檢查制度的實(shí)施和制定。

（九）建設(shè)內(nèi)控文化

形成全行的統(tǒng)一理念：內(nèi)部控制是銀行業(yè)健康發(fā)展的必要條件；內(nèi)部控制是提升銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵；內(nèi)部控制是全體人員、全方位、全過程的。

（十）加強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理，降低操作風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

建立全面覆蓋的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、評(píng)價(jià)和預(yù)警系統(tǒng)，完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估體系。

（十一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，發(fā)揮審計(jì)部門監(jiān)督作用

拓展內(nèi)審的監(jiān)督范圍，提高和更新審計(jì)人員知識(shí)和能力，改進(jìn)審計(jì)程序，并充分分析利用內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。

（寧波銀行股份有限公司杭州分行，浙江杭州310007）

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