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        新形勢(shì)下做好稅收情報(bào)工作的思考

        2018-12-06 09:25:23張春平宋傲雪
        市場(chǎng)周刊 2018年4期
        關(guān)鍵詞:情報(bào)工作征管稅務(wù)機(jī)關(guān)

        鄭 志,張春平,宋傲雪

        一、引言

        (一)研究背景和意義

        隨著經(jīng)濟(jì)全球化不斷推進(jìn),信息化高度發(fā)展,這些時(shí)代背景已經(jīng)深入到經(jīng)濟(jì)社會(huì)的各個(gè)方面,同時(shí)它們所引發(fā)的新形勢(shì)正影響著地方稅務(wù)局的稅收情報(bào)工作:新興電子商務(wù)的崛起,大數(shù)據(jù)時(shí)代下應(yīng)運(yùn)而生的金稅三期工程,營(yíng)改增后地稅機(jī)關(guān)稅收業(yè)務(wù)模式的改變等等,這些新形勢(shì)給地方稅務(wù)局的稅收征管工作既帶來(lái)了機(jī)遇又迎來(lái)了挑戰(zhàn)。通過(guò)加強(qiáng)稅收情報(bào)工作,運(yùn)用大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)做好稅收情報(bào)的收集與分析,并將之有效運(yùn)用到稅收征管工作中,有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)把握機(jī)遇,應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)。

        在這篇文章中,我們將從信息化的時(shí)代背景出發(fā),著重分析新時(shí)代背景下地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管方面所面臨的新形勢(shì)和新問(wèn)題,這些問(wèn)題都是地方稅務(wù)機(jī)關(guān)密切關(guān)注并需要迫切解決的,本文以加強(qiáng)稅收情報(bào)工作作為解決問(wèn)題的關(guān)鍵,在借鑒國(guó)外優(yōu)秀的稅收情報(bào)管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,有針對(duì)性提出一系列的舉措,以增強(qiáng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管效率與質(zhì)量。

        (二)稅收情報(bào)工作的基本情況

        稅收情報(bào)工作對(duì)現(xiàn)代稅收管理而言意義十分重要。美國(guó)等稅收管理現(xiàn)代化程度較高的國(guó)家,已經(jīng)將稅收情報(bào)工作職能化、法制化。我國(guó)稅收情報(bào)工作相對(duì)于發(fā)達(dá)國(guó)家起步較晚,近年來(lái)一些地區(qū)逐漸重視稅收情報(bào)工作,并積極展開(kāi)探索。江蘇省國(guó)稅開(kāi)展了信息情報(bào)深化應(yīng)用主題活動(dòng),南京地稅構(gòu)建了由19個(gè)政府部門組成的稅收情報(bào)收集體系,武漢地稅搭建了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)。

        2016年北京地稅推進(jìn)職能轉(zhuǎn)變,組建稅收情報(bào)工作團(tuán)隊(duì),積極向其他情報(bào)工作單位學(xué)習(xí),在稅收情報(bào)收集、撰寫、核實(shí)等方面進(jìn)行了探索和嘗試。2017年北京地稅與有關(guān)研究部門聯(lián)合開(kāi)展課題研究,專題分析《稅收情報(bào)在稅收管理中的地位和作用》,明確了稅收情報(bào)的專業(yè)概念、重要意義以及工作特點(diǎn),與多單位聯(lián)合舉辦情報(bào)培訓(xùn)班。在全面部署開(kāi)展稅收情報(bào)工作的同時(shí),發(fā)布了《稅收情報(bào)工作管理辦法(試行)》等指導(dǎo)性文件。

        二、我國(guó)稅收情報(bào)工作面臨的新形勢(shì)

