劉 丹

移動支付技術(shù)正在向醫(yī)療行業(yè)快速滲透，預(yù)計(jì)在醫(yī)院未來的自動化收費(fèi)模式中，移動支付正在逐漸甚至完全替代人工收費(fèi)模式。然而在醫(yī)院廣泛使用新型支付手段的同時，網(wǎng)絡(luò)化所帶來的弊端也是顯而易見的，最明顯的便是各種風(fēng)險并存，對于通過移動支付交易產(chǎn)生的賬戶資金安全風(fēng)險、在途資金風(fēng)險、貨幣資金回收風(fēng)險、退費(fèi)風(fēng)險、第三方支付商違約風(fēng)險等，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系已經(jīng)不能完全適應(yīng)新的支付方式下醫(yī)院的管理需要。

一、移動支付風(fēng)險及內(nèi)部控制的研究現(xiàn)狀

學(xué)術(shù)界就醫(yī)院移動支付的研究主要集中于移動支付模式在醫(yī)療領(lǐng)域的應(yīng)用，以及使用效果的評估，或者從信息技術(shù)的角度如何構(gòu)建醫(yī)院移動支付模式，對于移動支付模式下的具體風(fēng)險點(diǎn)及內(nèi)部控制鮮少涉及。

謝佳秀(2016年)認(rèn)為對于移動支付，其自身的快捷度和安全性，在很大程度上彌補(bǔ)了傳統(tǒng)支付的不足和缺陷。然而也正是因?yàn)檫@些“優(yōu)勢”，使其在運(yùn)行和發(fā)展的過程中需面臨比傳統(tǒng)支付方式程度更大、范圍更廣的潛在風(fēng)險，對整個金融市場的發(fā)展以及穩(wěn)定也會造成很大的影響。張君亦等（2017年）認(rèn)為因電子支付、第三方支付的介入，再加上醫(yī)院預(yù)約掛號、取消預(yù)約、退號、預(yù)繳住院押金、出院結(jié)算多還少補(bǔ)的特色，導(dǎo)致醫(yī)院電子支付與普通商戶的電子支付復(fù)雜很多，醫(yī)院結(jié)算對賬難度增大，增加了很多風(fēng)險防控點(diǎn)。陳文迪等（2017年）認(rèn)為從信息技術(shù)角度來說，移動支付存在交易安全、數(shù)據(jù)安全、網(wǎng)絡(luò)安全等問題。

目前公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題幾乎覆蓋了內(nèi)部控制的各個方面，尤以內(nèi)部控制環(huán)境的脆弱及執(zhí)行力度的薄弱為最。內(nèi)部控制環(huán)境方面，醫(yī)院缺乏內(nèi)部控制理念，內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，會計(jì)與內(nèi)審人員素質(zhì)不高;內(nèi)部控制的執(zhí)行方面，內(nèi)控制度缺乏有效執(zhí)行力，缺少評價、監(jiān)督機(jī)制，重大項(xiàng)目追蹤和責(zé)任追究制度不健全等一系列問題致使內(nèi)部控制執(zhí)行成本增加，制約了內(nèi)控制度的發(fā)展。周珠芳等（2010年）認(rèn)為根據(jù)審計(jì)學(xué)原理，醫(yī)院內(nèi)部控制的基礎(chǔ)目標(biāo)是能自動監(jiān)督和檢查其他部門的工作，以預(yù)防和及時發(fā)現(xiàn)其在執(zhí)行職責(zé)時產(chǎn)生的錯誤和舞弊行為，使更多的獨(dú)立稽核人員參與到醫(yī)療流程的各個環(huán)節(jié)，來審核收費(fèi)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

二、移動支付流程中的主要風(fēng)險點(diǎn)及內(nèi)控措施

移動支付模式節(jié)約醫(yī)院人力成本，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益，降低醫(yī)院現(xiàn)金流風(fēng)險的同時也帶來了許多往來對賬、退費(fèi)、開票金額與系統(tǒng)收入金額不符等方面的風(fēng)險。以下我們針對J醫(yī)院移動支付門診就診流程中所存在的風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行具體分析：

圖1 移動支付門診就診流程圖

（一）移動支付流程中的主要風(fēng)險點(diǎn)

