劉慶芳

(岳陽(yáng)市公共租賃房屋管理中心，湖南 岳陽(yáng) 414000)

公共租賃房是我國(guó)現(xiàn)階段為保障民生而推出的社會(huì)福利性產(chǎn)品，公共租賃房由政府籌集資金建造，以低廉的租金向特定人群出租，公共租賃房屋管理機(jī)構(gòu)通常被簡(jiǎn)稱為公租房管理中心，屬于事業(yè)單位。當(dāng)前，事業(yè)單位內(nèi)部制度是當(dāng)前的理論熱點(diǎn)，財(cái)政部近幾年頒發(fā)了一系列文件，2017年，財(cái)政部又下發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度》，要求各單位開(kāi)始執(zhí)行。內(nèi)部控制制度是保障單位正常經(jīng)營(yíng)所需要的一系列管理措施，不同的事業(yè)單位也有著業(yè)務(wù)差異，內(nèi)部控制又可細(xì)分為“內(nèi)部控制環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制活動(dòng)，信息溝通，監(jiān)督”等五項(xiàng)要素，我認(rèn)為有必要從“五要素”方面分析公租房管理中心的內(nèi)部控制問(wèn)題和對(duì)策。

1 基于“五要素”的公租房管理中心內(nèi)部控制問(wèn)題

1.1 內(nèi)部控制管理環(huán)境問(wèn)題

首先，對(duì)于部分業(yè)務(wù)，其業(yè)務(wù)處理和業(yè)務(wù)監(jiān)督、其業(yè)務(wù)決策和業(yè)務(wù)執(zhí)行由同一個(gè)人負(fù)責(zé)。其次，害怕得罪人的工作作風(fēng)存在，內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有真正履行其職能，弱化了監(jiān)督職能。其三，部分人員不能勝任崗位需要。實(shí)際工作中部分員工專業(yè)能力欠缺，內(nèi)部在職培訓(xùn)的機(jī)會(huì)并不多，員工能力的提升主要靠員工自己。各崗位的考核標(biāo)準(zhǔn)難于制定，員工的積極性無(wú)法提升，影響內(nèi)部控制的效果。第四，單位內(nèi)控建設(shè)流于形式，部分單位領(lǐng)導(dǎo)和員工對(duì)內(nèi)控建設(shè)重視不夠，忽視了內(nèi)控建設(shè)的積極作用，認(rèn)為內(nèi)部控制約束了自己，甚至對(duì)內(nèi)部控制制度落實(shí)抱有抵觸的情緒，還有部分員工只是安于現(xiàn)狀。

1.2 風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題

公租房管理中心的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注點(diǎn)為其業(yè)務(wù)是否合法合規(guī)。其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容應(yīng)該與以下因素相關(guān)：預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的控制是否存在風(fēng)險(xiǎn)、收入的確認(rèn)和支出的發(fā)生是否真實(shí)合法、采購(gòu)管理是否按預(yù)算和計(jì)劃執(zhí)行、資產(chǎn)的賬卡物是否一致、項(xiàng)目是否按全過(guò)程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，合同的簽訂和履行是否受到有效的監(jiān)控。當(dāng)前，公租房管理中心的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估尚未形成明確的標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)估方法也有待完善，評(píng)估機(jī)制沒(méi)有建立。

1.3 控制活動(dòng)問(wèn)題

控制活動(dòng)指單位為控制風(fēng)險(xiǎn)所采取的對(duì)應(yīng)措施，可以區(qū)分為總體層面的控制和業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制?？刂苹顒?dòng)的內(nèi)容主要包括業(yè)務(wù)批準(zhǔn)、職責(zé)分離、權(quán)限授予、檢查復(fù)核、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和資產(chǎn)安全等。在公租房管理中心，如果內(nèi)部控制不善，則會(huì)出現(xiàn)租金不能如數(shù)收繳、虛報(bào)維修費(fèi)用等情況，導(dǎo)致資金滯留或挪用。

1.4 信息溝通問(wèn)題

信息溝通指中心相關(guān)崗位所需風(fēng)險(xiǎn)信息和業(yè)務(wù)信息是否在中心內(nèi)部自由的流動(dòng)，現(xiàn)有通訊工具為公租房管理中心人與人之間的溝通提供了便捷的溝通途徑，但目前信息溝通仍存在以下問(wèn)題，一方面部分員工有著事不關(guān)己高高掛起的心態(tài)，中心內(nèi)部的人的主動(dòng)溝通性有待提高。另一方面，大數(shù)據(jù)的技術(shù)還有待進(jìn)一步應(yīng)用，有待構(gòu)建合理的模型，并將房屋租賃備案管理、住房保障系統(tǒng)和交易備案管理的信息集結(jié)，通過(guò)管理平臺(tái)識(shí)別現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)，并將信息及時(shí)反饋給中心內(nèi)相應(yīng)的崗位。