        在信息技術(shù)高速發(fā)展,商業(yè)模式不斷更新的時(shí)代,市場(chǎng)變化多樣,稅務(wù)機(jī)關(guān)需要同企業(yè)一樣保持不斷發(fā)現(xiàn)新鮮事物的敏銳洞察力,只有這樣才能更好地對(duì)企業(yè)進(jìn)行服務(wù)與管理。而當(dāng)下,互聯(lián)網(wǎng)成為最熱行業(yè)之一,“互聯(lián)網(wǎng)+”傳統(tǒng)行業(yè)的模式也使各個(gè)行業(yè)煥發(fā)生機(jī),數(shù)據(jù)信息也越發(fā)重要,在此背景下,金稅三期工程應(yīng)運(yùn)而生,它使稅務(wù)機(jī)關(guān)征管能力增強(qiáng),但面對(duì)新的商業(yè)模式,稅務(wù)機(jī)關(guān)依舊迎來(lái)了新的挑戰(zhàn);同樣,營(yíng)改增后,地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作重點(diǎn),工作方法較之前有所不同,給稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常征管工作既迎來(lái)了機(jī)遇又帶來(lái)了挑戰(zhàn)。

        (一)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代新興電子商務(wù)的崛起

        近年來(lái),我國(guó)電子商務(wù)在促增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、促創(chuàng)業(yè)等方面發(fā)揮了重要作用,助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革效果明顯。2016年全國(guó)電子商務(wù)交易額26.1億,同比增長(zhǎng)19.8%,網(wǎng)民規(guī)模達(dá)7.31億,普及率達(dá)53.2%。一些傳統(tǒng)行業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)結(jié)合,人們通過(guò)線上交易,線下體驗(yàn)的模式獲得了良好的消費(fèi)體驗(yàn),如長(zhǎng)租公寓,共享單車,網(wǎng)絡(luò)約車等,但新興電子商務(wù)也給稅務(wù)工作帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。

        首先,電子商務(wù)的交易特征使稅收征管難以確定計(jì)稅依據(jù)。電子商務(wù)利用了現(xiàn)代信息技術(shù)手段,通過(guò)網(wǎng)絡(luò)完成交易并傳輸交易信息,具有“無(wú)紙化”的特征,不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管和稽查。交易雙方常常不開(kāi)發(fā)票不入賬,導(dǎo)致交易中的銷售數(shù)據(jù)、銷售收入和交易成本都難以被稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握。各種虛擬的電子貨幣被廣泛運(yùn)用于手機(jī)應(yīng)用、網(wǎng)絡(luò)游戲中,收入來(lái)源更為隱蔽,所得稅計(jì)算更為復(fù)雜,增大了稅收征管難度。

        其次,電子商務(wù)的虛擬化使傳統(tǒng)稅收管理模式受到了挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)稅收征管模式中個(gè)人所得稅代扣代繳的前提是納稅人必須是真實(shí)身份,企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)登記需要有明確的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址。對(duì)于建立在互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)上的電子商務(wù)交易,由于網(wǎng)絡(luò)交易信息的虛擬化,稅務(wù)機(jī)關(guān)難以識(shí)別納稅主體和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。例如,網(wǎng)紅經(jīng)濟(jì)近年來(lái)隨著網(wǎng)絡(luò)社交的流行應(yīng)運(yùn)而生,但網(wǎng)絡(luò)直播平臺(tái)中的主播大多不使用真實(shí)姓名,很難從網(wǎng)上搜集到準(zhǔn)確完整的個(gè)人信息,因此無(wú)法查詢到其具體的納稅信息,給稅收監(jiān)管帶來(lái)了困難。

        稅收情報(bào)工作在應(yīng)對(duì)新興電子商務(wù)的稅收征管難題中起著重要的作用。稅收情報(bào)工作克服了傳統(tǒng)“孤島式”的征管模式,多渠道收集整理各類涉稅數(shù)據(jù),將提取到的有價(jià)值的情報(bào)信息運(yùn)用到征管工作,提高征管質(zhì)效。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在日常管理中要求企業(yè)提供相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù);可以主動(dòng)利用網(wǎng)絡(luò)、社交媒體、第三方平臺(tái)等獲得企業(yè)相關(guān)經(jīng)營(yíng)信息;還可以通過(guò)與相關(guān)行業(yè)監(jiān)管部門合作以了解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)模式,收集行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)分析,更加有效地防控新興電子商務(wù)稅款流失的問(wèn)題。