1.患者建檔風(fēng)險。第一次來就診的患者或者就診卡丟失的患者，需要在醫(yī)院系統(tǒng)里進(jìn)行建檔，建檔的過程是可以到收費(fèi)窗口，收費(fèi)員輸入患者的名字或身份證號進(jìn)行綁定，在該過程中，如果存在同名同姓的患者則容易出現(xiàn)綁定錯誤，此刻我們應(yīng)以患者的身份證號進(jìn)行綁定輸入，以防同名同姓患者綁定錯誤。

2.在途資金風(fēng)險?；颊呖劭畛晒Φ馁Y金還是歸屬于支付寶或微信的，并未直接進(jìn)入醫(yī)院的銀行賬戶，為了降低在途資金風(fēng)險，這就需要合理設(shè)置賬戶提現(xiàn)頻率，盡量縮短醫(yī)院支付寶賬戶資金留存時限。我院支付寶、微信系統(tǒng)在24：00點(diǎn)將賬戶可提現(xiàn)金額生成提現(xiàn)文件，當(dāng)天提現(xiàn)金額一般在第二天7點(diǎn)左右轉(zhuǎn)到醫(yī)院的銀行賬戶。從支付寶、微信充值繳費(fèi)交易開始到資金進(jìn)入醫(yī)院銀行賬戶，資金最長在途時間不到31個小時，資金周轉(zhuǎn)迅速便捷，有效降低了在途資金風(fēng)險。

3.票據(jù)使用的風(fēng)險。《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會〔2012〕21號）規(guī)定單位應(yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)管理制度。傳統(tǒng)的門診票據(jù)采用一式四聯(lián)制，設(shè)立專人對收費(fèi)員票據(jù)存根、退費(fèi)進(jìn)行審核，移動及自助支付模式的開展對傳統(tǒng)票據(jù)的使用產(chǎn)生了極大的沖擊，無紙化的趨勢及信息系統(tǒng)的不穩(wěn)定容易存在當(dāng)系統(tǒng)數(shù)據(jù)金額發(fā)生錯誤而無法核對的風(fēng)險。因?yàn)橐苿又Ц逗罂梢栽诨颊呖丛\醫(yī)生開檢查單的同時系統(tǒng)從其賬戶予以自動實(shí)時扣費(fèi)，不提供收據(jù)，如患者需要票據(jù)則要到窗口打印。這樣導(dǎo)致按收據(jù)統(tǒng)計(jì)的收入與實(shí)際確認(rèn)的收入不符。同時以往患者退費(fèi)時需要患者提供收據(jù)、繳費(fèi)單等原始資料。但隨著自助機(jī)及移動支付的使用，患者退費(fèi)時有可能沒有收據(jù)及繳費(fèi)單，為了保證退費(fèi)與作廢票據(jù)相一致，則患者需要到收費(fèi)窗口先打印票據(jù)再退費(fèi)。

4.往來對賬的風(fēng)險。在用移動支付網(wǎng)絡(luò)平臺支付時一般情況下是移動支付扣款成功后，醫(yī)院的HIS系統(tǒng)再確認(rèn)收入，但是在實(shí)際情況中一般會遇到以下情況：（1）患者在進(jìn)行移動支付預(yù)約掛號或掛號、診間結(jié)算時，移動支付扣款成功轉(zhuǎn)入醫(yī)院的微信、支付寶賬號后，由于存在著數(shù)據(jù)傳輸不穩(wěn)定的問題，HIS系統(tǒng)收入確認(rèn)失敗，造成移動支付多收，需要手工退回；（2）患者在進(jìn)行移動支付網(wǎng)絡(luò)平臺上預(yù)約掛號或現(xiàn)場掛號扣款成功后，可能會取消預(yù)約或掛號，移動支付已發(fā)起退費(fèi)且平臺退費(fèi)已成功，但HIS系統(tǒng)收入沖減失敗的，造成收入多確認(rèn)；（3）患者在進(jìn)行移動支付網(wǎng)絡(luò)平臺上診間結(jié)算時，因網(wǎng)絡(luò)超時等原因，系統(tǒng)自動發(fā)起退款操作，實(shí)際上HIS本地交易成功，最終造成費(fèi)用誤多退給患者；（4）用戶行為設(shè)置導(dǎo)致商戶退款失敗，例如線上余額不足等。

