新形勢(shì)下，人民銀行在完善金融宏觀調(diào)控、深化金融體制改革、支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面的任務(wù)十分艱巨，內(nèi)審作為人民銀行履職的第三道防線，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)以審促管，以管增效，從而改進(jìn)內(nèi)部管理，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，成為人民銀行適應(yīng)履職環(huán)境不斷變化的必然要求和其健康發(fā)展的內(nèi)在需要。

一、影響基層央行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量因素

(一) 審計(jì)技術(shù)手段有待改進(jìn)。

人民銀行現(xiàn)階段輔助審計(jì)系統(tǒng)還比較有限，一些輔助審計(jì)的軟件還處于測(cè)試檢驗(yàn)階段，未得到廣泛推廣運(yùn)用?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)數(shù)據(jù)主要是依靠EXCEL軟件簡(jiǎn)單篩選甚至手工統(tǒng)計(jì)，在滿足人民銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)和需求方面存在明顯不足。

(二) 審計(jì)制度建設(shè)有待加強(qiáng)

雖然人民銀行各分支機(jī)構(gòu)內(nèi)審部門(mén)對(duì)于開(kāi)展審計(jì)質(zhì)量評(píng)估做出了一些有意義的探索，如以審計(jì)報(bào)告展評(píng)的形式評(píng)選優(yōu)秀審計(jì)報(bào)告全轄開(kāi)展學(xué)習(xí)等，但目前還未形成較統(tǒng)一、全面的審計(jì)質(zhì)量控制評(píng)估機(jī)制。同時(shí)，缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性的內(nèi)審成果運(yùn)用制度辦法或指導(dǎo)意見(jiàn)，存在重審計(jì)檢查、輕審計(jì)成果運(yùn)用的現(xiàn)象。

(三)審計(jì)過(guò)程管理有待完善。

目前人民銀行對(duì)于內(nèi)審操作程序的規(guī)定可參照的制度主要是2001年制定實(shí)施的《中國(guó)人民銀行內(nèi)審操作程序》，但這一制度只對(duì)內(nèi)部審計(jì)的基本流程做出了規(guī)定。在審計(jì)實(shí)際開(kāi)展中，取證不夠完整、問(wèn)題定性不夠準(zhǔn)確、復(fù)核執(zhí)行不到位等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；對(duì)于熟悉的單位或部門(mén)，往往忽視了審前調(diào)研環(huán)節(jié)，導(dǎo)致忽視了其內(nèi)控制度、業(yè)務(wù)流程等方面的變化；在問(wèn)題整改環(huán)節(jié)，存在責(zé)任落實(shí)不到位，后續(xù)跟蹤督查流于形式的現(xiàn)象，一些問(wèn)題屢查屢犯，審計(jì)過(guò)程管理存在瑕疵。

(四)審計(jì)人員能力有待提升

內(nèi)審部門(mén)往往以財(cái)務(wù)類(lèi)人才為主，計(jì)算機(jī)及業(yè)務(wù)復(fù)合型人才較為缺乏，審計(jì)項(xiàng)目往往涉及面廣，需要審計(jì)人員構(gòu)建更為合理的知識(shí)結(jié)構(gòu)，如依法行政專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)需要審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位執(zhí)法檢查中的自由裁量權(quán)做出職業(yè)判斷，這要求審計(jì)人員了解相關(guān)領(lǐng)域的制度規(guī)章、實(shí)務(wù)操作。

二、提升央行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的建議

(一)推進(jìn)審計(jì)信息化

一是提升信息化手段利用率。審前利用人民銀行總行開(kāi)發(fā)的內(nèi)審綜合業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，查閱被審計(jì)單位歷年審計(jì)資料和同類(lèi)審計(jì)檔案，廣泛利用已有審計(jì)成果，對(duì)照以前年度問(wèn)題整改情況，確定審計(jì)重點(diǎn)；對(duì)于征信信息安全管理審計(jì)等涉及數(shù)據(jù)處理的審計(jì)項(xiàng)目，還可進(jìn)行審前數(shù)據(jù)分析，利用現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索；對(duì)于涉及部門(mén)較多的審計(jì)，還可利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，合理分配審計(jì)資源。二是推進(jìn)信息化人才建設(shè)。內(nèi)審人員須克服畏難情緒，積極提升信息化水平。通過(guò)總行開(kāi)展的內(nèi)審案例分析遠(yuǎn)程培訓(xùn)，增進(jìn)對(duì)輔助審計(jì)系統(tǒng)理解；組織各類(lèi)審計(jì)信息系統(tǒng)專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)，聘請(qǐng)系統(tǒng)內(nèi)外部專(zhuān)家集中授課，有針對(duì)性地提升內(nèi)審人員實(shí)際操作能力。三是加強(qiáng)內(nèi)審信息系統(tǒng)建設(shè)。在建設(shè)人民銀行會(huì)計(jì)、外匯、國(guó)庫(kù)、發(fā)行等業(yè)務(wù)領(lǐng)域信息系統(tǒng)時(shí)預(yù)留審計(jì)接口，完善計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在國(guó)庫(kù)、發(fā)行、預(yù)算管理審計(jì)中的運(yùn)用，不斷拓展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在其他業(yè)務(wù)審計(jì)中的應(yīng)用，使人民銀行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與審計(jì)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)接。