        (二)金稅三期工程的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

        在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展,稅收信息量快速增長(zhǎng)的背景下,稅收信息化建設(shè)迫在眉睫,金稅三期工程應(yīng)運(yùn)而生,使得我國(guó)在現(xiàn)代化稅收治理道路上邁向新的一步。金稅三期工程的運(yùn)行可以有效提高納稅人的稅法遵從度,降低征納成本和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn),如減少了大量報(bào)送的重復(fù)涉稅資料,大量數(shù)據(jù)可以通過(guò)一次性采集得到,大大減輕了納稅人的辦稅負(fù)擔(dān);增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí),通過(guò)金稅三期系統(tǒng)監(jiān)測(cè),虛開(kāi)或接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為將會(huì)得到有效控制;同時(shí),金稅三期工程里的國(guó)際稅收情報(bào)交換系統(tǒng)有利于發(fā)現(xiàn)和查處跨國(guó)偷漏稅行為,稅務(wù)機(jī)關(guān)政務(wù)電子化給稅收征管工作帶來(lái)便利。

        但金稅三期工程還存在一些不足,由于沒(méi)有形成政府部門間的信息共享、信息交換機(jī)制,稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法對(duì)企業(yè)進(jìn)行更為全面、細(xì)致的情報(bào)分析。部門之間信息比對(duì)常常需要投入更多人力物力。未來(lái)金稅三期工程將進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)全國(guó)國(guó)稅地稅和各個(gè)政府部門的聯(lián)網(wǎng)。

        另外,在互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)時(shí)代,涉稅信息大量增長(zhǎng),為稅收情報(bào)工作帶來(lái)有利之處,但同時(shí),金稅三期上線后,由于部分稅務(wù)人員專業(yè)知識(shí)不足,無(wú)法跟上行業(yè)更新的步伐;同時(shí)稅務(wù)部門缺乏稅收能力與數(shù)據(jù)處理能力兼?zhèn)涞娜瞬牛痪邆湔鐒e數(shù)據(jù)和處理數(shù)據(jù)的技術(shù),會(huì)出現(xiàn)稅收情報(bào)分析效率差或稅收情報(bào)分析不準(zhǔn)確等的問(wèn)題。所以,在信息時(shí)代,稅務(wù)人員需要兼?zhèn)涠悇?wù)專業(yè)知識(shí)與計(jì)算機(jī)技術(shù),積極面對(duì)金稅三期工程上線后帶來(lái)的工作量增加、工作要求更高、業(yè)務(wù)能力更強(qiáng)的心理準(zhǔn)備,加強(qiáng)金稅三期工程后續(xù)工作的平穩(wěn)運(yùn)行。

        (三)營(yíng)改增后地稅業(yè)務(wù)模式的變化

        隨著營(yíng)改增全面推開(kāi)以及非首都功能疏解不斷推進(jìn),地稅稅費(fèi)收入結(jié)構(gòu)面臨重大調(diào)整,地稅從以稅收為主向稅收與非稅收入并重轉(zhuǎn)變。2017年上半年全國(guó)地稅稅收收入數(shù)據(jù)有所下降,北京地稅稅收收入為2026.78億元,同期下降12.1%。營(yíng)改增后,地方稅務(wù)局的工作重點(diǎn)在所得稅、房地產(chǎn)稅等稅種的征收上。地稅的管理方式、管理理念、管理手段、管理方法都需要加快轉(zhuǎn)型。

        在個(gè)人所得稅的征管上,企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅的信息方便獲取,容易進(jìn)行監(jiān)管,但對(duì)于納稅人自行申報(bào)個(gè)人所得稅,地方稅務(wù)局的監(jiān)管較為被動(dòng),如果納稅人有意逃避繳納稅款,地方稅務(wù)局很難獲得納稅人信息。今年,北京市地稅局已經(jīng)全面推行自然納稅人身份認(rèn)證和實(shí)行辦稅,截止到今年9月底,北京市共有79.5萬(wàn)名自然納稅人完成了實(shí)名認(rèn)證,可以在網(wǎng)上進(jìn)行個(gè)人所得稅的申報(bào)。這一辦法增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收情報(bào)收集來(lái)源,同時(shí)為納稅人的納稅申報(bào)提供了便利,加強(qiáng)了地稅機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人所得稅的征管能力。