5.門診退費(fèi)存在的風(fēng)險。目前支付寶、微信門診退費(fèi)，患者去收費(fèi)處補(bǔ)打發(fā)票，醫(yī)生在發(fā)票背面簽字退費(fèi)或蓋章，患者拿著簽字蓋章的票據(jù)到收費(fèi)窗口，收費(fèi)員根據(jù)簽字蓋章的票據(jù)在HIS系統(tǒng)里發(fā)起退費(fèi)，收費(fèi)員的退費(fèi)界面右上角直接顯示該患者為支付寶或微信支付，收費(fèi)員根據(jù)發(fā)票選擇退費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行退費(fèi)，則所退費(fèi)用按原渠道返回，并將金額在相應(yīng)的報表中體現(xiàn)。存在的風(fēng)險點(diǎn)是系統(tǒng)里并沒有從醫(yī)生開始進(jìn)行取消檢查費(fèi)或藥費(fèi)的控制。退費(fèi)的風(fēng)險全部集中于收費(fèi)員，憑借手工紙質(zhì)的簽字收據(jù)，在移動支付日益普遍化及信息化的現(xiàn)今，該種退費(fèi)方式同樣需要與時俱進(jìn)。

（二）移動支付方式下的醫(yī)院內(nèi)控防范措施

1.加強(qiáng)醫(yī)院管理層及各職能科室人員風(fēng)險意識與控制意識。醫(yī)院應(yīng)高度重視內(nèi)部控制建設(shè)，加強(qiáng)對內(nèi)部控制知識的學(xué)習(xí)和掌握。建立以風(fēng)險為導(dǎo)向的動態(tài)的內(nèi)部控制機(jī)制，通過將內(nèi)部控制措施落實(shí)到位來提高風(fēng)險管理水平。

2.對醫(yī)院流程進(jìn)行優(yōu)化。內(nèi)部控制管理人員應(yīng)深入分析醫(yī)院面臨的新情況，比如支付結(jié)算方式的變化引起的就診流程的變化等，幫助建立跨科室的工作機(jī)制，以協(xié)助管理層解決涉及醫(yī)院層面的綜合問題。同時，通過跨科室的醫(yī)院管理自查，幫助管理層找出業(yè)務(wù)流程中內(nèi)部控制手段不能有效實(shí)施的原因，識別脫節(jié)的業(yè)務(wù)流程，提高醫(yī)院的運(yùn)營效率。

3.推進(jìn)醫(yī)院的信息化建設(shè)，利用信息化的手段提高內(nèi)部控制的效率和效果。引入或自行開發(fā)自主結(jié)算對賬工具，做好對賬工作，及時發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)等問題；通過實(shí)名認(rèn)證將患者的個人資料、檢查、用藥及費(fèi)用等信息長期安全的保存在醫(yī)院的信息系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)原路徑退費(fèi)，控制退費(fèi)風(fēng)險，比如發(fā)生退費(fèi)時醫(yī)生直接系統(tǒng)取消檢查費(fèi)或藥費(fèi)，收費(fèi)員核對系統(tǒng)取消的檢查費(fèi)或藥費(fèi)及病人提供的退費(fèi)單二者相一致來實(shí)施退費(fèi)，以防退費(fèi)錯誤或冒名退費(fèi)。

4.通過不相容職務(wù)分離法，加強(qiáng)防范往來對賬的風(fēng)險點(diǎn)。為了保證移動支付金額的正確和完整性，移動支付收退款金額核對人員、記賬人員和退款人員應(yīng)相互分離。設(shè)立財(cái)務(wù)專人每日核對移動平臺支付寶、微信款項(xiàng)與醫(yī)院內(nèi)部HIS系統(tǒng)確認(rèn)的金額，如有發(fā)生不一致的款項(xiàng)，由財(cái)務(wù)人員告知信息科相關(guān)負(fù)責(zé)人員該支付寶、微信號移動訂單號，由其查出且以書面記錄不一致的技術(shù)核實(shí)原因，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)，交由記賬人員，如確需退回或少收款項(xiàng)，再由出納手工直接操作退回或財(cái)務(wù)專人通知病人追回款項(xiàng)。