(二)加強(qiáng)審計(jì)制度化建設(shè)

一是明確審計(jì)責(zé)任。確定內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、審計(jì)組組長(zhǎng)、主審人、項(xiàng)目成員的職責(zé)范圍，建立對(duì)審計(jì)底稿、內(nèi)審事實(shí)確認(rèn)書(shū)、審計(jì)報(bào)告等文書(shū)的質(zhì)量復(fù)核制度，及時(shí)糾正復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的取證不完整、定性不準(zhǔn)確、意思表達(dá)不清晰等問(wèn)題。二是制定和完善審計(jì)制度、操作規(guī)范?；鶎尤嗣胥y行內(nèi)審部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)《中國(guó)人民銀行內(nèi)審操作程序》等現(xiàn)有審計(jì)制度及《內(nèi)部控制審計(jì)操作手冊(cè)》、《人民銀行基本建設(shè)審計(jì)指南》等內(nèi)容的學(xué)習(xí)理解，并根據(jù)總行制度和自身實(shí)際，制定和完善各類(lèi)審計(jì)管理制度和操作手冊(cè)，進(jìn)一步推進(jìn)審計(jì)規(guī)范化工作。三是建立審計(jì)質(zhì)量評(píng)估機(jī)制。借鑒中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估辦法(試行)》和《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估手冊(cè)(試行)》，根據(jù)不同類(lèi)型的審計(jì)特點(diǎn)，建立包括若干質(zhì)量控制點(diǎn)和重要控制環(huán)節(jié)的審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程控制體系，和涵蓋定性指標(biāo)、定量指標(biāo)的評(píng)價(jià)體系，可采用內(nèi)外部評(píng)估相結(jié)合的方式，內(nèi)部采取各省交叉匿名評(píng)分形式，邀請(qǐng)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員作為外部專(zhuān)家評(píng)分，對(duì)優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目給予獎(jiǎng)勵(lì)，并在系統(tǒng)內(nèi)公布。

(三)強(qiáng)化過(guò)程控制

加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目審前、審中、審后各個(gè)環(huán)節(jié)的控制和監(jiān)督，把握審計(jì)立項(xiàng)、方案擬定、問(wèn)題查證、報(bào)告擬寫(xiě)、成果運(yùn)用、檔案管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，做到立項(xiàng)科學(xué)、方案周密、問(wèn)題準(zhǔn)確、報(bào)告可讀、建議可行、整改到位、檔案完善。

1.項(xiàng)目立項(xiàng)應(yīng)根據(jù)央行履職需求和內(nèi)部控制管理需要，堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和問(wèn)題導(dǎo)向，圍繞資金使用、權(quán)力運(yùn)行等關(guān)鍵領(lǐng)域的重點(diǎn)、難點(diǎn)和熱點(diǎn)問(wèn)題查找薄弱環(huán)節(jié)。

2.方案擬定做到周密科學(xué)，加強(qiáng)審前調(diào)研和分析，通過(guò)召開(kāi)座談會(huì)、實(shí)地觀摩、現(xiàn)場(chǎng)走訪等方式，了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)，查找和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；可利用年度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定審計(jì)的重點(diǎn)、范圍和審計(jì)順序；將查閱歷史檔案作為審前準(zhǔn)備的重要環(huán)節(jié)，借鑒和運(yùn)用大數(shù)據(jù)思維，查找審計(jì)線索，促進(jìn)提高審計(jì)效率。

3.問(wèn)題查證強(qiáng)調(diào)充分可靠。主審人實(shí)時(shí)把控審計(jì)進(jìn)度，審計(jì)期間不定期召開(kāi)碰頭會(huì)，對(duì)審計(jì)線索和疑難問(wèn)題及時(shí)討論落實(shí)，根據(jù)證據(jù)來(lái)源、形態(tài)、性質(zhì)，對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行取舍，并嚴(yán)格遵循審計(jì)問(wèn)題雙人復(fù)核制度，確保每項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容都有充分證據(jù)支持，問(wèn)題定性清晰準(zhǔn)確。