        在房產(chǎn)稅的征管上,依據(jù)2016年6月28日北京市人民政府發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)〈中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例〉有關(guān)規(guī)定的通知》,北京市企業(yè)出租房產(chǎn)由從價(jià)計(jì)征改為從租計(jì)征。從租計(jì)征在一定程度上促進(jìn)了地方稅收的增長(zhǎng)。但由于出租行為隱蔽、真實(shí)租金難以確定等原因,造成房產(chǎn)稅的征管工作困難重重。做好稅收情報(bào)工作,通過(guò)與國(guó)稅增值稅房屋出租發(fā)票數(shù)據(jù)比對(duì)、與房屋土地管理部門數(shù)據(jù)交換,可以更好地進(jìn)行稅源監(jiān)控,防范稅款流失。

        稅收情報(bào)工作的開(kāi)展是地稅營(yíng)改增轉(zhuǎn)型的一個(gè)重要標(biāo)志。利用情報(bào)指導(dǎo)具體征收管理工作。通過(guò)收集、整理、加工情報(bào),把情報(bào)變成為征管和稽查的新力量,從而提高征管能力和征管水平。

        三、國(guó)外稅收情報(bào)工作經(jīng)驗(yàn)

        隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展和信息化的不斷深入,對(duì)稅收情報(bào)工作也提出了較高的要求,稅收征管的復(fù)雜性和工作難度不斷加大,應(yīng)對(duì)這些問(wèn)題需要我們認(rèn)識(shí)到稅收情報(bào)工作的重要性并發(fā)揮好稅收情報(bào)工作的作用。通過(guò)借鑒國(guó)外稅收情報(bào)工作的成功經(jīng)驗(yàn),希望能對(duì)我國(guó)的稅收情報(bào)工作有所借鑒。

        (一)設(shè)置稅收情報(bào)管理機(jī)構(gòu)

        在我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)、營(yíng)改增等稅收政策的大背景下,涉稅信息大量增長(zhǎng),稅源結(jié)構(gòu)也不斷調(diào)整,做好稅收情報(bào)管理工作是新形勢(shì)下急需解決的問(wèn)題。稅收情報(bào)管理的理論和實(shí)踐在發(fā)達(dá)國(guó)家起步較早,經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展,其稅收情報(bào)管理體系已經(jīng)逐漸成熟和完善,在一定程度上能夠?yàn)槲覈?guó)的稅收情報(bào)管理工作提供經(jīng)驗(yàn)和借鑒。

        主管美國(guó)稅收情報(bào)管理工作的主要機(jī)關(guān)是美國(guó)國(guó)內(nèi)收入署(IRS),下設(shè)非盈利和政府實(shí)體管理局、工薪投資局、小企業(yè)和自雇者管理局、犯罪調(diào)查局和大中型企業(yè)管理局,其中大中型企業(yè)管理局設(shè)有工業(yè)司、國(guó)際司和其他直屬機(jī)構(gòu)。大中型企業(yè)管理局的國(guó)際司負(fù)責(zé)稅收情報(bào)管理工作,專門稅務(wù)專員負(fù)責(zé)管理國(guó)外機(jī)構(gòu),在稅收情報(bào)管理方面的主要職責(zé)是稅收情報(bào)交換,專門收入代表負(fù)責(zé)管理國(guó)內(nèi)機(jī)構(gòu),在稅收情報(bào)管理方面的主要職責(zé)是稅收情報(bào)采集。