1.5 監(jiān)督與評(píng)價(jià)問(wèn)題

為了發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制仍然存在哪些缺陷，健全監(jiān)督和評(píng)價(jià)制度是必不可少的。公租房管理中心需要分析其內(nèi)部控制的薄弱之處，實(shí)施自我監(jiān)督，并進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)。然而，目前公租房管理中心的自我監(jiān)督和評(píng)價(jià)仍有形式主義的問(wèn)題，缺陷分析停留在走過(guò)場(chǎng)階段，事后評(píng)價(jià)未起到督促被評(píng)價(jià)者實(shí)現(xiàn)自我改進(jìn)的作用。

2 基于“五要素”的公租房管理中心內(nèi)部控制完善對(duì)策

2.1 改善內(nèi)部控制環(huán)境的建議

首先，主要決策要由領(lǐng)導(dǎo)班子集體決定，但決議的執(zhí)行和監(jiān)督需由不同的人員來(lái)承擔(dān)，組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)應(yīng)該能起到互相牽制的作用。重大決策需要借鑒專家意見(jiàn)，強(qiáng)化專家論證的作用，保證決策的科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性。第二，充分調(diào)動(dòng)人員的積極性。公租房管理中心人力資源的質(zhì)量對(duì)其向社會(huì)提供的公共服務(wù)的質(zhì)量產(chǎn)生影響。需要激發(fā)員工的工作熱情，細(xì)化崗位工作標(biāo)準(zhǔn)，將績(jī)效管理的獎(jiǎng)懲和晉升機(jī)制落實(shí)于公租房管理中心，并嚴(yán)格執(zhí)行考核制度，制訂獎(jiǎng)懲措施，鞭策不稱職、不上進(jìn)的員工，營(yíng)造內(nèi)部控制的氛圍和環(huán)境。第三，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位，選擇剛正的人員組成內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，通過(guò)知識(shí)培養(yǎng)和政策支持使內(nèi)部審計(jì)人員能有效履行其監(jiān)督作用。最后，重視單位文化建設(shè)，進(jìn)行文化宣傳，改變員工的觀念，塑造文化理念，形成良好與積極的單位文化。

2.2 完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的建議

公租房管理中心應(yīng)明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估原則，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，明確風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的部門，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，并根據(jù)不斷變化的內(nèi)、外部環(huán)境進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)估，滿足風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的要求，從而防止工作人員失職瀆職，保障單位良好的社會(huì)聲譽(yù)。

2.3 健全內(nèi)部控制活動(dòng)的建議

分析公租房管理中心的核心業(yè)務(wù)，理清公租房管理中心的主要流程，將內(nèi)部控制理論與公租房管理中心的具體業(yè)務(wù)結(jié)合起來(lái)，鞏固內(nèi)部控制機(jī)制，避免形式主義，強(qiáng)調(diào)預(yù)算控制方法，通過(guò)合理地設(shè)置崗位職責(zé)，實(shí)現(xiàn)不相容的職責(zé)由不同的崗位來(lái)承擔(dān)，規(guī)范重要業(yè)務(wù)的全流程管理，確保公租房管理中心的資金收取和資金使用符合單位的要求，避免徇私舞弊的可能，保證國(guó)家資產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)的安全。

2.4 完善信息溝通的建議

公租房管理中心應(yīng)該從以下方面完善其信息溝通途徑。一是鼓勵(lì)人們反饋問(wèn)題，開(kāi)通匿名舉報(bào)渠道，對(duì)主動(dòng)發(fā)現(xiàn)并匯報(bào)問(wèn)題的信息提供者予以獎(jiǎng)勵(lì)。二是完善內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，規(guī)劃配套的資金，建立公租房管理工作所需的信息系統(tǒng)，吸引專業(yè)人才保障信息系統(tǒng)的安全，利用好大數(shù)據(jù)時(shí)代的信息技術(shù)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

2.5 完善監(jiān)督和評(píng)價(jià)的建議

為了完善公租房管理中心的監(jiān)督和評(píng)價(jià)制度，首先應(yīng)該通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢部門的監(jiān)督功能，主要業(yè)務(wù)活動(dòng)及過(guò)程都要得到內(nèi)部審計(jì)部門和紀(jì)檢部門的監(jiān)督，單位可以設(shè)立內(nèi)部控制監(jiān)督小組，并采納其他單位的先進(jìn)做法，并將自己效果好的做法進(jìn)行宣傳，通過(guò)參與行業(yè)交流，優(yōu)化本單位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)體系。

3 結(jié)論

公租房管理中心的內(nèi)部控制完善是當(dāng)今的事業(yè)單位內(nèi)部控制領(lǐng)域的一個(gè)重要問(wèn)題，從內(nèi)部控制五要素的角度進(jìn)行分析，公租房管理中心需要重視發(fā)揮員工的積極主動(dòng)性，改善其內(nèi)部控制環(huán)境，認(rèn)真分析業(yè)務(wù)過(guò)程中的主要風(fēng)險(xiǎn)，制定防范措施，落實(shí)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督職能，加快信息系統(tǒng)的建設(shè)，提高其風(fēng)險(xiǎn)管控水平。

[1] 林友諒,劉星.面向電網(wǎng)企業(yè)的ERP訪問(wèn)控制及權(quán)限管理研究[J].科技管理研究,2014,34(13):122-125.