4.報(bào)告撰寫(xiě)堅(jiān)持“重點(diǎn)突出、如實(shí)反映、客觀評(píng)價(jià)”的原則，對(duì)工作底稿、事實(shí)確認(rèn)書(shū)中的表述進(jìn)行完善，確保審計(jì)問(wèn)題描述清晰完整，事實(shí)反映翔實(shí)充分。根據(jù)被審計(jì)單位的特點(diǎn)，召開(kāi)審計(jì)意見(jiàn)整改建議交流磋商會(huì)，分析個(gè)別歷史遺留問(wèn)題和疑難問(wèn)題的性質(zhì)、成因，篩選出最優(yōu)解決辦法，有針對(duì)性地提出審計(jì)建議。

5.成果運(yùn)用關(guān)鍵在落實(shí)整改。一是要明確問(wèn)題責(zé)任。每年對(duì)前一年審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改情況進(jìn)行跟蹤督查，建立問(wèn)題清單、整改清單和問(wèn)責(zé)清單，并錄入管理系統(tǒng)，使業(yè)務(wù)管理部門(mén)可瀏覽問(wèn)題清單和整改進(jìn)度，明確其責(zé)任。從問(wèn)題發(fā)現(xiàn)到責(zé)任追究全過(guò)程清單化管理，統(tǒng)一“掛號(hào)”、逐一“銷(xiāo)號(hào)”，對(duì)未整改或未規(guī)范的問(wèn)題予以持續(xù)動(dòng)態(tài)監(jiān)管，責(zé)任到人，限時(shí)整改到位。二是要加強(qiáng)審計(jì)綜合分析。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行歸類(lèi)、分析，化為簡(jiǎn)明扼要的綜合分析報(bào)告，不僅有利于被審計(jì)單位糾正問(wèn)題，更有利于其他單位舉一反三進(jìn)行對(duì)照整改，甚至能夠轉(zhuǎn)化為組織管理和控制的措施，從而堵塞漏洞，避免類(lèi)似問(wèn)題發(fā)生，使審計(jì)成果附加值得到提升。三是注重審計(jì)成果關(guān)聯(lián)運(yùn)用。統(tǒng)計(jì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題頻率、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改率、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題屢查屢犯率等指標(biāo)，形成可查詢的評(píng)價(jià)報(bào)告，探索將其用于績(jī)效考核、職稱(chēng)評(píng)定和職務(wù)晉升，發(fā)揮審計(jì)對(duì)相關(guān)責(zé)任單位和責(zé)任人的約束作用。

6.檔案管理。由主審人負(fù)責(zé)，逐一核對(duì)系統(tǒng)錄入的項(xiàng)目信息和紙質(zhì)檔案，系統(tǒng)管理員及時(shí)監(jiān)督檢查，確保電子檔案與紙質(zhì)資料完整、一致。明確責(zé)任范圍，強(qiáng)化規(guī)范意識(shí)，按照“誰(shuí)主審誰(shuí)負(fù)責(zé)，案結(jié)卷成”和“邊審計(jì)邊搜集整理”原則，主審人根據(jù)項(xiàng)目檔案管理制度要求及時(shí)完成項(xiàng)目資料的收集整理、立卷裝訂；內(nèi)審部門(mén)組織人員完成項(xiàng)目資料審核，并不定期抽查項(xiàng)目資料是否排列有序、真實(shí)可靠。

(四)加強(qiáng)審計(jì)人才建設(shè)。

1.創(chuàng)新培訓(xùn)方式，拓寬學(xué)習(xí)范圍?？茖W(xué)制定培訓(xùn)計(jì)劃，除了傳統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)外，還可以積極組織各類(lèi)遠(yuǎn)程培訓(xùn)、業(yè)務(wù)跟班學(xué)習(xí)，邀請(qǐng)其他部門(mén)業(yè)務(wù)骨干參與審計(jì)、積極參與上級(jí)部門(mén)審計(jì)實(shí)踐。學(xué)習(xí)范圍包括但不僅限于審計(jì)基礎(chǔ)理論、人民銀行規(guī)章制度、時(shí)事知識(shí)等。

2.積極搭建內(nèi)審人員交流平臺(tái)。通過(guò)創(chuàng)建電子刊物、 組織跨地區(qū)內(nèi)審人員交流活動(dòng)等形式，鼓勵(lì)內(nèi)審人員分享項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)和調(diào)研成果；利用管理系統(tǒng)將內(nèi)審具有普遍性和代表性的問(wèn)題、業(yè)務(wù)制度的更新等內(nèi)容進(jìn)行信息共享；加強(qiáng)內(nèi)審部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)溝通交流，組織業(yè)務(wù)知識(shí)交流會(huì)等，及時(shí)獲取業(yè)務(wù)知識(shí)。