        美國(guó)稅收情報(bào)管理的操作程序分為以納稅申報(bào)表為主要審核對(duì)象的專項(xiàng)稅收情報(bào)管理、根據(jù)簽訂的稅收協(xié)定或稅收情報(bào)交換協(xié)議協(xié)商的自動(dòng)稅收情報(bào)交換管理、針對(duì)部分美國(guó)公民、非居民和外國(guó)企業(yè)的自發(fā)稅收情報(bào)交換管理、以跨國(guó)企業(yè)和非企業(yè)實(shí)體為對(duì)象的同期稅務(wù)檢查以及以對(duì)行業(yè)范圍情況進(jìn)行交流為形式的行業(yè)范圍情報(bào)管理。

        美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局成立專門的機(jī)構(gòu)和部門負(fù)責(zé)管理稅收情報(bào)工作,并指定專職人員負(fù)責(zé),有利于管理職責(zé)的劃分。美國(guó)根據(jù)稅收情報(bào)的來(lái)源和類型進(jìn)行分類處理,依據(jù)不同的涉稅情報(bào)來(lái)制定與其相適合的稅收情報(bào)管理操作程序,有利于稅收情報(bào)的有效利用,也有利于稅收情報(bào)管理的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化和流程化。

        在日本,日本國(guó)稅廳下設(shè)長(zhǎng)官官方、課稅部、征收部、調(diào)查監(jiān)察部。雖然沒(méi)有直接從事稅收情報(bào)管理工作的機(jī)構(gòu),但課稅部下設(shè)的課稅總結(jié)課負(fù)責(zé)稅收情報(bào)的收集、指導(dǎo)和監(jiān)督,以準(zhǔn)確應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的廣度化、國(guó)際化和高度情報(bào)化的進(jìn)展;調(diào)查監(jiān)察部下設(shè)的調(diào)查課負(fù)責(zé)對(duì)資本金一億日元以上的法人和外國(guó)法人進(jìn)行專門稅收情報(bào)的收集、指導(dǎo)和監(jiān)督,針對(duì)特殊交易積極開(kāi)展新的調(diào)查手段。通過(guò)這些部門的設(shè)立,在指導(dǎo)基層稅務(wù)部門做好稅收情報(bào)管理工作的同時(shí),也會(huì)直接從事稅收情報(bào)的采集、分析和應(yīng)對(duì)處置,從而提高稅收情報(bào)管理工作的效率。

        通過(guò)設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)和部門管理稅收情報(bào),能夠穩(wěn)定稅源,應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的背景下,涉稅信息的大量增長(zhǎng)和涉稅信息的不斷復(fù)雜化,提升稅務(wù)人員的工作效率。

        (二)培養(yǎng)稅收情報(bào)專員

        通過(guò)設(shè)立稅收情報(bào)工作的專職人員,能夠?qū)δ切┎淮_定的、可疑的、虛假的交易進(jìn)行特定檢查,通過(guò)甄別稅收情報(bào)的真?zhèn)?,減少納稅主體的偷漏稅行為。

        在美國(guó),設(shè)置稅收專員、情報(bào)交換隊(duì)專門從事稅收情報(bào)管理工作,在納稅申報(bào)表的審核、稅收征收、稅收稽查等環(huán)節(jié)采集稅收情報(bào),并指定稅收情報(bào)分析人員分析、審核、全程跟進(jìn)稅收情報(bào)案件,通過(guò)技術(shù)手段識(shí)別并上報(bào)稅收情報(bào)管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,及時(shí)與相關(guān)部門進(jìn)行溝通、聯(lián)系、處理。各基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)主管將這些具體情報(bào)進(jìn)行匯總與整理,統(tǒng)一向國(guó)內(nèi)收入局主管報(bào)告工作,使得稅收情報(bào)管理工作能夠形成有序的工作機(jī)制,更加科學(xué)和規(guī)范的來(lái)處理稅收情報(bào)。

        在日本的稅收情報(bào)工作體系中,稅務(wù)部門將會(huì)安排專門從事收集稅收情報(bào)來(lái)源的特別檢察官以及專門從事稅收情報(bào)工作的官員和助手們到各地的稅務(wù)機(jī)構(gòu)之中,他們承擔(dān)的主要職責(zé)是加強(qiáng)與政府部門、銀行等金融機(jī)構(gòu)、地方企業(yè)、中介機(jī)構(gòu)之間的聯(lián)系,收集并獲取稅收情報(bào)原始的、真實(shí)的信息,并對(duì)可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行篩查、分析,最終形成稅收情報(bào)并移交稅務(wù)檢查部門。

        此外,稅收情報(bào)官員定期舉行情報(bào)會(huì)議,討論并制定稅收情報(bào)工作基本運(yùn)作流程和具體的實(shí)施計(jì)劃,只有稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他相關(guān)部門在稅收情報(bào)工作過(guò)程中形成有序的協(xié)調(diào)機(jī)制,才能使稅收情報(bào)的收集、分析、處理和應(yīng)對(duì)都更加具有組織性、科學(xué)性和效率性,而日本的稅收情報(bào)會(huì)議制度一方面增強(qiáng)了各個(gè)部門之間的統(tǒng)籌協(xié)調(diào),另一方面起到了領(lǐng)導(dǎo)控制職能,最大限度調(diào)動(dòng)相關(guān)部門的積極性,發(fā)揮各自的優(yōu)勢(shì)職能。

        (三)完善稅收情報(bào)交換方式

        近年來(lái),隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不斷提高,經(jīng)濟(jì)全球發(fā)展和“一帶一路”不斷深入的背景下,企業(yè)發(fā)展環(huán)境得到改善,“引進(jìn)來(lái)”“走出去”的企業(yè)也不斷增加。如果我國(guó)稅務(wù)部門對(duì)居民企業(yè)和非居民企業(yè)的稅收信息掌握得不全面,那么這些企業(yè)就擁有較大的逃稅、避稅空間。因此,全面掌握納稅企業(yè)的納稅信息對(duì)防止我國(guó)稅收流失有很大的作用,稅收情報(bào)交換就能夠使我國(guó)稅務(wù)部門及時(shí)、全面、準(zhǔn)確、有效地掌握納稅人的納稅信息。

        美國(guó)簽訂的稅收協(xié)定或稅收情報(bào)交換協(xié)議都協(xié)商了自動(dòng)情報(bào)交換,而且對(duì)內(nèi)和對(duì)外的自動(dòng)稅收情報(bào)交換都是以電子數(shù)據(jù)的存在形式。根據(jù)稅收情報(bào)交換的交換方向,這些情報(bào)數(shù)據(jù)分別由服務(wù)中心和計(jì)算機(jī)中心在處理申報(bào)表的過(guò)程中收集制作或篩選核查,比對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)并將相關(guān)信息傳遞到基層稅務(wù)機(jī)關(guān)。

        歐盟稅收情報(bào)交換的方式多樣,并且已經(jīng)實(shí)現(xiàn)稅收情報(bào)交換的電子化。它要求各成員國(guó)采用五種方式進(jìn)行稅收情報(bào)交換工作,如:請(qǐng)求交換(專項(xiàng)交換)、自動(dòng)交換、自發(fā)交換、同時(shí)交換和授權(quán)代表訪問(wèn)。在歐盟已實(shí)現(xiàn)貨幣統(tǒng)一化,大額交易實(shí)現(xiàn)電子化的背景下,各成員國(guó)都建立了專門的電子數(shù)據(jù)庫(kù),能夠發(fā)揮稅收情報(bào)交換工作的最大作用,既存儲(chǔ)了交易信息也防止了騙稅行為。

        為了消費(fèi)稅的征收,各成員國(guó)為特定的商戶設(shè)定了認(rèn)證號(hào)碼,錄入的交易信息包括倉(cāng)庫(kù)提貨的基本信息、中間流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和最終消費(fèi)者的所有信息。

        為了增值稅的征收,各成員國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)將增值稅相關(guān)信息以電子數(shù)據(jù)存儲(chǔ)并相互交換,各國(guó)成員都可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)來(lái)判斷納稅人是否繳納了增值稅,避免重復(fù)征稅、偷稅、避稅、騙稅等行為的發(fā)生。

        四、新形勢(shì)下稅收情報(bào)工作的政策建議

        (一)加強(qiáng)稅收情報(bào)管理的法制建設(shè)

        經(jīng)過(guò)幾十年理論與實(shí)踐的探索,發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收情報(bào)管理體系已經(jīng)日趨完善,但我國(guó)的稅收情報(bào)管理起步較晚,稅收情報(bào)工作的法律體系還未成型。在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下,跨國(guó)企業(yè)不斷增多,國(guó)家稅務(wù)總局為了加強(qiáng)國(guó)際稅務(wù)合作,規(guī)范國(guó)際稅收情報(bào)交換工作,在2006年制定了《國(guó)際稅收情報(bào)交換工作規(guī)程》,這是我國(guó)較為明確的稅收情報(bào)管理法律文件。其他的稅收情報(bào)管理法律僅零散地出現(xiàn)在《中華人民共和國(guó)稅收征管法》《中華人民共和國(guó)保守秘密法》以及與其他國(guó)家或者國(guó)際組織簽訂的稅收協(xié)定里面,使得我國(guó)稅收情報(bào)管理在法律層面雖得十分單薄。因此,加強(qiáng)稅收情報(bào)管理法律建設(shè)成為稅收情報(bào)管理的首要任務(wù)。

        此外,由于稅收情報(bào)管理的復(fù)雜性和特殊性,稅收情報(bào)管理要更加注重規(guī)程建設(shè),從稅收情報(bào)的采集整理、分析運(yùn)用、到風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處置、反饋考核都要形成相對(duì)完善的流程制度,同時(shí),對(duì)部分重點(diǎn)行業(yè)的稅收政策、經(jīng)營(yíng)規(guī)律、管理方式、薄弱環(huán)節(jié)等方面的進(jìn)行重點(diǎn)研究,制定稅收預(yù)警分析指標(biāo),研究行業(yè)性分析指標(biāo),為稅收情報(bào)管理工作規(guī)范有序開(kāi)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

        (二)建立稅收情報(bào)管理中心

        面對(duì)互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,新興電子商務(wù)不斷崛起的新趨勢(shì),沒(méi)有專門的稅收情報(bào)管理機(jī)構(gòu)使得處理稅務(wù)問(wèn)題產(chǎn)生時(shí)效長(zhǎng),效率差等問(wèn)題。此外隨著經(jīng)濟(jì)加速轉(zhuǎn)型和“互聯(lián)網(wǎng)+”傳統(tǒng)行業(yè)的不斷深入,對(duì)稅收情報(bào)管理也提出了較高的要求,稅收征管的復(fù)雜性和工作難度不斷加大,這些問(wèn)題都需要發(fā)揮稅收情報(bào)管理的作用。

        因此稅務(wù)機(jī)關(guān)需要搭建稅收情報(bào)中心運(yùn)行管理系統(tǒng),采用先進(jìn)的信息技術(shù)和情報(bào)分析手段,充分運(yùn)用多方途徑,收集、分析包括企業(yè)提交的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、國(guó)際稅收情報(bào)交換、網(wǎng)上涉稅信息、相關(guān)部門、機(jī)構(gòu)等第三方信息、最新稅收理論期刊文獻(xiàn)等不同方面的數(shù)據(jù)資料,從而收集最為廣泛的稅收情報(bào)資源,通過(guò)法定信息收集方式、規(guī)范情報(bào)傳遞流程并健全情報(bào)分析機(jī)制等方式,逐步打造情報(bào)收集、篩選、分析、處置、應(yīng)用一體化,規(guī)范化。

        (三)構(gòu)建稅收情報(bào)共享機(jī)制

        在大數(shù)據(jù)時(shí)代應(yīng)運(yùn)而生的金稅三期工程給稅收征管工作帶來(lái)了便利之處,金稅三期工程可以集合全國(guó)的稅收數(shù)據(jù),其中的國(guó)際稅收情報(bào)交換系統(tǒng)有助于發(fā)現(xiàn)和查處跨國(guó)企業(yè)偷漏稅行為等。但是納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及社會(huì)生活的各個(gè)方面,稅務(wù)情報(bào)工作需要采集的稅收情報(bào)數(shù)據(jù)來(lái)源于不同的部門,需要與社會(huì)多部門協(xié)同合作:要加強(qiáng)與工商、海關(guān)、公安、行業(yè)組織等社會(huì)管理部門和公共部門以及其他社會(huì)組織、國(guó)際組織間的橫向數(shù)據(jù)交換;加強(qiáng)與金融、電子商務(wù)交易平臺(tái)等專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的協(xié)作,開(kāi)放納稅人的結(jié)算信息和線上交易信息;同時(shí)在大數(shù)據(jù)時(shí)代,以互聯(lián)網(wǎng)為媒介,通過(guò)搜集新聞媒體、社交網(wǎng)絡(luò)、第三方平臺(tái)方面信息可以廣泛獲取到納稅人與稅源管理有關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資料并將其數(shù)據(jù)化。由此看來(lái),稅收情報(bào)共享機(jī)制的建立至關(guān)重要,但目前,稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府部門之間并沒(méi)有建立起信息共享機(jī)制,而打通與銀行之間的情報(bào)合作也尤其困難,情報(bào)收集作為稅收情報(bào)工作開(kāi)展的首要環(huán)節(jié),需要格外重視,可以通過(guò)法律制度的規(guī)定加強(qiáng)有關(guān)部門和機(jī)構(gòu)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息共享合作的剛性約束,使稅務(wù)機(jī)關(guān)收集稅收情報(bào)信息時(shí)有法可依,從而提高稅收情報(bào)收集效率,為情報(bào)分析與應(yīng)用打下良好的基礎(chǔ)。

        (四)加強(qiáng)稅收情報(bào)交換的國(guó)際合作

        反避稅是國(guó)際稅收管理的重中之重,在經(jīng)濟(jì)全球化不斷深入和“一帶一路”政策穩(wěn)步推進(jìn)的背景下,我國(guó)更要注重稅收情報(bào)交換工作。稅收情報(bào)工作的有效開(kāi)展需要雙方或多方締約國(guó)共同簽訂并遵守稅收協(xié)定,當(dāng)事方既有向締約國(guó)要求提供稅收情報(bào)的權(quán)利,也有為締約國(guó)提供其所需要的稅收情報(bào)的義務(wù),都應(yīng)遵守互利互惠的原則,才能建立起有效的國(guó)際反避稅網(wǎng)絡(luò)。同時(shí)國(guó)際間稅收情報(bào)交換電子化的建立,有助于降低稅收情報(bào)交換成本,提升分享基于稅收情報(bào)交換所形成利益的能力。

        五、結(jié)語(yǔ)

        在我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)高速發(fā)展和商業(yè)模式不斷更新的背景下,稅收征管的復(fù)雜性和工作難度在不斷加大,做好稅收情報(bào)工作是我國(guó)目前新形勢(shì)下解決稅收征管難題的必要途徑。我們要充分認(rèn)識(shí)稅收情報(bào)工作在稅收征管工作中的地位和作用,積極思考與靈活借鑒其他國(guó)家先進(jìn)的稅收情報(bào)工作經(jīng)驗(yàn),結(jié)合我國(guó)目前面臨的新形勢(shì),將稅收情報(bào)方法應(yīng)用到稅務(wù)工作當(dāng)中,把握住新形勢(shì)下的機(jī)遇,解決好新形勢(shì)下的挑戰(zhàn),從而提高地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管能力,為今后的征管工作提供寶貴經(jīng)驗(yàn)。

        參考文獻(xiàn):

        [1]羅四平.國(guó)際經(jīng)驗(yàn)對(duì)中國(guó)稅源管理的借鑒[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2011,(18):19-20.

        [2]曾衛(wèi)華.我國(guó)稅收情報(bào)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[D].華中師范大學(xué),2013.

        [3]李林興.武漢市稅收情報(bào)管理體系優(yōu)化研究[D].華中師范大學(xué),2015.

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